Получаем заем: есть нюансы
Получение финансирования в форме денежного займа – распространенная практика для белорусских компаний. На что обратить особое внимание по таким сделкам?
Возмездность
Заем может быть беспроцентным, но если он получен от иностранного юр или физ лица есть нюанс. Договор беспроцентного займа от нерезидента подпадает под определение иностранной безвозмездной помощи (ИБП). Регистрация ИБП осуществляется в Департаменте по гуманитарной деятельности Управделами Президента на основании Декрета N 3.
Ставка %
Размер и порядок расчета процентов определяется по соглашению сторон, но если заем получен от «своих» процентная ставка должна быть рыночной. Если сумма займа (без учета процентов) превышает 400 тыс. BYN, то займы полученные от взаимозависимых нерезидентов либо белорусских компаний с особым налоговым режимом (резиденты СЭЗ, резиденты ПВТ, организации, УСН) подлежат контролю на предмет ТЦО (трансфертное ценообразование).
Ограничения по количеству
Белорусским компаниям запрещено получать займы от физлиц более 2 раз в течение календарного месяца, если они не являются учредителями (участниками), которые могут предоставлять займы своим организациям без ограничения суммы и количества (абз. 4 и 5 п. 4 Указа от 23.10.2019 N 394).
Скоро мы расскажем как закрыть задолженность по займу, если его погашение осуществляться не будет.
@PRAMOVA
Получение финансирования в форме денежного займа – распространенная практика для белорусских компаний. На что обратить особое внимание по таким сделкам?
Возмездность
Заем может быть беспроцентным, но если он получен от иностранного юр или физ лица есть нюанс. Договор беспроцентного займа от нерезидента подпадает под определение иностранной безвозмездной помощи (ИБП). Регистрация ИБП осуществляется в Департаменте по гуманитарной деятельности Управделами Президента на основании Декрета N 3.
Ставка %
Размер и порядок расчета процентов определяется по соглашению сторон, но если заем получен от «своих» процентная ставка должна быть рыночной. Если сумма займа (без учета процентов) превышает 400 тыс. BYN, то займы полученные от взаимозависимых нерезидентов либо белорусских компаний с особым налоговым режимом (резиденты СЭЗ, резиденты ПВТ, организации, УСН) подлежат контролю на предмет ТЦО (трансфертное ценообразование).
Ограничения по количеству
Белорусским компаниям запрещено получать займы от физлиц более 2 раз в течение календарного месяца, если они не являются учредителями (участниками), которые могут предоставлять займы своим организациям без ограничения суммы и количества (абз. 4 и 5 п. 4 Указа от 23.10.2019 N 394).
Скоро мы расскажем как закрыть задолженность по займу, если его погашение осуществляться не будет.
@PRAMOVA
🦉✉️
Ранее мы писали, что в стране с 2024 года планируют ввести так называемый налог на сверхдоход. Повышенная ставка подоходного налога 25 % (стандартная – 13%) будет применяться к годовой сумме доходов, превышающих 200 тыс. BYN в отношении трех видов доходов физлиц:
🔸дивидендов
🔸доходов по трудовым договорам
🔸доходы по гражданско-правовым договорам.
У многих возникает логичный вопрос – как эта норма будет работать в отношении дивидендов, начисленных в 2023 году, но выплаченных в 2024 году?
Исчисление подоходного налога по ставке 25% с суммы превышения таких доходов будет осуществляется налоговым органом на основании налоговой декларации, представляемой ежегодно не позднее 31 марта.
Дата фактического получения дохода в виде дивидендов – это день принятия решения о распределении прибыли. Следовательно, если принять решение о распределении дивидендов в этом году, то в такие дивиденды будут облагаться по стандартной ставке и не подлежат отражению в декларации за 2024 год, которую надо будет представить в налоговую инспекцию до 31.03.2025.
Кроме того, дивиденды в отношении которых применяется нестандартная ставка подоходного налога (пониженные 0 % и 6% или льготная 9% для собственников резидентов ПВТ) не облагаются налогом на сверхдоход.
@PRAMOVA
Ранее мы писали, что в стране с 2024 года планируют ввести так называемый налог на сверхдоход. Повышенная ставка подоходного налога 25 % (стандартная – 13%) будет применяться к годовой сумме доходов, превышающих 200 тыс. BYN в отношении трех видов доходов физлиц:
🔸дивидендов
🔸доходов по трудовым договорам
🔸доходы по гражданско-правовым договорам.
У многих возникает логичный вопрос – как эта норма будет работать в отношении дивидендов, начисленных в 2023 году, но выплаченных в 2024 году?
Исчисление подоходного налога по ставке 25% с суммы превышения таких доходов будет осуществляется налоговым органом на основании налоговой декларации, представляемой ежегодно не позднее 31 марта.
Дата фактического получения дохода в виде дивидендов – это день принятия решения о распределении прибыли. Следовательно, если принять решение о распределении дивидендов в этом году, то в такие дивиденды будут облагаться по стандартной ставке и не подлежат отражению в декларации за 2024 год, которую надо будет представить в налоговую инспекцию до 31.03.2025.
Кроме того, дивиденды в отношении которых применяется нестандартная ставка подоходного налога (пониженные 0 % и 6% или льготная 9% для собственников резидентов ПВТ) не облагаются налогом на сверхдоход.
@PRAMOVA
Закрываем задолженность перед нерезидентом
Заем от нерезидента (материнской/холдинговой компании) – довольно популярная форма финансирования бизнеса в Беларуси.
Иногда финансовое положение белорусской компании не позволяет погасить долг по займу и процентам перед нерезидентом. Какие нюансы необходимо учесть при прощении долга?
1. Прощение долга = помощь
Необходимо помнить, что прощение долга нерезидентом может быть расценено как иностранная безвозмездная помощь. За нарушение порядка использования иностранной безвозмездной помощи предусмотрена административная ответственность (ст. 24.14 КоАП РБ).
Таким образом, в случае прощении долга необходимо обратиться в Департамент по гуманитарной деятельности Управления делами Президента для регистрации помощи.
2. Налог на доходы (НДИ)
Момент уплаты налога на доходы от начисленных процентов по займу может быть по выбору: день начисления процентов либо день их выплаты. Обращаем внимание, что, даже если проценты выплачиваются в день возврата займа, их начисление в бухгалтерском учете производиться ежемесячно в обязательном порядке.
Получается, что если плательщик выбрал уплачивать НДИ при выплате процентов, то при прощении долга не возникает обязанность удерживать доход с прощенной суммы процентов, так как нет факта выплаты дохода.
3. Налог на прибыль
Если при регистрации ИБП не получено освобождение от налога на прибыль в соответствии с Декретом N 3, то сумма прощенного долга включается во внердоходы.
Обращаем внимание, что аналогичный порядок действует, если задолженность по займу прекращается в связи с внесением участником-нерезидентом вклада, который не приводит к увеличению уставного фонда и изменению размера долей участников (ст. 29-1 Закона о хозобществах).
@PRAMOVA
Заем от нерезидента (материнской/холдинговой компании) – довольно популярная форма финансирования бизнеса в Беларуси.
Иногда финансовое положение белорусской компании не позволяет погасить долг по займу и процентам перед нерезидентом. Какие нюансы необходимо учесть при прощении долга?
1. Прощение долга = помощь
Необходимо помнить, что прощение долга нерезидентом может быть расценено как иностранная безвозмездная помощь. За нарушение порядка использования иностранной безвозмездной помощи предусмотрена административная ответственность (ст. 24.14 КоАП РБ).
Таким образом, в случае прощении долга необходимо обратиться в Департамент по гуманитарной деятельности Управления делами Президента для регистрации помощи.
2. Налог на доходы (НДИ)
Момент уплаты налога на доходы от начисленных процентов по займу может быть по выбору: день начисления процентов либо день их выплаты. Обращаем внимание, что, даже если проценты выплачиваются в день возврата займа, их начисление в бухгалтерском учете производиться ежемесячно в обязательном порядке.
Получается, что если плательщик выбрал уплачивать НДИ при выплате процентов, то при прощении долга не возникает обязанность удерживать доход с прощенной суммы процентов, так как нет факта выплаты дохода.
3. Налог на прибыль
Если при регистрации ИБП не получено освобождение от налога на прибыль в соответствии с Декретом N 3, то сумма прощенного долга включается во внердоходы.
Обращаем внимание, что аналогичный порядок действует, если задолженность по займу прекращается в связи с внесением участником-нерезидентом вклада, который не приводит к увеличению уставного фонда и изменению размера долей участников (ст. 29-1 Закона о хозобществах).
@PRAMOVA
Положение об учетной политике - 2024
Декабрь - традиционно месяц подготовки к изменениям налогового и бухгалтерского законодательства. Которые в свою очередь могут потребовать внесения изменений в положение об учетной политике.
Но и тут не обошлось без изменений.
По действующим нормам организации обязаны представлять в налоговые органы положение об учетной политике на текущий налоговый период не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (ч. 1 подп. 1.4.2 ст. 22 НК). При этом не была установлена обязанность представлять изменения, внесенные в течение налогового периода.
С 2024 г. планируется ввести обязанность представлять в налоговые органы только изменения и (или) дополнения в положение об учетной политике. Причем будет введен срок представления - не позднее 30 календарных дней со дня утверждения таких изменений и (или) дополнений.
Напомним, что изменения в учетную политику вносятся в т.ч.:
🔸 при изменении законодательства
🔸 изменении способов ведения бухгалтерского учета, применение которых приведет к повышению правдивости и уместности информации.
❗️Таким образом, изменения внесенные в учетную политику с начала года необходимо будет направить в ИМНС до конца января 2024г. Если изменения не вносятся, то направлять положение в старой редакции не требуется.
@PRAMOVA
Декабрь - традиционно месяц подготовки к изменениям налогового и бухгалтерского законодательства. Которые в свою очередь могут потребовать внесения изменений в положение об учетной политике.
Но и тут не обошлось без изменений.
По действующим нормам организации обязаны представлять в налоговые органы положение об учетной политике на текущий налоговый период не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (ч. 1 подп. 1.4.2 ст. 22 НК). При этом не была установлена обязанность представлять изменения, внесенные в течение налогового периода.
С 2024 г. планируется ввести обязанность представлять в налоговые органы только изменения и (или) дополнения в положение об учетной политике. Причем будет введен срок представления - не позднее 30 календарных дней со дня утверждения таких изменений и (или) дополнений.
Напомним, что изменения в учетную политику вносятся в т.ч.:
🔸 при изменении законодательства
🔸 изменении способов ведения бухгалтерского учета, применение которых приведет к повышению правдивости и уместности информации.
❗️Таким образом, изменения внесенные в учетную политику с начала года необходимо будет направить в ИМНС до конца января 2024г. Если изменения не вносятся, то направлять положение в старой редакции не требуется.
@PRAMOVA
Налоги 2024
Опубликованы изменения в Налоговый кодекс. Мы выделили самые основные нововведения:
- установление для физических лиц повышенной ставки 25% для доходов, превышающих 200 000 руб. в год (дивиденды от белорусских организаций, заработная плата и выплаты по договорам подряда) (стандартная ставка 13%);
- введение для ИП, у которых доход превысил 500 тыс. руб. ставки подоходного налога 30% (стандартная ставка 20%), а также необходимости со следующего года перейти на деятельность с образованием юр.лица;
- исключение ИП возможности применения НДС при реализации и перевод ИП только на «кассовый» метод определения дохода;
- введение повышенной ставки налога на прибыль в размере 25% для организаций, у которых налогооблагаемая прибыль превышает 25 млн. руб. (стандартная ставка 20%);
- возможность без налогов поставить на учет объекты НМА, обнаруженные в излишках при инвентаризации;
- увеличение транспортного налога в 10 раз по автомобилям возрастом до трех лет «повышенной комфортности».
@pramova
Опубликованы изменения в Налоговый кодекс. Мы выделили самые основные нововведения:
- установление для физических лиц повышенной ставки 25% для доходов, превышающих 200 000 руб. в год (дивиденды от белорусских организаций, заработная плата и выплаты по договорам подряда) (стандартная ставка 13%);
- введение для ИП, у которых доход превысил 500 тыс. руб. ставки подоходного налога 30% (стандартная ставка 20%), а также необходимости со следующего года перейти на деятельность с образованием юр.лица;
- исключение ИП возможности применения НДС при реализации и перевод ИП только на «кассовый» метод определения дохода;
- введение повышенной ставки налога на прибыль в размере 25% для организаций, у которых налогооблагаемая прибыль превышает 25 млн. руб. (стандартная ставка 20%);
- возможность без налогов поставить на учет объекты НМА, обнаруженные в излишках при инвентаризации;
- увеличение транспортного налога в 10 раз по автомобилям возрастом до трех лет «повышенной комфортности».
@pramova
З Новым годам і Калядамі!
Дзякуй за яшчэ адзін год, які правялі разам з намі.
Шчыра віншуем сваіх кліентаў, партнёраў, калег і сяброў з зімовымі святамі!
Фінансавай стабільнасці, поспеху ў пачынаннях, упэўненасці ў сваіх сілах і, вядома, міру і здароўя.
З павагай, каманда PRAMOVA!
Дзякуй за яшчэ адзін год, які правялі разам з намі.
Шчыра віншуем сваіх кліентаў, партнёраў, калег і сяброў з зімовымі святамі!
Фінансавай стабільнасці, поспеху ў пачынаннях, упэўненасці ў сваіх сілах і, вядома, міру і здароўя.
З павагай, каманда PRAMOVA!
Зачем начислять амортизацию?
Мы спросили этот вопрос у нейросети. Нам ответили:
Вот несколько основных причин:
1. Учет износа активов: Амортизация позволяет учесть физический и моральный износ активов, таких как здания, оборудование, транспортные средства и т.д. Это помогает компании правильно оценить стоимость активов и рассчитать их текущую стоимость.
2. Распределение стоимости активов: Амортизация позволяет равномерно распределить стоимость активов на протяжении их срока службы.
3. Планирование замены активов: Начисление амортизации позволяет компании создавать резервы на замену активов в будущем. Таким образом, компания может планировать бюджетирование и прогнозирование затрат на замену активов заранее.
4. Финансовая отчетность: Начисление амортизации необходимо для правильного отражения стоимости активов в финансовой отчетности компании. Это позволяет инвесторам и заинтересованным сторонам оценить финансовое положение компании и ее долгосрочную устойчивость.
А в Беларуси принято постановление СовМина разрешающее не начислять амортизацию основных средств и нематериальных активов в 2024 и 2025 годах.
@PRAMOVA
Мы спросили этот вопрос у нейросети. Нам ответили:
Вот несколько основных причин:
1. Учет износа активов: Амортизация позволяет учесть физический и моральный износ активов, таких как здания, оборудование, транспортные средства и т.д. Это помогает компании правильно оценить стоимость активов и рассчитать их текущую стоимость.
2. Распределение стоимости активов: Амортизация позволяет равномерно распределить стоимость активов на протяжении их срока службы.
3. Планирование замены активов: Начисление амортизации позволяет компании создавать резервы на замену активов в будущем. Таким образом, компания может планировать бюджетирование и прогнозирование затрат на замену активов заранее.
4. Финансовая отчетность: Начисление амортизации необходимо для правильного отражения стоимости активов в финансовой отчетности компании. Это позволяет инвесторам и заинтересованным сторонам оценить финансовое положение компании и ее долгосрочную устойчивость.
А в Беларуси принято постановление СовМина разрешающее не начислять амортизацию основных средств и нематериальных активов в 2024 и 2025 годах.
@PRAMOVA
☝🏻Напоминаем про переоценку
С 1 января 2024 года вводится обязательная ежегодная переоценка зданий, сооружений и передаточных устройств, независимо от уровня инфляции и каких-либо иных критериев.
Ранее, в обязательном порядке все организации должны были проводить переоценку если уровень инфляции в ноябре текущего календарного года за период с даты последней обязательной переоценки составит 100% и более (абз. 2 подп. 1.1.1 Указа N 622).
Переоценка в отношении иных видов имущества (помимо зданий, сооружений, передаточных устройств) является добровольной.
@PRAMOVA
С 1 января 2024 года вводится обязательная ежегодная переоценка зданий, сооружений и передаточных устройств, независимо от уровня инфляции и каких-либо иных критериев.
Ранее, в обязательном порядке все организации должны были проводить переоценку если уровень инфляции в ноябре текущего календарного года за период с даты последней обязательной переоценки составит 100% и более (абз. 2 подп. 1.1.1 Указа N 622).
Переоценка в отношении иных видов имущества (помимо зданий, сооружений, передаточных устройств) является добровольной.
@PRAMOVA
Дата хозяйственной операции
❕ С 2024 года изменился подход к периоду отражения ПУД в бухгалтерском учете.
Постановление Минфина N 79 устанавливает единый подход для всех хозяйственных операций, за исключением операций с ТМЦ и строительно-монтажных работ (СМР). Для СМР продолжает действовать «правило 10-ого числа», установленное Постановлением МАиС № 44.
Новый порядок предполагает установление в учетной политике «предельной» даты, от которой будет зависеть отчетной период отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций. Напоминаем, что дедлайн для изменений в учетную политику - 31 января.
Если дата оформления ПУД приходится на следующий после хоз. операции месяц и до установленной в учетной политике даты, то хозяйственная операция отражается в отчетном месяце (в месяце совершения хоз. операции). В том случае, когда оформление первичных учетных документов завершено после указанной даты, применяют порядок, установленный для исправления ошибок в соответствии с п. 10 - 12 Национального стандарта N 80.
☝🏻Утратившее силу Постановление Минфина № 55 все еще действует в отношении операций за 2023 год.
@PRAMOVA
❕ С 2024 года изменился подход к периоду отражения ПУД в бухгалтерском учете.
Постановление Минфина N 79 устанавливает единый подход для всех хозяйственных операций, за исключением операций с ТМЦ и строительно-монтажных работ (СМР). Для СМР продолжает действовать «правило 10-ого числа», установленное Постановлением МАиС № 44.
Новый порядок предполагает установление в учетной политике «предельной» даты, от которой будет зависеть отчетной период отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций. Напоминаем, что дедлайн для изменений в учетную политику - 31 января.
Если дата оформления ПУД приходится на следующий после хоз. операции месяц и до установленной в учетной политике даты, то хозяйственная операция отражается в отчетном месяце (в месяце совершения хоз. операции). В том случае, когда оформление первичных учетных документов завершено после указанной даты, применяют порядок, установленный для исправления ошибок в соответствии с п. 10 - 12 Национального стандарта N 80.
☝🏻Утратившее силу Постановление Минфина № 55 все еще действует в отношении операций за 2023 год.
@PRAMOVA
Налог на сверхдоход
Мы уже писали про «налог на сверхдоходы» с 2024 года. Важно отметить, что повышенная ставка подоходного налога распространяется не только на резидентов РБ, но и на нерезидентов, например: иностранных участников или «удаленщиков», которые в 2024 году получат «сверхдоходы» от белорусских компаний.
При этом, декларировать и доплачивать налог по итогам 2024 года таким нерезидентам нужно будет самостоятельно. Декларация по подоходному налогу по итогам 2024 года представляется в любую инспекцию (ИМНС) по принципу экстерриториальности.
Существует легальный способ избежать уплаты повышенного налога. Это Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), про которые мы уже неоднократно писали ранее.
Если в таком Соглашении со страной нерезидента предусмотрены более льготные условия (т.е. ставка налога предполагается менее стандартной национальной 13%) и нерезидент предоставит налоговому агенту соответствующее подтверждение, то повышенная ставка в 25 % применяться не будет и декларацию в ИМНС предоставлять не нужно.
Применить более льготные условия по СИДН нерезидент сможет и самостоятельно, представив декларацию и подтверждение резидентства в ИМНС.
@PRAMOVA
Мы уже писали про «налог на сверхдоходы» с 2024 года. Важно отметить, что повышенная ставка подоходного налога распространяется не только на резидентов РБ, но и на нерезидентов, например: иностранных участников или «удаленщиков», которые в 2024 году получат «сверхдоходы» от белорусских компаний.
При этом, декларировать и доплачивать налог по итогам 2024 года таким нерезидентам нужно будет самостоятельно. Декларация по подоходному налогу по итогам 2024 года представляется в любую инспекцию (ИМНС) по принципу экстерриториальности.
Существует легальный способ избежать уплаты повышенного налога. Это Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), про которые мы уже неоднократно писали ранее.
Если в таком Соглашении со страной нерезидента предусмотрены более льготные условия (т.е. ставка налога предполагается менее стандартной национальной 13%) и нерезидент предоставит налоговому агенту соответствующее подтверждение, то повышенная ставка в 25 % применяться не будет и декларацию в ИМНС предоставлять не нужно.
Применить более льготные условия по СИДН нерезидент сможет и самостоятельно, представив декларацию и подтверждение резидентства в ИМНС.
@PRAMOVA
Доходы из-за границы в 2023 году
Близится дедлайн сдачи деклараций по подоходному налогу с физических лиц – 31.03.2024. На большинство людей, работающих в найме и получающих доход в виде зарплаты, такая обязанность не распространяется. Декларацию обязаны сдавать те, кто получал в 2023 году определенные виды доходов.
Одним из классических случаев, которые влекут обязанность сдачи декларации - доходы от источников за пределами РБ. Это может быть зарплата по договору с иностранной компанией, дивиденды от участия в таких компаниях, доходы по договорам оказания услуг/выполнения работ или доходы от предпринимательской деятельности на территории иностранных государств. При этом доходом являются все суммы, полученные в том числе на иностранные счета физлица, даже если они никогда не перечислялись на счета в РБ.
Если от иностранных доходов были уплачены налоги в другой стране, всегда стоит задуматься над устранением двойного налогообложения. Для этого необходимо наличие Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), заключенного Республикой Беларусь с иностранным государством.
Если такое соглашение существует, необходимо изучить его нормы в отношении конкретного вида дохода и определить способ устранения двойного налогообложения: освобождение или зачет.
Освобождение применяется в ситуациях, когда нома СИДН предполагает обложение налогом исключительно в иностранном государстве. При наличии в норме СИДН вариантности обычно применяется зачет налога, уплаченного заграницей.
Для проведения зачета заранее стоит позаботиться о получении документов о доходе и об уплате налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства. Если такие документы не удалось получить к сроку сдачи декларации, то зачет может быть произведен на основании сведений, подтвержденных иностранным источником выплаты дохода. Но все равно, в течении года следует представить документы, подтвержденные иностранным налоговым органом.
☝🏻Проблемной на сегодняшний день остается ситуация, когда белорусский резидент получает доходы от предпринимательской деятельности зарубежом, т.е. зарегистрирован в иностранном государстве в статусе ИП. Несмотря на то, что налог заграницей может уплачиваться от прибыли (выручка минус расходы), в качестве доходов от иностранных источников белорусские налоговые органы рассматривают всю выручку белорусского физлица до вычета расходов.
@PRAMOVA_GROUP
Близится дедлайн сдачи деклараций по подоходному налогу с физических лиц – 31.03.2024. На большинство людей, работающих в найме и получающих доход в виде зарплаты, такая обязанность не распространяется. Декларацию обязаны сдавать те, кто получал в 2023 году определенные виды доходов.
Одним из классических случаев, которые влекут обязанность сдачи декларации - доходы от источников за пределами РБ. Это может быть зарплата по договору с иностранной компанией, дивиденды от участия в таких компаниях, доходы по договорам оказания услуг/выполнения работ или доходы от предпринимательской деятельности на территории иностранных государств. При этом доходом являются все суммы, полученные в том числе на иностранные счета физлица, даже если они никогда не перечислялись на счета в РБ.
Если от иностранных доходов были уплачены налоги в другой стране, всегда стоит задуматься над устранением двойного налогообложения. Для этого необходимо наличие Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), заключенного Республикой Беларусь с иностранным государством.
Если такое соглашение существует, необходимо изучить его нормы в отношении конкретного вида дохода и определить способ устранения двойного налогообложения: освобождение или зачет.
Освобождение применяется в ситуациях, когда нома СИДН предполагает обложение налогом исключительно в иностранном государстве. При наличии в норме СИДН вариантности обычно применяется зачет налога, уплаченного заграницей.
Для проведения зачета заранее стоит позаботиться о получении документов о доходе и об уплате налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства. Если такие документы не удалось получить к сроку сдачи декларации, то зачет может быть произведен на основании сведений, подтвержденных иностранным источником выплаты дохода. Но все равно, в течении года следует представить документы, подтвержденные иностранным налоговым органом.
☝🏻Проблемной на сегодняшний день остается ситуация, когда белорусский резидент получает доходы от предпринимательской деятельности зарубежом, т.е. зарегистрирован в иностранном государстве в статусе ИП. Несмотря на то, что налог заграницей может уплачиваться от прибыли (выручка минус расходы), в качестве доходов от иностранных источников белорусские налоговые органы рассматривают всю выручку белорусского физлица до вычета расходов.
@PRAMOVA_GROUP
НДС и налог на прибыль
МНС обращает внимание на тот факт, что с 2024 года даты отражения выручки для целей налога на прибыль и момент фактической реализации (МФР) для целей НДС могут не совпадать.
В качестве одного из примеров приведена следующая ситуация.
В договоре на оказание рекламных услуг определен период оказания услуги с 08.01.2024 по 31.01.2024, который также указан в первичном учетном документе. Оказание услуги завершено в срок, установленный договором. Первичный учетный документ составлен 01.02.2024.
В этом случае:
🔸для целей исчисления НДС днем оказания услуги (МФР) признается 31.01.2024 (последний день периода оказания услуги) и оборот по реализации этих услуг отражается в налоговой декларации (расчете) по НДС за январь 2024 года (за 1 квартал 2024 года для плательщиков, избравших отчетным периодом календарный квартал);
🔸для целей исчисления налога на прибыль выручка будет отражаться в том месяце, к которому относится выручка в бухгалтерском учете.
На сегодняшний день, исходя из комментариев представителей Минфина в таких ситуациях выручку в бухучете следует отражать на дату составления ПУД, т.е. 01.02.2024.
☝🏻При этом в силу пункта 1 статьи 168 НК при определении налоговой базы налога на прибыль выручка принимается в размере, уменьшенном на сумму НДС, исчисляемого от этой выручки, независимо от совпадения или несовпадения даты отражения выручки от реализации работ, услуг для целей налога на прибыль и МФР для целей НДС.
@PRAMOVA_GROUP
МНС обращает внимание на тот факт, что с 2024 года даты отражения выручки для целей налога на прибыль и момент фактической реализации (МФР) для целей НДС могут не совпадать.
В качестве одного из примеров приведена следующая ситуация.
В договоре на оказание рекламных услуг определен период оказания услуги с 08.01.2024 по 31.01.2024, который также указан в первичном учетном документе. Оказание услуги завершено в срок, установленный договором. Первичный учетный документ составлен 01.02.2024.
В этом случае:
🔸для целей исчисления НДС днем оказания услуги (МФР) признается 31.01.2024 (последний день периода оказания услуги) и оборот по реализации этих услуг отражается в налоговой декларации (расчете) по НДС за январь 2024 года (за 1 квартал 2024 года для плательщиков, избравших отчетным периодом календарный квартал);
🔸для целей исчисления налога на прибыль выручка будет отражаться в том месяце, к которому относится выручка в бухгалтерском учете.
На сегодняшний день, исходя из комментариев представителей Минфина в таких ситуациях выручку в бухучете следует отражать на дату составления ПУД, т.е. 01.02.2024.
☝🏻При этом в силу пункта 1 статьи 168 НК при определении налоговой базы налога на прибыль выручка принимается в размере, уменьшенном на сумму НДС, исчисляемого от этой выручки, независимо от совпадения или несовпадения даты отражения выручки от реализации работ, услуг для целей налога на прибыль и МФР для целей НДС.
@PRAMOVA_GROUP
Тонкая капитализация
У кого-то процесс составления бухгалтерской отчетности за 2023 год завершился, у других – в самом разгаре. Сегодня напомним о налоговом аспекте ситуации, когда величина собственного капитала отрицательная или равна нулю.
❕Обращаем внимание, что белорусская организация в такой ситуации не вправе учитывать затраты и внереализационные расходы по контролируемой задолженности при определении налога на прибыль.
Контролируемая задолженность – это задолженность перед "связанными" с компанией контрагентами (подробнее - в п. 2 ст. 172 НК) по определенным видам взаимоотношений:
🔸кредиты, займы (за исключением коммерческих займов)
🔸инжиниринговые услуги
🔸маркетинговым услуги
🔸консультационные услуги
🔸услуги по предоставлению информации
🔸управленческие услуги
🔸посреднические услуги
🔸услуги по поиску и (или) подбору персонала
🔸услуги по найму персонала
🔸предоставление персонала для осуществления деятельности
🔸вознаграждение за передачу (предоставление) имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности;
🔸неустойки (штрафы, пени), суммы, подлежащим уплате в результате применения иных мер ответственности, включая возмещение убытков, за нарушение договорных обязательств
🔸и некоторые другие.
☝🏻Если все-таки контролируемая задолженность имеется, но величина чистых активов положительная, следует рассчитать коэффициент капитализации. В случае если контролируемая задолженность более чем в 3 раза превышает собственный капитал, указанные выше затраты подлежат ограничению при расчете налога на прибыль.
@PRAMOVA_GROUP
У кого-то процесс составления бухгалтерской отчетности за 2023 год завершился, у других – в самом разгаре. Сегодня напомним о налоговом аспекте ситуации, когда величина собственного капитала отрицательная или равна нулю.
❕Обращаем внимание, что белорусская организация в такой ситуации не вправе учитывать затраты и внереализационные расходы по контролируемой задолженности при определении налога на прибыль.
Контролируемая задолженность – это задолженность перед "связанными" с компанией контрагентами (подробнее - в п. 2 ст. 172 НК) по определенным видам взаимоотношений:
🔸кредиты, займы (за исключением коммерческих займов)
🔸инжиниринговые услуги
🔸маркетинговым услуги
🔸консультационные услуги
🔸услуги по предоставлению информации
🔸управленческие услуги
🔸посреднические услуги
🔸услуги по поиску и (или) подбору персонала
🔸услуги по найму персонала
🔸предоставление персонала для осуществления деятельности
🔸вознаграждение за передачу (предоставление) имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности;
🔸неустойки (штрафы, пени), суммы, подлежащим уплате в результате применения иных мер ответственности, включая возмещение убытков, за нарушение договорных обязательств
🔸и некоторые другие.
☝🏻Если все-таки контролируемая задолженность имеется, но величина чистых активов положительная, следует рассчитать коэффициент капитализации. В случае если контролируемая задолженность более чем в 3 раза превышает собственный капитал, указанные выше затраты подлежат ограничению при расчете налога на прибыль.
@PRAMOVA_GROUP
Расчет отчислений резидентами ПВТ
☝🏻Обращаем внимание, что в 2023 году изменился порядок расчета отчислений для резидентов ПВТ, которые до изменений имели право уменьшать выручку для расчета на суммы вознаграждений, выплаченных в т.ч. белорусским банкам.
Указ N 102, подписанный в апреле 2023 года, оставил возможность уменьшать выручку при расчете отчислений на сумму вознаграждений, выплаченных только иностранным банкам.
С учетом специальной нормы о сроках вступления в силу положений Указа № 102, "старый" порядок расчета отчислений можно было применять до момента реорганизации Администрации ПВТ, т.е. до 04.08.2023. После реорганизации суммы вознаграждений, выплаченных белорусским банкам в расчете не учитываются.
@PRAMOVA_GROUP
☝🏻Обращаем внимание, что в 2023 году изменился порядок расчета отчислений для резидентов ПВТ, которые до изменений имели право уменьшать выручку для расчета на суммы вознаграждений, выплаченных в т.ч. белорусским банкам.
Указ N 102, подписанный в апреле 2023 года, оставил возможность уменьшать выручку при расчете отчислений на сумму вознаграждений, выплаченных только иностранным банкам.
С учетом специальной нормы о сроках вступления в силу положений Указа № 102, "старый" порядок расчета отчислений можно было применять до момента реорганизации Администрации ПВТ, т.е. до 04.08.2023. После реорганизации суммы вознаграждений, выплаченных белорусским банкам в расчете не учитываются.
@PRAMOVA_GROUP
Снова о крипте и токенах
Биткоин снова подрос🚀, и все больше людей интересуются криптовалютой. А мы напоминаем основные особенности белорусского законодательства в отношении физлиц, занимающихся операциями с криптой (и другими токенами):
🔸 токены (в том числе криптовалюта) не подлежат декларированию
🔸 физлицам предоставляется возможность совершать любые операции с токенами без налогообложения
🔸 ❗️❗️❗️операции физических лиц с криптовалютой являются легальными и не подлежат налогообложению, пока не обладают признаками предпринимательской деятельности;
🔸 при работе с криптовалютой - необходимо быть готовым предоставить в налоговые органы подтверждение всей цепочки транзакций, включая приобретение. Подтверждением могут быть: договора при Р2Р сделках, скриншоты из личных кабинетов криптобирж и кошельков, отчеты бирж о проведенных сделках (при возможности их получения), выписки по счетам в банках и любые другие документы.
☝🏻Обращаем внимание, что, исходя из судебной практики, активная P2P торговля криптовалютой на сегодняшний день может быть расценена как предпринимательская деятельность с соответствующими последствиями (налогообложение + существенные штрафные санкции с конфискацией дохода).
@PRAMOVA_GROUP
Биткоин снова подрос🚀, и все больше людей интересуются криптовалютой. А мы напоминаем основные особенности белорусского законодательства в отношении физлиц, занимающихся операциями с криптой (и другими токенами):
🔸 токены (в том числе криптовалюта) не подлежат декларированию
🔸 физлицам предоставляется возможность совершать любые операции с токенами без налогообложения
🔸 ❗️❗️❗️операции физических лиц с криптовалютой являются легальными и не подлежат налогообложению, пока не обладают признаками предпринимательской деятельности;
🔸 при работе с криптовалютой - необходимо быть готовым предоставить в налоговые органы подтверждение всей цепочки транзакций, включая приобретение. Подтверждением могут быть: договора при Р2Р сделках, скриншоты из личных кабинетов криптобирж и кошельков, отчеты бирж о проведенных сделках (при возможности их получения), выписки по счетам в банках и любые другие документы.
☝🏻Обращаем внимание, что, исходя из судебной практики, активная P2P торговля криптовалютой на сегодняшний день может быть расценена как предпринимательская деятельность с соответствующими последствиями (налогообложение + существенные штрафные санкции с конфискацией дохода).
@PRAMOVA_GROUP
court.gov.by
- Верховный Суд Республики Беларусь
Про премию директора
Сегодня поговорим про премирование руководителя и ее оформление. Вопрос, как правило, актуален для компаний, в которых руководитель является наемным лицом.
Очень часто в компаниях отсутствует формализованная система премирования (конкретные показатели за достижение которых выплачивается определенная сумма премии, зафиксированные в ЛНПА). Как правило сумма премии оговаривается в приказах директора, которые также не содержат какой-то конкретной информации о методике расчета премии.
Проблема может возникнуть, когда аналогичный подход применяется и в отношении наемного руководителя, т.е. директор выписывает премию сам себе без соответствующих полномочий от собственника. Маркеры, которые указывают на риск:
🔸 в контракте директора отсутствуют конкретные условия премирования и четко прописанные полномочия директора на самостоятельное назначение премии самому себе
🔸 отсутствуют ЛНПА, согласованные с собственником, содержащие методику премирования директора
🔸 приказы директора на премирование самого директора не утверждены решением собственников.
Последствия отсутствия системы контроля за премирование директора могут иметь негативные последствия как для самого работника, так и для собственника, бизнеса в целом. Рекомендуем ознакомиться с примером из судебной практики по данному вопросу.
@PRAMOVA_GROUP
Сегодня поговорим про премирование руководителя и ее оформление. Вопрос, как правило, актуален для компаний, в которых руководитель является наемным лицом.
Очень часто в компаниях отсутствует формализованная система премирования (конкретные показатели за достижение которых выплачивается определенная сумма премии, зафиксированные в ЛНПА). Как правило сумма премии оговаривается в приказах директора, которые также не содержат какой-то конкретной информации о методике расчета премии.
Проблема может возникнуть, когда аналогичный подход применяется и в отношении наемного руководителя, т.е. директор выписывает премию сам себе без соответствующих полномочий от собственника. Маркеры, которые указывают на риск:
🔸 в контракте директора отсутствуют конкретные условия премирования и четко прописанные полномочия директора на самостоятельное назначение премии самому себе
🔸 отсутствуют ЛНПА, согласованные с собственником, содержащие методику премирования директора
🔸 приказы директора на премирование самого директора не утверждены решением собственников.
Последствия отсутствия системы контроля за премирование директора могут иметь негативные последствия как для самого работника, так и для собственника, бизнеса в целом. Рекомендуем ознакомиться с примером из судебной практики по данному вопросу.
@PRAMOVA_GROUP
Какие риски для физлиц и компаний может принести налог на профдоход в 2024 году
В чем подвох НПД для физлиц
Его могут применять только физлица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Есть и еще один нюанс: физлицо может совмещать деятельность с использованием НПД с работой по трудовому договору и контракту, однако с 2024 года оно не может оказывать какие-то работы и услуги для нанимателя.
Также нельзя привлекать помощников, даже если это будет близкий родственник, который помогает бесплатно: это могут расценить как предпринимательскую деятельность.
А для бизнеса
«Вы должны четко ответить себе на три вопроса: действительно ли я работаю с самозанятым? действительно ли это лицо не осуществляет предпринимательскую деятельность? Нет ли в нашем взаимодействии подмены трудовых отношений?», — советует налоговый консультант Елена Игнатович.
При этом, именно физлицо на НПД должно определят сроки, условия и способ выполнения работ и услуг. По словам Елены, в реальном бизнесе практически невозможно выполнить все три условия.
В вопросе разобрался Office Life. Еще больше полезных текстов о бизнесе и не только в их telegram-канале: https://t.me/officelife_media
В чем подвох НПД для физлиц
Его могут применять только физлица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Есть и еще один нюанс: физлицо может совмещать деятельность с использованием НПД с работой по трудовому договору и контракту, однако с 2024 года оно не может оказывать какие-то работы и услуги для нанимателя.
Также нельзя привлекать помощников, даже если это будет близкий родственник, который помогает бесплатно: это могут расценить как предпринимательскую деятельность.
А для бизнеса
«Вы должны четко ответить себе на три вопроса: действительно ли я работаю с самозанятым? действительно ли это лицо не осуществляет предпринимательскую деятельность? Нет ли в нашем взаимодействии подмены трудовых отношений?», — советует налоговый консультант Елена Игнатович.
При этом, именно физлицо на НПД должно определят сроки, условия и способ выполнения работ и услуг. По словам Елены, в реальном бизнесе практически невозможно выполнить все три условия.
В вопросе разобрался Office Life. Еще больше полезных текстов о бизнесе и не только в их telegram-канале: https://t.me/officelife_media
Telegram
Office Life Бизнес-новости
Офис лайф: бизнес-новости Беларуси и мира.
По вопросам рекламы пишите @OfficeLifeOffice
По вопросам рекламы пишите @OfficeLifeOffice
Трансфертное ценообразование
Сегодня трансфертное ценообразование (ТЦО) – одна из самых актуальных сфер налогового контроля. Обязанность уведомлять налоговиков о таких сделках упрощает работу по предварительному анализу и выбору стратегии проверки. Поэтому мы рекомендуем подготовиться заранее. В идеальной вселенной – провести исследование и оформить обоснование еще до заключения сдели. Но если сделка уже совершена, следует задуматься над обоснованием уже примененных цен.
PRAMOVA всегда готова оказать методологическую помощь по любым налоговым вопросам, в том числе в области ТЦО. Ниже вы найдете ссылки на наши посты с актуальной информацией в сфере ТЦО для самостоятельного изучения:
🔸ТЦО и сделки с недвижимостью
🔸Один из классических случаев проверки на предмет трансфертного ценообразования (ТЦО) размещен на сайте МНС
🔸Статья руководителя налоговой практики Юрия Кардымона для журнала «Финансы. Учет. Аудит»
🔸Когда нельзя применить ТЦО
🔸Сколько стоят деньги: налоговый контроль сделок по займам.
🔸Как подстраховаться и снизить налоговые риски по договорам займа с взаимозависимым лицом.
🔸Ближайшие перспективы законодательства в области ТЦО.
@PRAMOVA_GROUP
Сегодня трансфертное ценообразование (ТЦО) – одна из самых актуальных сфер налогового контроля. Обязанность уведомлять налоговиков о таких сделках упрощает работу по предварительному анализу и выбору стратегии проверки. Поэтому мы рекомендуем подготовиться заранее. В идеальной вселенной – провести исследование и оформить обоснование еще до заключения сдели. Но если сделка уже совершена, следует задуматься над обоснованием уже примененных цен.
PRAMOVA всегда готова оказать методологическую помощь по любым налоговым вопросам, в том числе в области ТЦО. Ниже вы найдете ссылки на наши посты с актуальной информацией в сфере ТЦО для самостоятельного изучения:
🔸ТЦО и сделки с недвижимостью
🔸Один из классических случаев проверки на предмет трансфертного ценообразования (ТЦО) размещен на сайте МНС
🔸Статья руководителя налоговой практики Юрия Кардымона для журнала «Финансы. Учет. Аудит»
🔸Когда нельзя применить ТЦО
🔸Сколько стоят деньги: налоговый контроль сделок по займам.
🔸Как подстраховаться и снизить налоговые риски по договорам займа с взаимозависимым лицом.
🔸Ближайшие перспективы законодательства в области ТЦО.
@PRAMOVA_GROUP
www.pramova.by
Аудиторские услуги в Минске - Pramova
Pramova предлагает полный спектр высококачественных аудиторских, юридических, оценочных услуг и услуг в области корпоративных финансов. Звоните: + 375 (29) 676 99 99
З 8 сакавіка!
Дарагія жанчыны,
віншуем з сонечным святам, святам надзеі!
Жадаем каб вясна прынесла подых свежага паветра і ўпэўненасць у шчаслівай будучыні. Каб у жыцці вас атачала толькі дабро, кожны новы дзень быў напоўнены пазітывам і прыгодамі!
Заставайцеся заўсёды такімі ж добрымі, прыгожымі, натхняльнымі!
@PRAMOVA_GROUP
Дарагія жанчыны,
віншуем з сонечным святам, святам надзеі!
Жадаем каб вясна прынесла подых свежага паветра і ўпэўненасць у шчаслівай будучыні. Каб у жыцці вас атачала толькі дабро, кожны новы дзень быў напоўнены пазітывам і прыгодамі!
Заставайцеся заўсёды такімі ж добрымі, прыгожымі, натхняльнымі!
@PRAMOVA_GROUP
⚡️Изменения по налогам с дивидендов
❗️C 1 апреля налоговая ставка налога на доходы иностранных организаций (НДИ) в отношении дивидендов увеличивается до 25 %, если получатель дохода – резидент недружественной страны. Также приостановлено действие отдельных статей Соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными странами (Перечень прилагается к Постановлению Совмина № 164). Приостанавливаются статьи соглашений в отношении выплаты дивидендов, доходов от долговых требований и доходов от отчуждения имущества. Приостановление вступает в силу с 1 июня 2024 года.
Это означает, что общая налоговая нагрузка по трансграничным выплатам с резидентами недружественных стран значительно возрастает.
Резиденты ПВТ все еще могут освободить компании из недружественных стран от налога на доходы по видам доходов, указанных в п. 33 Положения о ПВТ.
Напомним, что Указом от 14 марта 2022 г. № 93 «О дополнительных мерах по обеспечению стабильного функционирования экономики» Совмину было предоставлено право в т.ч.:
🔸приостанавливать исполнение международных соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Республикой Беларусь с государствами, включенными в перечень иностранных государств, совершающих недружественные действия;
🔸изменять ставки налога на доходы иностранных организаций по процентам, роялти, дивидендам, доходам от продажи недвижимости, долей и ценных бумаг в отношении иностранных организаций – резидентов иностранных государств, совершающих недружественные действия.
@PRAMOVA_GROUP
❗️C 1 апреля налоговая ставка налога на доходы иностранных организаций (НДИ) в отношении дивидендов увеличивается до 25 %, если получатель дохода – резидент недружественной страны. Также приостановлено действие отдельных статей Соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными странами (Перечень прилагается к Постановлению Совмина № 164). Приостанавливаются статьи соглашений в отношении выплаты дивидендов, доходов от долговых требований и доходов от отчуждения имущества. Приостановление вступает в силу с 1 июня 2024 года.
Это означает, что общая налоговая нагрузка по трансграничным выплатам с резидентами недружественных стран значительно возрастает.
Резиденты ПВТ все еще могут освободить компании из недружественных стран от налога на доходы по видам доходов, указанных в п. 33 Положения о ПВТ.
Напомним, что Указом от 14 марта 2022 г. № 93 «О дополнительных мерах по обеспечению стабильного функционирования экономики» Совмину было предоставлено право в т.ч.:
🔸приостанавливать исполнение международных соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Республикой Беларусь с государствами, включенными в перечень иностранных государств, совершающих недружественные действия;
🔸изменять ставки налога на доходы иностранных организаций по процентам, роялти, дивидендам, доходам от продажи недвижимости, долей и ценных бумаг в отношении иностранных организаций – резидентов иностранных государств, совершающих недружественные действия.
@PRAMOVA_GROUP
Ставка НДИ на дивиденды
☝🏻Несмотря на тот факт, что повышенная ставка налога на доходы введена с 1 апреля, на практике до 1 июня остается возможность применить пониженную ставку НДИ в отношении дивидендов.
Дело в том, что нормы международных соглашений все еще «сильнее» норм национального законодательства. И пока они действуют, их можно применить, получив от контрагента из «недружественной» страны подтверждение постоянного местонахождения. Обычно, Соглашения предусматривают обложение дивидендов в стране источника выплаты по ставке не превышающей 15%.
Следует обратить внимание, что пониженная ставка применяется только в том случае, когда получатель дохода обладает статусом фактического владельца дохода. Т.е. получатель дивидендов не используется как «транзитное» звено. Более подробно про статус можно прочитать здесь.
@PRAMOVA_GROUP
☝🏻Несмотря на тот факт, что повышенная ставка налога на доходы введена с 1 апреля, на практике до 1 июня остается возможность применить пониженную ставку НДИ в отношении дивидендов.
Дело в том, что нормы международных соглашений все еще «сильнее» норм национального законодательства. И пока они действуют, их можно применить, получив от контрагента из «недружественной» страны подтверждение постоянного местонахождения. Обычно, Соглашения предусматривают обложение дивидендов в стране источника выплаты по ставке не превышающей 15%.
Следует обратить внимание, что пониженная ставка применяется только в том случае, когда получатель дохода обладает статусом фактического владельца дохода. Т.е. получатель дивидендов не используется как «транзитное» звено. Более подробно про статус можно прочитать здесь.
@PRAMOVA_GROUP
