Налог на сверхдоходы с дивидендов
МНС выпустило долгожданное разъяснение о налоге на сверхдоходы по дивидендам, при наличии у источника выплаты дочерних компаний. Исходя из ответа, налоговая база для налога на сверхдоход (25%) не уменьшается на сумму дивидендов, полученную «мамой» от «дочки».
Суть в методике расчета подоходного налога, когда компания является одновременно и получателем дивидендов, и источником их выплаты. Например, у организации, распределяющей дивиденды есть дочерняя компания, от которой получены дивиденды. Начислив дивиденды своему участнику - физлицу, материнская компания распределяет не только свою прибыль, но и полученные дивиденды от дочки, по которым налог уже был удержан и уплачен дочкой. Таким образом, в стандартной ситуации база для подоходного налога определяется за вычетом дивидендов, полученных от дочерней компании.
Основным аргументом налоговиков является тот факт, что доход, в отношении которого применяется ставка подоходного налога в размере 25 процентов, представляет собой совокупность нескольких видов доходов, который превысил предельный размер (в 2024 году - 200 000 BYN). И эта совокупность (даже если других сверхдоходов кроме дивидендов не было) уже не просто дивиденды, а другой вид дохода, к которому не применяется правило, указанное выше.
Например, материнская компания получила в 2024 году от дочерней 880 000 BYN дивидендов (сумма дивидендов 1 000 000 BYN за минусом удержанного налога на прибыль 120 000 BYN, по ставке 12%). И распределила эту же сумму в адрес единственного участника – физлица без удержания подоходного налога.
До введения налога на сверхдоход, налоговая база для подоходного налога отсутствовала бы, т.к. налог на дивиденды уже был один раз удержан (дочерней компанией).
В сегодняшних реалиях, физическое лицо дополнительно заплатит 25% от (880 000 – 200 000) = 170 000 BYN. Таким образом, общая сумма налогов, удержанная с дивидендов в сумме 1 000 000 BYN при сквозном распределении дивидендов от дочерней в адрес участника материнской компании, составляет 290 000 BYN или 29 %. Ранее налоговая нагрузка составляла только 12%.
@PRAMOVA_GROUP
МНС выпустило долгожданное разъяснение о налоге на сверхдоходы по дивидендам, при наличии у источника выплаты дочерних компаний. Исходя из ответа, налоговая база для налога на сверхдоход (25%) не уменьшается на сумму дивидендов, полученную «мамой» от «дочки».
Суть в методике расчета подоходного налога, когда компания является одновременно и получателем дивидендов, и источником их выплаты. Например, у организации, распределяющей дивиденды есть дочерняя компания, от которой получены дивиденды. Начислив дивиденды своему участнику - физлицу, материнская компания распределяет не только свою прибыль, но и полученные дивиденды от дочки, по которым налог уже был удержан и уплачен дочкой. Таким образом, в стандартной ситуации база для подоходного налога определяется за вычетом дивидендов, полученных от дочерней компании.
Основным аргументом налоговиков является тот факт, что доход, в отношении которого применяется ставка подоходного налога в размере 25 процентов, представляет собой совокупность нескольких видов доходов, который превысил предельный размер (в 2024 году - 200 000 BYN). И эта совокупность (даже если других сверхдоходов кроме дивидендов не было) уже не просто дивиденды, а другой вид дохода, к которому не применяется правило, указанное выше.
Например, материнская компания получила в 2024 году от дочерней 880 000 BYN дивидендов (сумма дивидендов 1 000 000 BYN за минусом удержанного налога на прибыль 120 000 BYN, по ставке 12%). И распределила эту же сумму в адрес единственного участника – физлица без удержания подоходного налога.
До введения налога на сверхдоход, налоговая база для подоходного налога отсутствовала бы, т.к. налог на дивиденды уже был один раз удержан (дочерней компанией).
В сегодняшних реалиях, физическое лицо дополнительно заплатит 25% от (880 000 – 200 000) = 170 000 BYN. Таким образом, общая сумма налогов, удержанная с дивидендов в сумме 1 000 000 BYN при сквозном распределении дивидендов от дочерней в адрес участника материнской компании, составляет 290 000 BYN или 29 %. Ранее налоговая нагрузка составляла только 12%.
@PRAMOVA_GROUP
⚡️Декларируем сверхдоходы: начисленные, а не выплаченные
Мы уже писали про дату получения дохода для налога на сверхдоход (подоходный налог по ставке 25%) по дивидендам.
Сегодня МНС опубликовало разъяснение, в котором подтвердило применение «метода начисления» для отражения сверхдоходов в декларации физлица.
При определении размера совокупного дохода за 2024 год в виде доходов по трудовым договорам, дивидендам, доходам по гражданско-правовым договорам, для целей налогообложения таких доходов по ставке 25 процентов используются начисленные за 2024 год доходы, а не фактически выплаченные в течение 2024 года.
Дата фактической выплаты таких доходов не влияет на принятие решения о включении (не включении) таких доходов в совокупность доходов, облагаемых по ставке 25 процентов.
Например, начисленные в 2024 году дивиденды (решение о распределении прибыли и направлении ее на выплату дивидендов принято в 2024 году), которые фактически будут выплачены только в течение 2025 года, включаются в совокупность начисленных за 2024 год доходов, облагаемых по ставке 25 процентов.
☝🏻При этом важно уточнить, что при определении суммы подоходного налога по ставке 25 процентов, подлежащего доплате физическим лицом в бюджет (при наличии такой доплаты), налоговым органом производится зачет суммы исчисленного налоговым агентом подоходного налога с дохода, начисленного за 2024 год, а не суммы подоходного налога, перечисленной в бюджет в результате фактической выплаты такого дохода физическому лицу.
@PRAMOVA_GROUP
Мы уже писали про дату получения дохода для налога на сверхдоход (подоходный налог по ставке 25%) по дивидендам.
Сегодня МНС опубликовало разъяснение, в котором подтвердило применение «метода начисления» для отражения сверхдоходов в декларации физлица.
При определении размера совокупного дохода за 2024 год в виде доходов по трудовым договорам, дивидендам, доходам по гражданско-правовым договорам, для целей налогообложения таких доходов по ставке 25 процентов используются начисленные за 2024 год доходы, а не фактически выплаченные в течение 2024 года.
Дата фактической выплаты таких доходов не влияет на принятие решения о включении (не включении) таких доходов в совокупность доходов, облагаемых по ставке 25 процентов.
Например, начисленные в 2024 году дивиденды (решение о распределении прибыли и направлении ее на выплату дивидендов принято в 2024 году), которые фактически будут выплачены только в течение 2025 года, включаются в совокупность начисленных за 2024 год доходов, облагаемых по ставке 25 процентов.
☝🏻При этом важно уточнить, что при определении суммы подоходного налога по ставке 25 процентов, подлежащего доплате физическим лицом в бюджет (при наличии такой доплаты), налоговым органом производится зачет суммы исчисленного налоговым агентом подоходного налога с дохода, начисленного за 2024 год, а не суммы подоходного налога, перечисленной в бюджет в результате фактической выплаты такого дохода физическому лицу.
@PRAMOVA_GROUP
Telegram
PRAMOVA
🦉✉️
Ранее мы писали, что в стране с 2024 года планируют ввести так называемый налог на сверхдоход. Повышенная ставка подоходного налога 25 % (стандартная – 13%) будет применяться к годовой сумме доходов, превышающих 200 тыс. BYN в отношении трех видов…
Ранее мы писали, что в стране с 2024 года планируют ввести так называемый налог на сверхдоход. Повышенная ставка подоходного налога 25 % (стандартная – 13%) будет применяться к годовой сумме доходов, превышающих 200 тыс. BYN в отношении трех видов…
Шаноўныя жанчыны, з днём вясны і жаночасці вас!
Хай кожны дзень прыносіць вам шчасця прамяністыя іскрынкі, натхнення для новых мараў і сілы для іх здзяйснення.
Няхай вашы сэрцы заўсёды атачае любоў, дабрата і пяшчота ніколі не пакідаюць вашых душ, а ўсмешкі блізкіх стануць самым цёплым сонцам.
Будзьце заўсёды такімі ж прыгожымі, мудрымі і непаўторнымі — бо менавіта вы робіце гэты свет святлейшым!
З 8 Сакавіка! 💐🌷
Хай кожны дзень прыносіць вам шчасця прамяністыя іскрынкі, натхнення для новых мараў і сілы для іх здзяйснення.
Няхай вашы сэрцы заўсёды атачае любоў, дабрата і пяшчота ніколі не пакідаюць вашых душ, а ўсмешкі блізкіх стануць самым цёплым сонцам.
Будзьце заўсёды такімі ж прыгожымі, мудрымі і непаўторнымі — бо менавіта вы робіце гэты свет святлейшым!
З 8 Сакавіка! 💐🌷
31 марта: как белорусским инвесторам декларировать перевод активов между брокерами
Приближается 31 марта – дедлайн по представлению декларации по подоходному налогу с физических лиц. С каждым годом нюансов по налогообложению личных доходов становится все больше. В этом году впервые будут задекларированы «сверхдоходы».
Кто обычно должен подать декларацию?
У вас может возникнуть обязанность сдавать декларацию если вы: продавали транспортные средства, недвижимость, долю в бизнесе; получали подарки или деньги не от близких родственников в большой сумме; получали доходы из-за границы. Это наиболее частые, но не исчерпывающие случаи, когда возникает обязанность декларировать доходы.
Одним из частных случаев получения доходов, которые нужно декларировать, являются доходы от инвестиций через иностранного брокера. Очень часто инвесторы не учитывают нюансы белорусского налогового законодательства, думая, что иностранный брокер уже удержал все необходимые налоги.
Как правило удержанные иностранным брокером налоги можно зачесть при уплате подоходного налога в РБ. Но такая процедура требует кропотливого сбора документов и корректного заполнения декларации.
Инвесторам, переводившим активы от одного брокера к другому, необходимо учесть следующий нюанс. Позиция налоговиков состоит в том, что при переводе ценных бумаг от одного брокера к другому у инвестора возникает доход в натуральной форме, который получен от первого брокера. В связи с этим, инвестор должен подать декларацию по подоходному налогу до 31 марта.
Специфика определения налоговой базы по таким операциям – следующая. Налоговая база определяется в разрезе каждого договора как разница между стоимостью активов, выведенных от первого брокера и денег, которые были переведены ранее этому брокеру по данному договору.
Если инвестор получил убыток по договору с первым брокером, то для налогообложения убыток фиксируется и не может быть учтен при определении налоговой базы по договору со следующим брокером.
@PRAMOVA_GROUP
Приближается 31 марта – дедлайн по представлению декларации по подоходному налогу с физических лиц. С каждым годом нюансов по налогообложению личных доходов становится все больше. В этом году впервые будут задекларированы «сверхдоходы».
Кто обычно должен подать декларацию?
У вас может возникнуть обязанность сдавать декларацию если вы: продавали транспортные средства, недвижимость, долю в бизнесе; получали подарки или деньги не от близких родственников в большой сумме; получали доходы из-за границы. Это наиболее частые, но не исчерпывающие случаи, когда возникает обязанность декларировать доходы.
Одним из частных случаев получения доходов, которые нужно декларировать, являются доходы от инвестиций через иностранного брокера. Очень часто инвесторы не учитывают нюансы белорусского налогового законодательства, думая, что иностранный брокер уже удержал все необходимые налоги.
Как правило удержанные иностранным брокером налоги можно зачесть при уплате подоходного налога в РБ. Но такая процедура требует кропотливого сбора документов и корректного заполнения декларации.
Инвесторам, переводившим активы от одного брокера к другому, необходимо учесть следующий нюанс. Позиция налоговиков состоит в том, что при переводе ценных бумаг от одного брокера к другому у инвестора возникает доход в натуральной форме, который получен от первого брокера. В связи с этим, инвестор должен подать декларацию по подоходному налогу до 31 марта.
Специфика определения налоговой базы по таким операциям – следующая. Налоговая база определяется в разрезе каждого договора как разница между стоимостью активов, выведенных от первого брокера и денег, которые были переведены ранее этому брокеру по данному договору.
Если инвестор получил убыток по договору с первым брокером, то для налогообложения убыток фиксируется и не может быть учтен при определении налоговой базы по договору со следующим брокером.
@PRAMOVA_GROUP
Налог на дивиденды иностранного участника
Сегодня предлагаем рассмотреть налоговую нагрузку на дивиденды иностранного участника в различных ситуациях.
Участник - юрлицо
Дочерняя белорусская компания распределяет дивиденды в адрес российского участника – юридического лица. Дивиденды облагаются налогом на доходы (НДИ) по ставке 25%. Но в случае подтверждения налогового резидентства применяется пониженная ставка 15% по СОИДН с РФ.
Важно отметить, что 2025ый – первый год, в котором такое подтверждение необходимо, так как раньше ставка НДИ, предусмотренная национальным законодательством, не превышала 15%. При этом, ставка налога уплачиваемого в Беларуси никак не зависит от суммы дивидендов.
Участник - физлицо
Теперь рассмотрим ситуацию, когда белорусская компания выплачивает дивиденды в адрес российского участника – физического лица. Национальная ставка подоходного налога (ПН) – 13%. Так как ставка ПН ниже, чем в СОИДН, запрашивать подтверждение налогового резидентства у участника не имеет смысла, так как применяется национальная ставка.
❗️ При этом, если сумма дивидендов превышает лимит в 220 тыс. BYN, у российского участника - физлица возникает «налог на сверхдоход» по ставке 25%. Таким образом российскому участнику необходимо будет предоставить декларацию в ИМНС по итогам налогового периода и предоставить подтверждение резидентства, доплатив разницу в 2% между национальной ставкой (13%) и ставкой по СОИДН (15%) с суммы превышения лимита.
Декларировать и доплачивать налог по итогам года таким нерезидентам нужно будет самостоятельно. Декларация по подоходному налогу представляется в любую инспекцию (ИМНС) по принципу экстерриториальности.
☝🏻Примечательно, что не подлежат налогообложению и декларированию по ставке 25 % дивиденды иностранному участнику, налогообложение которых производилось по ставкам ниже 13 % (например, ставки 5% или 10 % предусмотрены СОИДН с ОАЭ, при наличии у участника статуса фактического владельца дохода).
@PRAMOVA_GROUP
Сегодня предлагаем рассмотреть налоговую нагрузку на дивиденды иностранного участника в различных ситуациях.
Участник - юрлицо
Дочерняя белорусская компания распределяет дивиденды в адрес российского участника – юридического лица. Дивиденды облагаются налогом на доходы (НДИ) по ставке 25%. Но в случае подтверждения налогового резидентства применяется пониженная ставка 15% по СОИДН с РФ.
Важно отметить, что 2025ый – первый год, в котором такое подтверждение необходимо, так как раньше ставка НДИ, предусмотренная национальным законодательством, не превышала 15%. При этом, ставка налога уплачиваемого в Беларуси никак не зависит от суммы дивидендов.
Участник - физлицо
Теперь рассмотрим ситуацию, когда белорусская компания выплачивает дивиденды в адрес российского участника – физического лица. Национальная ставка подоходного налога (ПН) – 13%. Так как ставка ПН ниже, чем в СОИДН, запрашивать подтверждение налогового резидентства у участника не имеет смысла, так как применяется национальная ставка.
❗️ При этом, если сумма дивидендов превышает лимит в 220 тыс. BYN, у российского участника - физлица возникает «налог на сверхдоход» по ставке 25%. Таким образом российскому участнику необходимо будет предоставить декларацию в ИМНС по итогам налогового периода и предоставить подтверждение резидентства, доплатив разницу в 2% между национальной ставкой (13%) и ставкой по СОИДН (15%) с суммы превышения лимита.
Декларировать и доплачивать налог по итогам года таким нерезидентам нужно будет самостоятельно. Декларация по подоходному налогу представляется в любую инспекцию (ИМНС) по принципу экстерриториальности.
☝🏻Примечательно, что не подлежат налогообложению и декларированию по ставке 25 % дивиденды иностранному участнику, налогообложение которых производилось по ставкам ниже 13 % (например, ставки 5% или 10 % предусмотрены СОИДН с ОАЭ, при наличии у участника статуса фактического владельца дохода).
@PRAMOVA_GROUP
II-ой Юридический форум в Беларуси (БЮФ2025)
Приглашаем финансовых директоров, экспортеров, руководителей департаментов, юристов на БЮФ2025.
24 апреля 2025 в рамках деловой программы Форума предусмотрена работа по 15 параллельным сессиям, охватывающим самые актуальные правовые вопросы во всех секторах экономики.
Ознакомиться с подробным расписанием сессий и составом спикеров можно на сайте: https://buf.by/
PRAMOVA выступает соорганизатором сессии "Международные аспекты корпоративно-налогового структурирования бизнеса". КОСТЯН ДЕНИС, руководитель аудиторской практики PRAMOVA, расскажет участникам про налоговые аспекты трансграничных операций, в том числе про актуальные вопросы трансфертного ценообразования.
По промокоду PRAMOVA скидка 10% на покупку билета.
Приглашаем финансовых директоров, экспортеров, руководителей департаментов, юристов на БЮФ2025.
24 апреля 2025 в рамках деловой программы Форума предусмотрена работа по 15 параллельным сессиям, охватывающим самые актуальные правовые вопросы во всех секторах экономики.
Ознакомиться с подробным расписанием сессий и составом спикеров можно на сайте: https://buf.by/
PRAMOVA выступает соорганизатором сессии "Международные аспекты корпоративно-налогового структурирования бизнеса". КОСТЯН ДЕНИС, руководитель аудиторской практики PRAMOVA, расскажет участникам про налоговые аспекты трансграничных операций, в том числе про актуальные вопросы трансфертного ценообразования.
По промокоду PRAMOVA скидка 10% на покупку билета.
buf.by
Юридический форум в Беларуси
23 - 25 апреля 2026, Минск
Реклама в вагоне метро
МАРТ обновил свою позицию относительно налогообложения рекламы в метрополитене. Новая трактовка частично меняет правила, опубликованные на сайте ведомства в мае 2022 года.
Ранее утверждалось, что реклама в метро (включая вагоны) не подпадает под сбор как размещенная в помещениях (зданиях, сооружениях).
Теперь в уточнении указано, что реклама в вагонах метро приравнивается к рекламе внутри салонов общественного транспорта. Такой вид рекламы облагается по ставке 10%.
@PRAMOVA_GROUP
МАРТ обновил свою позицию относительно налогообложения рекламы в метрополитене. Новая трактовка частично меняет правила, опубликованные на сайте ведомства в мае 2022 года.
Ранее утверждалось, что реклама в метро (включая вагоны) не подпадает под сбор как размещенная в помещениях (зданиях, сооружениях).
Теперь в уточнении указано, что реклама в вагонах метро приравнивается к рекламе внутри салонов общественного транспорта. Такой вид рекламы облагается по ставке 10%.
@PRAMOVA_GROUP
🚀 Криптовалюта и налоги: ключевые аспекты для физлиц
14 апреля эксперты PRAMOVA провели закрытый семинар с Ассоциацией белорусских банков. Фокус — на правовом регулировании токенов и криптоактивов.
🔍 Почему это важно?
Операции с криптовалютой остаются одним из самых обсуждаемых направлений. Главные вопросы аудитории:
• Как правильно рассчитывать налоги?
• Какие ограничения действуют в 2025 году?
📌 Делимся сжатым гайдом по налогообложению операций с токенами для физических лиц.
@PRAMOVA_GROUP
14 апреля эксперты PRAMOVA провели закрытый семинар с Ассоциацией белорусских банков. Фокус — на правовом регулировании токенов и криптоактивов.
🔍 Почему это важно?
Операции с криптовалютой остаются одним из самых обсуждаемых направлений. Главные вопросы аудитории:
• Как правильно рассчитывать налоги?
• Какие ограничения действуют в 2025 году?
📌 Делимся сжатым гайдом по налогообложению операций с токенами для физических лиц.
@PRAMOVA_GROUP
Налоги для иностранных компаний в Беларуси
МНС опубликовало гайд с подробным описанием нюансов налогообложения иностранных организаций.
❗️Важно помнить о приближающемся дедлайне: иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство и состоящие на учете в налоговых органах обязаны до 19 мая 2025 года произвести одно из следующих действий:
🔸открыть филиал
🔸создать юридическое лицо
🔸войти в состав организации на территории Республики Беларусь
🔸прекратить деятельность в порядке, определенном законодательством.
☝🏻Постоянное представительство — это филиал, офис, стройплощадка или агент, которые ведут деятельность от имени иностранной компании.
Учитывайте правила — и ваш бизнес в Беларуси будет в безопасности!
@PRAMOVA_GROUP
МНС опубликовало гайд с подробным описанием нюансов налогообложения иностранных организаций.
❗️Важно помнить о приближающемся дедлайне: иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство и состоящие на учете в налоговых органах обязаны до 19 мая 2025 года произвести одно из следующих действий:
🔸открыть филиал
🔸создать юридическое лицо
🔸войти в состав организации на территории Республики Беларусь
🔸прекратить деятельность в порядке, определенном законодательством.
☝🏻Постоянное представительство — это филиал, офис, стройплощадка или агент, которые ведут деятельность от имени иностранной компании.
Учитывайте правила — и ваш бизнес в Беларуси будет в безопасности!
@PRAMOVA_GROUP
Добровольная корректировка по ТЦО: что нужно знать
Сегодня трансфертное ценообразование (ТЦО) - одно из основных направлений контроля со стороны налоговых органов. С 2025 года произошло существенное расширение периметра контролируемых сделок.
☝🏻Мы рекомендуем заранее проводить анализ трансферных цен и планировать заключение сделки уже с учетом налоговых аспектов ТЦО.
Для компаний, которые планируют осуществлять добровольные корректировки по ТЦО мы хотим обратить внимание на два ключевых момента.
🔸Мораторий по пеням
С 2025 года официально завершилось действие моратория на начисление пени за нарушения в сфере ТЦО, который действовал в 2019-2024 годах.
Но, если компания добровольно корректирует налоговую базу за предыдущие периоды (до 2025 года), мораторий продолжает действовать для этих корректировок. Например, при сдаче уточненной декларации в 2025 году с корректировкой по ТЦО и доплатой налога за 2024 год пени не начисляются.
🔸Корректировка по ТЦО: поквартально или за год?
Корректировать налоговую базу по ТЦО плательщик обязан за налоговый период (т.е. год), а не поквартально. Однако у компаний есть право вносить изменения и по кварталам, если это удобно.
@PRAMOVA_GROUP
Сегодня трансфертное ценообразование (ТЦО) - одно из основных направлений контроля со стороны налоговых органов. С 2025 года произошло существенное расширение периметра контролируемых сделок.
☝🏻Мы рекомендуем заранее проводить анализ трансферных цен и планировать заключение сделки уже с учетом налоговых аспектов ТЦО.
Для компаний, которые планируют осуществлять добровольные корректировки по ТЦО мы хотим обратить внимание на два ключевых момента.
🔸Мораторий по пеням
С 2025 года официально завершилось действие моратория на начисление пени за нарушения в сфере ТЦО, который действовал в 2019-2024 годах.
Но, если компания добровольно корректирует налоговую базу за предыдущие периоды (до 2025 года), мораторий продолжает действовать для этих корректировок. Например, при сдаче уточненной декларации в 2025 году с корректировкой по ТЦО и доплатой налога за 2024 год пени не начисляются.
🔸Корректировка по ТЦО: поквартально или за год?
Корректировать налоговую базу по ТЦО плательщик обязан за налоговый период (т.е. год), а не поквартально. Однако у компаний есть право вносить изменения и по кварталам, если это удобно.
@PRAMOVA_GROUP
Сроки обязательного аудита
Аудит - 2024
Напоминаем, что аудит годовой отчетности (НСБУ и МСФО) за 2024 год должен быть завершен не позднее 30 июня 2025. Сообщить в Минфин о проведении аудита необходимо в течение месяца после получения аудиторского заключения, но не позднее 15 июля 2025.
Как сообщить в Минфин о проведении аудита:
— Зайдите на сайт Минфина → раздел «Аудиторская деятельность» → «Анкета для банка данных». Заполните анкету. Если аудитов несколько (НСБУ и МСФО), добавьте дополнительную анкету.
Аудит - 2025
Первый квартал 2025 года закрыт, а это значит, что новый аудиторский сезон не за горами. Аудит бухгалтерской отчетности – довольно сложный процесс, который необходимо запланировать заранее. Компаниям нужно определить следует ли проводить обязательный аудит за 2025 год. Если на 31.12.2024 выручка за 2024 год более 500 000 базовых величин (20 млн. с НДС), то аудит бухотчетности за 2025 год обязателен.
Кроме того, аудит обязателен для ряда организаций, таких как ОАО, банки, страховые компании, резиденты ПВТ и др. (п. 3 ст. 22 Закона об аудиторской деятельности).
@PRAMOVA_GROUP
Аудит - 2024
Напоминаем, что аудит годовой отчетности (НСБУ и МСФО) за 2024 год должен быть завершен не позднее 30 июня 2025. Сообщить в Минфин о проведении аудита необходимо в течение месяца после получения аудиторского заключения, но не позднее 15 июля 2025.
Как сообщить в Минфин о проведении аудита:
— Зайдите на сайт Минфина → раздел «Аудиторская деятельность» → «Анкета для банка данных». Заполните анкету. Если аудитов несколько (НСБУ и МСФО), добавьте дополнительную анкету.
Аудит - 2025
Первый квартал 2025 года закрыт, а это значит, что новый аудиторский сезон не за горами. Аудит бухгалтерской отчетности – довольно сложный процесс, который необходимо запланировать заранее. Компаниям нужно определить следует ли проводить обязательный аудит за 2025 год. Если на 31.12.2024 выручка за 2024 год более 500 000 базовых величин (20 млн. с НДС), то аудит бухотчетности за 2025 год обязателен.
Кроме того, аудит обязателен для ряда организаций, таких как ОАО, банки, страховые компании, резиденты ПВТ и др. (п. 3 ст. 22 Закона об аудиторской деятельности).
@PRAMOVA_GROUP
Планы проверок на 2ое полугодие 2025 года
На сайте КГК размещены планы выборочных проверок на 2 полугодие 2025 года.
☝🏻Мы проверили, налоговых проверок традиционно не запланировано.
@PRAMOVA_GROUP
На сайте КГК размещены планы выборочных проверок на 2 полугодие 2025 года.
☝🏻Мы проверили, налоговых проверок традиционно не запланировано.
@PRAMOVA_GROUP
Почему «взаимозависимость» стала ключевым словом для налогов?
Антиуклонительные нормы налогового законодательства расширяются и усложняются. Сегодня налоговики все больше фокусируются на внутригрупповых сделках, как наиболее рисковых. От корректности определения круга взаимозависимых лиц сегодня напрямую зависит наличие либо отсутствие объекта налогообложения.
Ярким примером является налог на доходы иностранных организаций (НДИ). В 2025 году доходы, выплаченные иностранному взаимозависимому лицу облагаются НДИ. Это могут быть доходы за оказание любых видов работ и услуг если белорусская организация, выплачивающая доход и ее иностранный контрагент – взаимозависимые лица.
Важное исключение! Доходы от уступки прав (например, прав требования, интеллектуальной собственности) не облагаются НДИ, даже если стороны взаимозависимы. Это отдельный вид дохода, не подпадающий под объект налогообложения.
Ставка такого «налога на взаимозависимость» составляет 15%, как и по большинству других видов доходов. В случае наличия действующего СИДН со страной взаимозависимого контрагента, доход можно освободить. Для применения освобождения в налоговый орган необходимо представить подтверждение резидентства контрагента и декларацию по НДИ.
☝🏻При этом, если СИДН отсутствует или его действие прекращено, налога не избежать.
Таким образом, в условиях усиления контроля за трансфертным ценообразованием и внутригрупповыми операциями, точное определение статуса взаимозависимости – это не формальность, а критически важный шаг.
@PRAMOVA_GROUP
Антиуклонительные нормы налогового законодательства расширяются и усложняются. Сегодня налоговики все больше фокусируются на внутригрупповых сделках, как наиболее рисковых. От корректности определения круга взаимозависимых лиц сегодня напрямую зависит наличие либо отсутствие объекта налогообложения.
Ярким примером является налог на доходы иностранных организаций (НДИ). В 2025 году доходы, выплаченные иностранному взаимозависимому лицу облагаются НДИ. Это могут быть доходы за оказание любых видов работ и услуг если белорусская организация, выплачивающая доход и ее иностранный контрагент – взаимозависимые лица.
Важное исключение! Доходы от уступки прав (например, прав требования, интеллектуальной собственности) не облагаются НДИ, даже если стороны взаимозависимы. Это отдельный вид дохода, не подпадающий под объект налогообложения.
Ставка такого «налога на взаимозависимость» составляет 15%, как и по большинству других видов доходов. В случае наличия действующего СИДН со страной взаимозависимого контрагента, доход можно освободить. Для применения освобождения в налоговый орган необходимо представить подтверждение резидентства контрагента и декларацию по НДИ.
☝🏻При этом, если СИДН отсутствует или его действие прекращено, налога не избежать.
Таким образом, в условиях усиления контроля за трансфертным ценообразованием и внутригрупповыми операциями, точное определение статуса взаимозависимости – это не формальность, а критически важный шаг.
@PRAMOVA_GROUP
Курс доллара упал? Готовьтесь «авансировать» бюджет: налоговый сюрприз 2025 года для должников в валюте.
Компании с валютной кредиторкой (кредиты, займы, долги за импорт) в 1 квартале и 1 полугодии 2025 года получили неожиданный "подарок" – положительные курсовые разницы из-за снижения курса доллара.
Но радость от полученной прибыли омрачает налоговый факт: эти курсовые доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 20%. Даже наличие неперенесенных убытков прошлых лет не поможет сэкономить: зачесть прошлые убытки против текущей прибыли (включая курсовые разницы) можно будет только по итогам года при расчете годового налога.
Компании, которые не используют 97 и 98 счет вынуждены платить "аванс" по налогу на прибыль с доходов, которые не принесли реальных денег на расчетный счет, т.к. курсовая разница – это бухгалтерская оценка, а не cash flow. Это может создать серьезную нагрузку на оборотные средства.
Что делать?
🔸Оцените масштаб: рассчитайте потенциальный налоговый платеж по курсовым разницам за 1 полугодие 2025 года.
🔸Спланируйте денежный поток: заложите эти платежи в бюджет движения денежных средств, чтобы избежать кассовых разрывов.
☝🏻Падение курса валюты – не всегда благо для бизнеса-должника. Будьте готовы к налоговым последствиям, требующим реальных денег здесь и сейчас.
@PRAMOVA_GROUP
Компании с валютной кредиторкой (кредиты, займы, долги за импорт) в 1 квартале и 1 полугодии 2025 года получили неожиданный "подарок" – положительные курсовые разницы из-за снижения курса доллара.
Но радость от полученной прибыли омрачает налоговый факт: эти курсовые доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 20%. Даже наличие неперенесенных убытков прошлых лет не поможет сэкономить: зачесть прошлые убытки против текущей прибыли (включая курсовые разницы) можно будет только по итогам года при расчете годового налога.
Компании, которые не используют 97 и 98 счет вынуждены платить "аванс" по налогу на прибыль с доходов, которые не принесли реальных денег на расчетный счет, т.к. курсовая разница – это бухгалтерская оценка, а не cash flow. Это может создать серьезную нагрузку на оборотные средства.
Что делать?
🔸Оцените масштаб: рассчитайте потенциальный налоговый платеж по курсовым разницам за 1 полугодие 2025 года.
🔸Спланируйте денежный поток: заложите эти платежи в бюджет движения денежных средств, чтобы избежать кассовых разрывов.
☝🏻Падение курса валюты – не всегда благо для бизнеса-должника. Будьте готовы к налоговым последствиям, требующим реальных денег здесь и сейчас.
@PRAMOVA_GROUP
Даже для незаконной деятельности есть правила налогообложения
Произошли важные обновления в налоговом регулировании операций с цифровыми знаками (токенами), касающиеся незаконной деятельности. Но давайте обо всем по порядку.
Базовые нормы
Операции с токенами регулируются Декретом №8 и Указом №376. Эти два документа определяют, что разрешено, а что запрещено и является незаконным предпринимательством. За последнее грозит не только штраф, но и конфискация доходов (до 100% дохода).
Ключевое новшество
Указ Президента №166 от 23.04.2025. Сумма дохода от незаконных операций с токенами, которая не была конфискована, не освобождается от уплаты подоходного налога. Для расчета налога с таких доходов вводится специальный коэффициент доходности.
Как считать подоходный налог на незаконные доходы?
🔸Налоговая база = (Доход, установленный в постановлении о привлечении к адм. ответственности) × (Коэффициент доходности)
🔸Коэффициент ежегодно определяет МНС
🔸Сумма налога = Налоговая база × 26%
Актуальный коэффициент на 2025 год утвержден Постановлением МНС №32 от 17.06.2025 и составляет 0.0570. Коэффициент применяется для определения налоговой базы после 26 апреля 2025 года по доходам от незаконных операций с токенами, осуществленных в 2025 году и более ранних налоговых периодах.
Таким образом, государство систематизирует подход к налогообложению всех доходов от операций с токенами, включая те, что получены с нарушением закона. Сам факт налогообложения таких доходов – не новое явление, но коэффициент доходности существенно снижает базу для налогообложения по сравнению с полной суммой незаконного дохода.
@PRAMOVA_GROUP
Произошли важные обновления в налоговом регулировании операций с цифровыми знаками (токенами), касающиеся незаконной деятельности. Но давайте обо всем по порядку.
Базовые нормы
Операции с токенами регулируются Декретом №8 и Указом №376. Эти два документа определяют, что разрешено, а что запрещено и является незаконным предпринимательством. За последнее грозит не только штраф, но и конфискация доходов (до 100% дохода).
Ключевое новшество
Указ Президента №166 от 23.04.2025. Сумма дохода от незаконных операций с токенами, которая не была конфискована, не освобождается от уплаты подоходного налога. Для расчета налога с таких доходов вводится специальный коэффициент доходности.
Как считать подоходный налог на незаконные доходы?
🔸Налоговая база = (Доход, установленный в постановлении о привлечении к адм. ответственности) × (Коэффициент доходности)
🔸Коэффициент ежегодно определяет МНС
🔸Сумма налога = Налоговая база × 26%
Актуальный коэффициент на 2025 год утвержден Постановлением МНС №32 от 17.06.2025 и составляет 0.0570. Коэффициент применяется для определения налоговой базы после 26 апреля 2025 года по доходам от незаконных операций с токенами, осуществленных в 2025 году и более ранних налоговых периодах.
Таким образом, государство систематизирует подход к налогообложению всех доходов от операций с токенами, включая те, что получены с нарушением закона. Сам факт налогообложения таких доходов – не новое явление, но коэффициент доходности существенно снижает базу для налогообложения по сравнению с полной суммой незаконного дохода.
@PRAMOVA_GROUP
Налоговые риски при покупке компании
Покупка компании в Беларуси без глубокого налогового аудита (tax due diligence) — как игра в русскую рулетку. «Спрятанные» налоговые обязательства и штрафы могут стать неприятным сюрпризом после закрытия сделки. Это доказывает недавний кейс от налоговиков, в котором покупатель, по всей видимости, пренебрег этой частью проверки перед покупкой.
Почему tax due diligence в Беларуси критичен:
🔸Текущие налоговые недоимки и пени
🔸«Унаследованные» нарушения налогового законодательства, которые рано или поздно придется исправить.
Важно помнить, что стандартный горизонт налоговой проверки в 5 лет может быть увеличен при определенных обстоятельствах. Даже если нарушения — заслуга прошлого владельца, при проверке они станут текущей проблемой для компании и новых собственников.
🔎 Что мы обычно проверяем в первую очередь?
✅ Налоговая дисциплина: методология расчета налогов, сверка с ИМНС.
✅ Потенциальные налоговые споры: наличие нерешенных вопросов по «узким местам». Все существенные методологические неопределенности должны быть решены, в т.ч. путем направления запросов в компетентные органы.
✅ Трансфертное ценообразование: сделки с взаимозависимыми лицами.
✅ Необоснованная налоговая выгода: риск переквалификации сделок (например, займ → дивиденды) и др.
Практика показывает, что экономия на налоговом due diligence при входе в белорусский актив может привести к потерям, которые на порядок выше стоимости проверки. Доверяйте, но проверяйте.
@PRAMOVA_GROUP
Покупка компании в Беларуси без глубокого налогового аудита (tax due diligence) — как игра в русскую рулетку. «Спрятанные» налоговые обязательства и штрафы могут стать неприятным сюрпризом после закрытия сделки. Это доказывает недавний кейс от налоговиков, в котором покупатель, по всей видимости, пренебрег этой частью проверки перед покупкой.
Почему tax due diligence в Беларуси критичен:
🔸Текущие налоговые недоимки и пени
🔸«Унаследованные» нарушения налогового законодательства, которые рано или поздно придется исправить.
Важно помнить, что стандартный горизонт налоговой проверки в 5 лет может быть увеличен при определенных обстоятельствах. Даже если нарушения — заслуга прошлого владельца, при проверке они станут текущей проблемой для компании и новых собственников.
🔎 Что мы обычно проверяем в первую очередь?
✅ Налоговая дисциплина: методология расчета налогов, сверка с ИМНС.
✅ Потенциальные налоговые споры: наличие нерешенных вопросов по «узким местам». Все существенные методологические неопределенности должны быть решены, в т.ч. путем направления запросов в компетентные органы.
✅ Трансфертное ценообразование: сделки с взаимозависимыми лицами.
✅ Необоснованная налоговая выгода: риск переквалификации сделок (например, займ → дивиденды) и др.
Практика показывает, что экономия на налоговом due diligence при входе в белорусский актив может привести к потерям, которые на порядок выше стоимости проверки. Доверяйте, но проверяйте.
@PRAMOVA_GROUP
Telegram
Управление оперативных мероприятий инспекции МНС по г. Минску
Досадно, когда купил восстановленный iPhone под видом нового...
Обидно, когда отдал последние деньги за «слегка б/у автомобиль класса люкс», а у него «умер» двигатель...
А что если купил новую фирму, а к ней прилагаются штрафы?
Бизнесмены, внимание – лайфхак❗️…
Обидно, когда отдал последние деньги за «слегка б/у автомобиль класса люкс», а у него «умер» двигатель...
А что если купил новую фирму, а к ней прилагаются штрафы?
Бизнесмены, внимание – лайфхак❗️…
Займы и связанные с ними риски
Заем как инструмент финансирования внутри группы компаний – сегодня обычная практика. Но менеджмент часто игнорирует риски, связанные этим типом сделок. Напомним про основные риски.
🔸Соответствие рыночным условиям
На предмет трансфертного ценообразования (ТЦО) контролируются сделки по получению/предоставлению займов не только с любыми взаимозависимыми лицами, но и с
☝🏻независимыми белорусскими лицами, применяющими особые режимы налогообложения. Суммовой порог, при превышении которого сделки подлежат контролю ТЦО - 400 тыс. BYN. Кроме того, в рамках 33 статьи НК на предмет необоснованной налоговой выгоды может быть рассмотрен любой заем вне зависимости от суммы.
Риски признания займа нерыночным должны быть оценены и минимизированы путем проведения рыночного исследования и составления экономического обоснования процентной ставки.
🔸Тонкая капитализация
Даже если полученный заем от взаимозависимого лица соответствует рыночным условиям, расходы на проценты по займу контролируются с точки зрения достаточности капитала. Тонкая капитализация – это механизм определения предельной суммы затрат, относящейся к контролируемой задолженности перед взаимозависимыми лицами, которую можно учесть при налогообложении прибыли. В перечень таких затрат в том числе входят проценты по займам.
Для минимизации рисков следует определить контролируемую задолженность и провести расчет коэффициента капитализации.
🔸Микрофинансовая деятельность
Если деятельность по предоставлению займов становится регулярной, она может быть квалифицирована как микрофинансовая, для ведения которой требуется специальная регистрация в реестре Нацбанка. Последствием такой деятельности без регистрации может стать признание ничтожности сделки и, как следствие, взыскание в доход государства суммы займа и процентов с компании.
❗️Важно, что грань между обычной хозяйственной деятельностью и микрофинансовой незначительная. Согласно Указу № 394, деятельность по предоставлению трех и более микрозаймов (менее 15 000 БВ) в течение календарного месяца одному или нескольким заемщикам считается микрофинансовой деятельностью.
Таким образом, следует учитывать реалии судебной практики и планировать денежные потоки с учетом ограничений, установленных Указом № 394.
@PRAMOVA_GROUP
Заем как инструмент финансирования внутри группы компаний – сегодня обычная практика. Но менеджмент часто игнорирует риски, связанные этим типом сделок. Напомним про основные риски.
🔸Соответствие рыночным условиям
На предмет трансфертного ценообразования (ТЦО) контролируются сделки по получению/предоставлению займов не только с любыми взаимозависимыми лицами, но и с
☝🏻независимыми белорусскими лицами, применяющими особые режимы налогообложения. Суммовой порог, при превышении которого сделки подлежат контролю ТЦО - 400 тыс. BYN. Кроме того, в рамках 33 статьи НК на предмет необоснованной налоговой выгоды может быть рассмотрен любой заем вне зависимости от суммы.
Риски признания займа нерыночным должны быть оценены и минимизированы путем проведения рыночного исследования и составления экономического обоснования процентной ставки.
🔸Тонкая капитализация
Даже если полученный заем от взаимозависимого лица соответствует рыночным условиям, расходы на проценты по займу контролируются с точки зрения достаточности капитала. Тонкая капитализация – это механизм определения предельной суммы затрат, относящейся к контролируемой задолженности перед взаимозависимыми лицами, которую можно учесть при налогообложении прибыли. В перечень таких затрат в том числе входят проценты по займам.
Для минимизации рисков следует определить контролируемую задолженность и провести расчет коэффициента капитализации.
🔸Микрофинансовая деятельность
Если деятельность по предоставлению займов становится регулярной, она может быть квалифицирована как микрофинансовая, для ведения которой требуется специальная регистрация в реестре Нацбанка. Последствием такой деятельности без регистрации может стать признание ничтожности сделки и, как следствие, взыскание в доход государства суммы займа и процентов с компании.
❗️Важно, что грань между обычной хозяйственной деятельностью и микрофинансовой незначительная. Согласно Указу № 394, деятельность по предоставлению трех и более микрозаймов (менее 15 000 БВ) в течение календарного месяца одному или нескольким заемщикам считается микрофинансовой деятельностью.
Таким образом, следует учитывать реалии судебной практики и планировать денежные потоки с учетом ограничений, установленных Указом № 394.
@PRAMOVA_GROUP
Новые ограничения по дивидендам
Ранее мы писали про ограничения по выплате прибыли участникам из «недружественных» государств.
Вчера опубликованы изменения в Постановление Совмина от 19.04.2024 N 299, с учетом которых, правила выплаты дивидендов в адрес участников из «недружественных» стран ужесточились. Теперь под контроль попадают любые выплаты, а банки станут «надзирателями».
Было
Ранее ограничения применялись в случае, если сумма выплаченных дивидендов в течение календарного года превышает 80 тысяч базовых величин (3 360 000 BYN).
Для выплаты дивидендов сверх указанной суммы следовало получить разрешение областного (Минского городского) исполнительного комитета на каждую выплату дивидендов иностранному участнику. Такое разрешение выдавалось при соответствии белорусской компании ряду критериев.
Стало
Теперь получения разрешение на выплату дивидендов иностранным участникам стало обязательным вне зависимости от суммы. Критерии для получения разрешения зависят от суммы дивидендов.
Для выплат менее 20 000 БВ необходимо соблюсти критерии по:
🔸списочной численности к уровню прошлого года
🔸отсутствию долгов по исполнительным производствам, просроченной задолженности по кредитам, уплате налогов
🔸отсутствие у госорганов информации о наличии оснований, препятствующих выдаче разрешения.
Для выплат более 20 000 БВ применяются дополнительные критерии по:
🔸соотношению дивидендов к инвестициям
🔸отсутствию чистого убытка за предыдущий год и отчетный период текущего года
🔸уровню среднемесячной зарплаты по отношению к минимальной
☝🏻На банки возложены функции контроля за соблюдением введенных ограничений.
❗️Кроме того, осталась обязанность информировать областные (Минский городской) исполнительные комитеты о сумме дивидендов, фактически выплаченных иностранным участникам из недружественных стран. Срок для направления уведомления - 10 календарных дней со дня выплаты.
@PRAMOVA_GROUP
Ранее мы писали про ограничения по выплате прибыли участникам из «недружественных» государств.
Вчера опубликованы изменения в Постановление Совмина от 19.04.2024 N 299, с учетом которых, правила выплаты дивидендов в адрес участников из «недружественных» стран ужесточились. Теперь под контроль попадают любые выплаты, а банки станут «надзирателями».
Было
Ранее ограничения применялись в случае, если сумма выплаченных дивидендов в течение календарного года превышает 80 тысяч базовых величин (3 360 000 BYN).
Для выплаты дивидендов сверх указанной суммы следовало получить разрешение областного (Минского городского) исполнительного комитета на каждую выплату дивидендов иностранному участнику. Такое разрешение выдавалось при соответствии белорусской компании ряду критериев.
Стало
Теперь получения разрешение на выплату дивидендов иностранным участникам стало обязательным вне зависимости от суммы. Критерии для получения разрешения зависят от суммы дивидендов.
Для выплат менее 20 000 БВ необходимо соблюсти критерии по:
🔸списочной численности к уровню прошлого года
🔸отсутствию долгов по исполнительным производствам, просроченной задолженности по кредитам, уплате налогов
🔸отсутствие у госорганов информации о наличии оснований, препятствующих выдаче разрешения.
Для выплат более 20 000 БВ применяются дополнительные критерии по:
🔸соотношению дивидендов к инвестициям
🔸отсутствию чистого убытка за предыдущий год и отчетный период текущего года
🔸уровню среднемесячной зарплаты по отношению к минимальной
☝🏻На банки возложены функции контроля за соблюдением введенных ограничений.
❗️Кроме того, осталась обязанность информировать областные (Минский городской) исполнительные комитеты о сумме дивидендов, фактически выплаченных иностранным участникам из недружественных стран. Срок для направления уведомления - 10 календарных дней со дня выплаты.
@PRAMOVA_GROUP
Telegram
PRAMOVA
Ограничения по дивидендам
С 23 апреля вводится ограничение на выплату дивидендов иностранным участникам, собственникам из «недружественных» стран. Ограничение применяется в случае, если сумма выплаченных в течение календарного года дивидендов превышает 80…
С 23 апреля вводится ограничение на выплату дивидендов иностранным участникам, собственникам из «недружественных» стран. Ограничение применяется в случае, если сумма выплаченных в течение календарного года дивидендов превышает 80…
Списание имущества: новые требования!
☝🏻Списать актив – не просто вычеркнуть его из реестра.
Как оформить все правильно и избежать проблем с контролирующими органами?
➡️ Читайте практическое руководство от эксперта PRAMOVA Вадима Зарецкого:
https://www.pramova.by/blog/articles/bukhgalterskiy-uchet-vybytiya-imushchestva-v-rezultate-spisaniya-izmeneniya-i-vozmozhnye-problemy-s-/
☝🏻Списать актив – не просто вычеркнуть его из реестра.
Как оформить все правильно и избежать проблем с контролирующими органами?
➡️ Читайте практическое руководство от эксперта PRAMOVA Вадима Зарецкого:
https://www.pramova.by/blog/articles/bukhgalterskiy-uchet-vybytiya-imushchestva-v-rezultate-spisaniya-izmeneniya-i-vozmozhnye-problemy-s-/
www.pramova.by
Бухучет выбытия имущества при списании: изменения с 1 июля 2025
С 1 июля 2025 вступают изменения в бухучете списания имущества — новая форма акта, забалансовый учет и правки в учетной политике. Что важно знать.
⚡️Отмена контроля ТЦО в отношении % по займам
С 03.08.2025 вступили в силу важные изменения в правила трансфертного ценообразования по внутригрупповым займам, которые существенно облегчат жизнь займодавцев.
☝🏻Напомним, что до 2025 года контролю ТЦО подлежали сделки внутри страны, совершенные только с взаимозависимым лицом, которое имело право не исчислять и не уплачивать налог на прибыль. С 1 января 2025 года под контроль попали сделки с любым взаимозависимым лицом, независимо от применяемой системы налогообложения, а также лицом, применяющим особый режим налогообложения (в том числе не взаимозависимым).
Указом № 292 установлено, что налоговая база налога на прибыль за 2025 - 2027 годы не подлежит корректировке по предоставленным белорусским организациям целевым займам по ставкам процентов, размер которых ниже рыночной цены. Таким образом «послабление» касается сделок исключительно с белорусским контрагентом – юрлицом.
По сути, контроль займов с точки зрения трансфертного ценообразования частично отменен. При этом изменения распространяются в том числе на сделки, подлежавшие контролю с начала 2025 года.
❗️Обращаем внимание, что изменения распространяются на ситуацию, когда ставка по выданному займу занижена, т.е. обязанность корректировки не распространяется на займодавца. Вместе с тем, завышение ставки (и как следствие – затрат со стороны заемщика) подлежит контролю как и ранее.
Кроме того, «послабления» касаются исключительно предоставления целевых займов.
Под целевым займом понимается заем, предоставляемый белорусским организациям на текущую деятельность, инвестиционную деятельность (за исключением направления полученных средств на финансовые вложения). Термины "текущая деятельность" и "инвестиционная деятельность" применяются в значениях, определенных законодательством о бухгалтерском учете, бухгалтерской и (или) финансовой отчетности.
@PRAMOVA_GROUP
С 03.08.2025 вступили в силу важные изменения в правила трансфертного ценообразования по внутригрупповым займам, которые существенно облегчат жизнь займодавцев.
☝🏻Напомним, что до 2025 года контролю ТЦО подлежали сделки внутри страны, совершенные только с взаимозависимым лицом, которое имело право не исчислять и не уплачивать налог на прибыль. С 1 января 2025 года под контроль попали сделки с любым взаимозависимым лицом, независимо от применяемой системы налогообложения, а также лицом, применяющим особый режим налогообложения (в том числе не взаимозависимым).
Указом № 292 установлено, что налоговая база налога на прибыль за 2025 - 2027 годы не подлежит корректировке по предоставленным белорусским организациям целевым займам по ставкам процентов, размер которых ниже рыночной цены. Таким образом «послабление» касается сделок исключительно с белорусским контрагентом – юрлицом.
По сути, контроль займов с точки зрения трансфертного ценообразования частично отменен. При этом изменения распространяются в том числе на сделки, подлежавшие контролю с начала 2025 года.
❗️Обращаем внимание, что изменения распространяются на ситуацию, когда ставка по выданному займу занижена, т.е. обязанность корректировки не распространяется на займодавца. Вместе с тем, завышение ставки (и как следствие – затрат со стороны заемщика) подлежит контролю как и ранее.
Кроме того, «послабления» касаются исключительно предоставления целевых займов.
Под целевым займом понимается заем, предоставляемый белорусским организациям на текущую деятельность, инвестиционную деятельность (за исключением направления полученных средств на финансовые вложения). Термины "текущая деятельность" и "инвестиционная деятельность" применяются в значениях, определенных законодательством о бухгалтерском учете, бухгалтерской и (или) финансовой отчетности.
@PRAMOVA_GROUP