Про премию директора

Сегодня поговорим про премирование руководителя и ее оформление. Вопрос, как правило, актуален для компаний, в которых руководитель является наемным лицом.

Очень часто в компаниях отсутствует формализованная система премирования (конкретные показатели за достижение которых выплачивается определенная сумма премии, зафиксированные в ЛНПА). Как правило сумма премии оговаривается в приказах директора, которые также не содержат какой-то конкретной информации о методике расчета премии.

Проблема может возникнуть, когда аналогичный подход применяется и в отношении наемного руководителя, т.е. директор выписывает премию сам себе без соответствующих полномочий от собственника. Маркеры, которые указывают на риск:

🔸 в контракте директора отсутствуют конкретные условия премирования и четко прописанные полномочия директора на самостоятельное назначение премии самому себе
🔸 отсутствуют ЛНПА, согласованные с собственником, содержащие методику премирования директора
🔸 приказы директора на премирование самого директора не утверждены решением собственников.

Последствия отсутствия системы контроля за премирование директора могут иметь негативные последствия как для самого работника, так и для собственника, бизнеса в целом. Рекомендуем ознакомиться с примером из судебной практики по данному вопросу.
@PRAMOVA_GROUP

Какие риски для физлиц и компаний может принести налог на профдоход в 2024 году

В чем подвох НПД для физлиц

Его могут применять только физлица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Есть и еще один нюанс: физлицо может совмещать деятельность с использованием НПД с работой по трудовому договору и контракту, однако с 2024 года оно не может оказывать какие-то работы и услуги для нанимателя.

Также нельзя привлекать помощников, даже если это будет близкий родственник, который помогает бесплатно: это могут расценить как предпринимательскую деятельность.

А для бизнеса

«Вы должны четко ответить себе на три вопроса: действительно ли я работаю с самозанятым? действительно ли это лицо не осуществляет предпринимательскую деятельность? Нет ли в нашем взаимодействии подмены трудовых отношений?», — советует налоговый консультант Елена Игнатович.

При этом, именно физлицо на НПД должно определят сроки, условия и способ выполнения работ и услуг. По словам Елены, в реальном бизнесе практически невозможно выполнить все три условия.

В вопросе разобрался Office Life. Еще больше полезных текстов о бизнесе и не только в их telegram-канале: https://t.me/officelife_media

Трансфертное ценообразование

Сегодня трансфертное ценообразование (ТЦО) – одна из самых актуальных сфер налогового контроля. Обязанность уведомлять налоговиков о таких сделках упрощает работу по предварительному анализу и выбору стратегии проверки. Поэтому мы рекомендуем подготовиться заранее. В идеальной вселенной – провести исследование и оформить обоснование еще до заключения сдели. Но если сделка уже совершена, следует задуматься над обоснованием уже примененных цен.

PRAMOVA всегда готова оказать методологическую помощь по любым налоговым вопросам, в том числе в области ТЦО. Ниже вы найдете ссылки на наши посты с актуальной информацией в сфере ТЦО для самостоятельного изучения:

🔸ТЦО и сделки с недвижимостью
🔸Один из классических случаев проверки на предмет трансфертного ценообразования (ТЦО) размещен на сайте МНС
🔸Статья руководителя налоговой практики Юрия Кардымона для журнала «Финансы. Учет. Аудит»
🔸Когда нельзя применить ТЦО
🔸Сколько стоят деньги: налоговый контроль сделок по займам.
🔸Как подстраховаться и снизить налоговые риски по договорам займа с взаимозависимым лицом.
🔸Ближайшие перспективы законодательства в области ТЦО.
@PRAMOVA_GROUP

​​З 8 сакавіка!

Дарагія жанчыны,
віншуем з сонечным святам, святам надзеі!

Жадаем каб вясна прынесла подых свежага паветра і ўпэўненасць у шчаслівай будучыні. Каб у жыцці вас атачала толькі дабро, кожны новы дзень быў напоўнены пазітывам і прыгодамі!

Заставайцеся заўсёды такімі ж добрымі, прыгожымі, натхняльнымі!
@PRAMOVA_GROUP

⚡️Изменения по налогам с дивидендов

❗️C 1 апреля налоговая ставка налога на доходы иностранных организаций (НДИ) в отношении дивидендов увеличивается до 25 %, если получатель дохода – резидент недружественной страны. Также приостановлено действие отдельных статей Соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными странами (Перечень прилагается к Постановлению Совмина № 164). Приостанавливаются статьи соглашений в отношении выплаты дивидендов, доходов от долговых требований и доходов от отчуждения имущества. Приостановление вступает в силу с 1 июня 2024 года.

Это означает, что общая налоговая нагрузка по трансграничным выплатам с резидентами недружественных стран значительно возрастает.

Резиденты ПВТ все еще могут освободить компании из недружественных стран от налога на доходы по видам доходов, указанных в п. 33 Положения о ПВТ.

Напомним, что Указом от 14 марта 2022 г. № 93 «О дополнительных мерах по обеспечению стабильного функционирования экономики» Совмину было предоставлено право в т.ч.:
🔸приостанавливать исполнение международных соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Республикой Беларусь с государствами, включенными в перечень иностранных государств, совершающих недружественные действия;
🔸изменять ставки налога на доходы иностранных организаций по процентам, роялти, дивидендам, доходам от продажи недвижимости, долей и ценных бумаг в отношении иностранных организаций – резидентов иностранных государств, совершающих недружественные действия.
@PRAMOVA_GROUP

​​Ставка НДИ на дивиденды

☝🏻Несмотря на тот факт, что повышенная ставка налога на доходы введена с 1 апреля, на практике до 1 июня остается возможность применить пониженную ставку НДИ в отношении дивидендов.

Дело в том, что нормы международных соглашений все еще «сильнее» норм национального законодательства. И пока они действуют, их можно применить, получив от контрагента из «недружественной» страны подтверждение постоянного местонахождения. Обычно, Соглашения предусматривают обложение дивидендов в стране источника выплаты по ставке не превышающей 15%.

Следует обратить внимание, что пониженная ставка применяется только в том случае, когда получатель дохода обладает статусом фактического владельца дохода. Т.е. получатель дивидендов не используется как «транзитное» звено. Более подробно про статус можно прочитать здесь.
@PRAMOVA_GROUP

Подоходный налог за 2023 год

В понедельник – последний день сдачи деклараций по подоходному налогу с физических лиц за 2023 год.

Кто должен подать декларацию?
У вас может возникнуть обязанность сдавать декларацию если в 2023 году вы:
🔸продавали транспортные средства, недвижимость, долю в уставном фонде компании
🔸получали подарки или деньги не от близких родственников в размере, превышающем 9 338 белорусских рублей
🔸у вас были доходы из-за границы или за границей.
Обращаем, что это наиболее частые, но не исчерпывающие случаи, когда возникает обязанность декларировать доходы.

Можно ли зачесть налог уплаченный за границей?
Можно, но есть много "но" и "если". В отношении зарплаты по общему правилу есть два варианта:
🔸зачесть налог на основании справки от иностранного нанимателя и до конца 2024 года представить справку из налогового органа иностранного государства
🔸если на момент сдачи декларации есть справка от налогового органа иностранного государства заявить зачет сразу.

Как подать декларацию?
Наиболее простой и быстрый способ подачи декларации - через личный кабинет плательщика. Заполненную бумажную версию декларации можно подать лично, почтой или через представителя.

Когда платить?
Налоговый орган, на основании поданной декларации направит извещение на уплату налога удобным для вас способом. Уплата налога производится не позднее 3 июня 2024 года.
@PRAMOVA_GROUP

Дивиденды иностранных участников

Вопросы, касающиеся налогообложения и выплаты дивидендов, остаются актуальными для компаний с иностранными участниками в связи с нововведениями, про которые мы писали ранее.

Налогообложение дивидендов зависит от того, является ли участник физическим или юридическим лицом, а также от страны его резидентства.

Участник - физическое лицо
В общем случае применяется ставка подоходного налога (ПН) 13 % (льготные ставки 6% и 0% не распространяются на иностранных участников).

При этом, следует учесть, что в отношении нерезидентов-физлиц действует «налог на сверхдоход» по ставке 25%, о котором мы писали ранее.

В случае выплаты дивидендов резидентом ПВТ применяется ставка ПН 9%.

Участник – юридическое лицо
При выплате дохода в виде дивидендов в адрес иностранной организации белорусское юрлицо удерживает налог на доходы (НДИ) по ставке 15 %.

С 01.04.24 ставка НДИ в отношении дивидендов увеличивается до 25 %, если получатель дохода – резидент недружественной страны.
Для резидентов ПВТ применяется пониженная ставка НДИ 5% на основании Декрета № 12.

Актуально для всех участников-нерезидентов
В отношении НДИ и ПН с дивидендов более благоприятные ставки по Соглашениям с недружественными странами будет невозможно применить с 01.06.24. По другим странам возможность снизить ставку по соглашению сохранится.

Следует обратить внимание, что применение норм Соглашений возможно при условии:
🔸подтверждения постоянного местонахождения
🔸наличия статуса фактического владельца дохода у его получателя.

Сроки выплаты дивидендов участникам ООО
После принятия решения общего собрания участников дивиденды выплачиваются в срок, который может быть определен:
🔸уставом;
🔸решением общего собрания о распределении и выплате дивидендов.

Если срок выплаты дивидендов не определен, он не должен превышать 60 дней с даты решения.

Обращаем внимание, что любое нетипичное для компании решение о распределении дивидендов по «низкой» налоговой ставке будет подлежать контролю со стороны налоговых органов.
@PRAMOVA_GROUP

Ограничения по дивидендам

С 23 апреля вводится ограничение на выплату дивидендов иностранным участникам, собственникам из «недружественных» стран. Ограничение применяется в случае, если сумма выплаченных в течение календарного года дивидендов превышает 80 тысяч базовых величин (3 200 000 BYN).

Для выплаты дивидендов сверх указанной суммы следует получить разрешение областного (Минского городского) исполнительного комитета на каждую выплату дивидендов иностранному участнику.

Такое разрешение выдается, если белорусская компания соответствует ряду критериев, определенных Постановлением:
🔸соотношение дивидендов к инвестициям
🔸списочная численность к уровню предыдущего года
🔸отсутствие чистого убытка за предыдущий год и отчетный период текущего года
🔸отсутствие задолженности по налогам, зарплате и кредитам
🔸определенный уровень среднемесячной зарплаты по отношению к минимальной.

Также введена обязанность информировать областные исполнительные комитеты о сумме дивидендов, фактически выплаченных иностранным участникам из «недружественных» стран в течение 10 календарных дней со дня выплаты.
@PRAMOVA_GROUP

НДС по В2В-услугам в электронной форме

С 01.04.2024 внесены изменения в Протокол о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС. В него включены услуги в электронной форме (Перечень услуг), местом реализации которых признается страна ЕАЭС, в которой осуществляет деятельность покупатель таких услуг.

Поменялось ли что-то для белорусских организаций, которые оказывают В2В-услуги (юрлицам и индивидуальным предпринимателям) в электронной форме на рынке РФ?

До 01.04.2024 в Протоколе отсутствовало понятие «услуги в электронной форме». Вместе с тем большая часть услуг облагалась налогом по месту деятельности покупателя, так как была поименована в составе «обычных» (не электронных) услуг, указанных в подпункте 4 пункта 29 Протокола.

В законодательстве РФ присутствовала обязанность для иностранной организации (в том числе из РБ) постановки на учет и уплаты НДС при оказании B2B-услуг в электронной форме. Однако на практике, часто этот вопрос решался через уплату НДС российским покупателем в качестве налогового агента, так как такое право вытекало из российского законодательства.

Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ изменены правила постановки и снятия с учета иностранных поставщиков услуг в электронной форме для целей НДС. С 01.04.2024 требования о постановке на учет для целей НДС не распространяются на поставщиков электронных услуг в адрес юридических лиц и ИП (B2B электронных услуг) в РФ.

Следовательно, с 01.04.2024 российские организации и ИП платят НДС как налоговые агенты с услуг в электронной форме, оказанных белорусскими организациями.

В то же время законодательство не содержит специальных положений, касающихся снятия с учета иностранных поставщиков B2B электронных услуг, которые в настоящее время уже состоят на учете для целей НДС в РФ, а также каких-либо переходных положений.

По нашему мнению, если белорусская компания продолжает оказывать B2B электронные услуги, но не оказывает B2C электронные услуги, такая компания может подать заявление о снятии с учета для целей НДС с 1 апреля 2024 г.
@PRAMOVA_GROUP

Поздравляем с Днем Победы!

Сегодня особенный день, когда мы чтим подвиг наших предков, чья мужественность и стойкость принесли мир и свободу. 9 мая — символ памяти, единства и гордости за наше наследие.

Пусть этот день будет наполнен теплом, светом и надеждой на мирное небо над головой всех народов. Пусть каждый из нас бережет мир и свободу.

С праздником, дорогие друзья!
@PRAMOVA_GROUP

ТЦО: РБ vs РФ

Сегодня, одной из болевых точек белорусских компаний, совершающих экспортные (импортные) внутригрупповые сделки, является трансфертное ценообразование. Планируя трансфертные цены следует учитывать не только налоговое законодательство Беларуси, но и стран, в которых находится контрагент.

Разберем, какие нюансы ТЦО существуют в России и в чем отличия методов контроля в наших странах в 2024 году.

Годовой порог
В РФ годовой порог суммы сделок, подпадающих под контроль значительно выше – 120 000 000 RUB (около 4 200 000 BYN), в Беларуси – 400 000 BYN.

Документация по ТЦО
В РФ налогоплательщик обязан предоставить документацию в течение 30 дней после запроса. При непредоставлении Документации на компанию может быть наложен штраф 500 000 RUB. Срок предоставления таких документов при камеральном контроле в РБ указывается в уведомлении на предоставление документов по ТЦО и составляет до 10 рабочих дней.


Методика корректировки
В ходе контрольных мероприятий налоговый орган в РФ рассчитывает корректировку налоговой базы и сумму налога к доплате, исходя из медианного значения рыночного интервала цен или рентабельности. Если налогоплательщик корректирует налоговые обязательства самостоятельно, то он может использовать в расчетах минимальное значение рыночного интервала. Таким образом, самостоятельная корректировка, не дожидаясь контрольных мероприятий со стороны налоговых органов, гораздо выгоднее для российского плательщика.

В Беларуси корректировка налоговой базы всегда производится исходя из минимального значения рыночного интервала.

Налоговая нагрузка при корректировке
Доход, полученный иностранным лицом из-за применения в сделке нерыночных цен, приравнивается к дивидендам и облагается у источника в РФ по ставке 15%. Таким образом, компания заплатит 35% от суммы корректировки налоговой базы: 20% налог на прибыль + 15% налог на дивиденды. В Беларуси корректировка облагается только налогом на прибыль по ставке 20%.

Кроме указанных выше нюансов, существует множество других отличий, которые следует учитывать при планировании трансфертных цен в трансграничных внутригрупповых сделках. Для максимального снижения риска налоговых корректировок, мы рекомендуем планировать сделки заранее.

@PRAMOVA_GROUP

Торговля через российские маркетплейсы

С 1 июля 2024 г. вступят в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие изменение правил взимания НДС при торговле через электронные площадки (маркетплейсы) в пределах ЕАЭС. С этой даты возникнет обязанность для продавцов из Беларуси (и других стран EAЭС) уплачивать НДС в российский бюджет, если они продают товары через электронные торговые площадки (в т.ч. OZON, WB) российским физическим лицам.

Дело в том, что белорусские продавцы при продаже товара в РФ через маркетплейсы до этого не платили НДС ни в Беларуси ни в России, за счет чего находились в более выгодном положении, чем российские продавцы. С 1 июля, если товар продается в РФ через торговую площадку посредника - иностранного или российского, - этот посредник признается налоговым агентом и уплачивает НДС за продавца.

Таким образом, маркетплейс будет удерживать у продавца налог, оплаченный покупателем, по ставке 20%. Сумму НДС белорусский продавец сможет включить в расходы для целей налогообложения, при наличии подтверждения уплаты суммы налога в бюджет РФ.
@PRAMOVA_GROUP

Планы проверок на 2ое полугодие 2024 года

На сайте КГК размещены планы выборочных проверок на 2 полугодие 2024 года.
☝🏻Налоговых проверок традиционно не запланировано.
@PRAMOVA_GROUP

Итоги аудиторских проверок бизнеса за 2023 год

Денис Костян, управляющий партнер PRAMOVA AUDIT, вместе с коллегами поделился с НЭГ наблюдениями по итогам аудиторского сезона.

Тренд сезона – рост спроса на инициативный аудит. Почему? Контрольные мероприятия (в т.ч. камеральные проверки) приводят в ряде случаев к доначислению налогов, поэтому собственники и менеджмент компаний хотят подстраховаться и проверить бизнес на предмет наличия потенциальных проблем.

👉🏻Подробнее читайте на сайте НЭГ.
@PRAMOVA

Подоходный налог в РФ

Изменения налогообложения физлиц в Беларуси затронули резидентов РБ с доходами существенно выше среднего.

А что происходит с НДФЛ в РФ?

У соседей готовятся изменения в НК, по которым стандартная налоговая ставка для физлиц останется на стандартном уровне 13 %, если доходы не превысят около 27 тыс. $ в год (пределы определены в RUB). Повышенные ставки НДФЛ будут применяться в cледующем порядке:

🔸15% – с суммы доходов, превышающей 27 тыс. $ при доходе не более 55 тыс. $;
🔸18% с суммы доходов, превышающей 55 тыс. $, при доходе не более 222 тыс. $;
🔸20% с суммы доходов, превышающей 222 тыс. $, при доходе не более 555 тыс. $;
🔸22% с суммы доходов, превышающей 555 тыс. $.

При этом изменения ставок касаются доходов по трудовым договорам и ГПД. Для отдельных видов доходов, таких как дивиденды, будет применяться ставка 13 % и 15% с суммы доходов, превышающей 27 тыс. $.

Кроме того, в России налоговые органы планируют внедрить автоматизированную систему для присвоения физическим лицам налогового резидентства на основе данных о загранпаспортах и пересечении границы. Важно отметить, что к доходам физлиц-нерезидентов в РФ применяется повышенная ставка НДФЛ 30%.

☝🏻В Беларуси налоговики по умолчанию считают граждан налоговыми резидентами, если не получили иную информацию от самого плательщика либо от других источников.
@PRAMOVA

Налоги от инвестиций на российском рынке

Растет количество белорусов, инвестирующих в российский рынок ценных бумаг. Но всегда следует помнить про налоговую нагрузку.

Напомним базовые правила налогообложения по следующим видам доходов:
🔸дивиденды
🔸купонный доход по облигациям,
🔸доходы от продажи/погашения ценных бумаг

Все виды доходов от личных инвестиций, полученные из РФ, облагаются в РБ по ставке 13%. Физлицо- резидент РБ декларирует такие доходы самостоятельно, по истечении года. "Налог на сверхдоход" по ставке 25% не применяется к дивидендам полученным из-за границы.

При этом, необходимо учитывать, что российский брокер является налоговым агентом и обязан самостоятельно удерживать и уплачивать НДФЛ физического лица с полученного дохода по законодательству РФ. Удержанные в РФ налоги можно зачесть при уплате подоходного налога в РБ.

❗️Обратите внимание, что в РФ доходы нерезидентов (в том числе белорусов) от продажи/погашения иностранных и российских ценных бумаг облагаются НДФЛ по ставке 30%. Таким образом, общая налоговая нагрузка по таким доходам составит 30% (в РБ удержанный налог можно зачесть, но только в пределах подоходного налога по ставке 13%).

☝🏻Налоговые резиденты Российской Федерации, получившие доход по ценным бумагам и от реализации ценных бумаг в сумме до 5 млн ₽, уплачивают НДФЛ в размере 13%, свыше 5 млн ₽ - по ставке 15%.

Если доход комплексный, то по общему правилу ставка налога на дивиденды, удержанного в РФ составит 15%, по процентному доходу – 10%.
@PRAMOVA

Успех вашего бизнеса зависит от правильных решений. Но как быть уверенным в том, что ваша инвестиция безопасна и перспективна? Мы в PRAMOVA предлагаем вам услугу финансового и налогового Due Diligence, которая станет вашим надежным проводником в мире бизнес-решений.

🔍 Четкий взгляд на реальность:
Проводя глубокий анализ вашего бизнеса, мы выявляем не только его сильные стороны, но и потенциальные риски. Наша цель - дать вам объективную картину и помочь сделать осознанный выбор.

🚀 Готовность к важным шагам:
Подходя к каждому проекту индивидуально, мы помогаем вам определить потенциал вашего бизнеса и минимизировать риски при совершении сделок. Мы заботимся о вашем успехе!

💼 Эксперты, на которых можно положиться:
Наша команда состоит из опытных специалистов, готовых к самым сложным задачам. Мы ценим ваше время и доверие, предоставляя вам только качественные и эффективные решения.

Не оставляйте свой бизнес наедине с неопределенностью. Обратитесь к PRAMOVA, и доверьте свой успех профессионалам!

Услуги в электронной форме в ЕАЭС

Уже прошло почти четыре месяца с момента появления (01.04.2024) определения и перечня «услуг в электронной форме» в рамках законодательства ЕАЭС. Большая часть вопросов уже решена и разъяснена госорганами и консультантами.

И все же, у клиентов периодически появляется непонимание базовых моментов связанных с местом реализации услуг (работ/имущественных прав). Нам часто задают вопрос - поменялось ли что-то для белорусской компании при приобретении услуг в электронной форме у резидента другой страны ЕАЭС?

Если коротко, ответ - и да, и нет. Для примера приведем распространенную ситуацию: использование программного обеспечения по договору с резидентом РФ. Две самые распространенные правовые конструкции для использования ПО:
- лицензионное соглашение;
- услуга по доступу, она же SaaS (software as a service — программное обеспечение как услуга).

Местом реализации имущественных прав на компьютерную программу по лицензионному соглашению признается территория Республики Беларусь (как до, так и после 01.04.2024). Т.е. для «лицензионной» правовой модели ничего не поменялось. Белорусская компания должна исчислить НДС при выплате роялти/паушального платежа в адрес российской компании либо ИП.

При этом, взаимоотношения по договору SaaS отличаются от лицензирования не только в правовом смысле, но и технически. До 01.04.2024 место реализации услуги по доступу к программному обеспечению в ЕАЭС определялась по месту нахождения исполнителя, а с 01.04.2024 данная услуга подпадает по определение «услуги в электронной форме» и облагается НДС у заказчика.

☝🏻Таким образом, спектр услуг облагаемых НДС у заказчика с 01.04.2024 расширился, что требует дополнительного внимания к оценке налоговых последствий не только по новым, но и по заключенным договорам.
@PRAMOVA_GROUP

⚡️ФСЗН для ИП

С 2025 года грядут изменения для индивидуальных предпринимателей в части уплаты взносов в ФСЗН. Проектом изменений в Закон предусмотрен следующий алгоритм определения взносов.

🔸если доход ИП за год не превышает 12 средних зарплат по стране, то вносы уплачиваются от минимальной ЗП (как и сейчас)

🔸в случае, если доход составит от 12 до 60 зарплат по стране то взносы уплачиваются в двойном размере.

🔸 доход свыше 60 средних ЗП облагается взносами в тройном размере.

❗️Для физических лиц – плательщиков НПД предлагается установить уплату взносов не ниже чем от уровня минимальной заработной платы.

Переплата подоходного в РФ сгорает 🔥

Как отразится на белорусских удаленщиках, работающих на российские компании налоговая реформа в РФ, о которой мы писали ранее?

Дело в том, что в РФ для нерезидентов предусмотрена повышенная ставка НДФЛ: 30% от зарплаты. В то же время, для некоторых видов доходов нерезидентов (например: от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации") предусмотрен порядок налогообложения, аналогичный резидентам РФ: прогрессивная шкала (в 2024 году от 13% до 15%, с 2025 года: от 13 до 22%).

С учетом норм Соглашения (СИДН) понижение ставки для резидентов РБ не предусмотрено. Т.е. доходы резидента РБ облагаются в РФ по правилам, предусмотренным НК РФ.

Такой доход будет облагаться в РБ, как доход, полученный от источников за пределами страны по ставке 13%, на основании годовой налоговой декларации по подоходному налогу, которую физическое лицо представляет самостоятельно по итогам налогового периода.

СИДН и НК Республики Беларусь предусмотрена возможность зачесть фактически уплаченный в России НДФЛ при уплате подоходного налога в Республике Беларусь. Зачет производится в пределах налога, исчисленного в соответствии с нормами НК Республики Беларусь.

Таким образом, если налог, уплаченный в РФ превысит сумму налога, рассчитанного с данного дохода в РБ, возврат из бюджета суммы НДФЛ, превышающей подоходный налог, исчисленный в соответствии с белорусским налоговым законодательством, не осуществляется.
@PRAMOVA_GROUP