Налог на сверходоход
Все уже слышали, что в стране планируют ввести так называемый налог на сверхдоход. Соответствующая норма предусмотрена в проекте изменений в Налоговый кодекс и предполагает применение повышенной ставки подоходного налога 25 % (стандартная – 13%) к годовой сумме доходов, превышающих 200 тыс. BYN. При этом, ставка 25 % будет применяться именно к сумме превышения.
Для расчета налога с превышения суммируются три вида доходов физлица:
🔸дивиденды
🔸доходы по трудовым договорам
🔸доходы по гражданско-правовым договорам.
Налог по повышенной ставке будет уплачиваться по истечении года путем подачи декларации лично физическим лицом. Есть вероятность, что повышенный налог коснется всех физлиц, независимо от особенностей налогообложения у источника выплаты дохода (применение пониженных ставок на дивиденды, в т.ч. у резидентов ПВТ и др.).
Применение подоходного налога на сверхдоходы или дифференцированные налоговые ставки в том или ином виде существует во многих странах.
Так, например, в России повышенная ставка налога 15% (стандартная – 13%) применяется к сумме, превышающей 5 млн рос. руб. (около 50 000 $). В Польше 30 000 zl в год (около 7 500 $) не облагается налогом, стандартная ставка – 12 %, а сумма свыше 120 000 zl (около 30 000 $) облагается по ставке 32 %.
@PRAMOVA
Все уже слышали, что в стране планируют ввести так называемый налог на сверхдоход. Соответствующая норма предусмотрена в проекте изменений в Налоговый кодекс и предполагает применение повышенной ставки подоходного налога 25 % (стандартная – 13%) к годовой сумме доходов, превышающих 200 тыс. BYN. При этом, ставка 25 % будет применяться именно к сумме превышения.
Для расчета налога с превышения суммируются три вида доходов физлица:
🔸дивиденды
🔸доходы по трудовым договорам
🔸доходы по гражданско-правовым договорам.
Налог по повышенной ставке будет уплачиваться по истечении года путем подачи декларации лично физическим лицом. Есть вероятность, что повышенный налог коснется всех физлиц, независимо от особенностей налогообложения у источника выплаты дохода (применение пониженных ставок на дивиденды, в т.ч. у резидентов ПВТ и др.).
Применение подоходного налога на сверхдоходы или дифференцированные налоговые ставки в том или ином виде существует во многих странах.
Так, например, в России повышенная ставка налога 15% (стандартная – 13%) применяется к сумме, превышающей 5 млн рос. руб. (около 50 000 $). В Польше 30 000 zl в год (около 7 500 $) не облагается налогом, стандартная ставка – 12 %, а сумма свыше 120 000 zl (около 30 000 $) облагается по ставке 32 %.
@PRAMOVA
Дорого ли стоит аудит?
Последствия бесконтрольной деятельности главного бухгалтера печальны (источник - БЕЛТА). По каким бы субъективным либо объективным критериям руководитель ни выбирал работника на эту позицию – необходим внутренний и внешний контроль.
Последствия отсутствия такого контроля мы видим из пресс-релиза следственного комитета. Главный бухгалтер присвоила более 480 000 BYN путем:
🔸выплаты самой себе завышенной в несколько раз оплаты труда под видом оплаты своих командировочных расходов, хотя в командировки не ездила;
🔸перечисления денег на счет своего мужа - индивидуального предпринимателя под видом мнимых займов и оплаты оказанных строительных работ, которые фактически не выполнялись.
Конечно, мошеннические действия, как правило сложно выявить в ходе обычного аудита, так как их обычно пытаются скрыть. Но есть объективное правило – в компаниях, где есть внутренний и внешний контроль (в т.ч. аудит) работники гораздо реже решаются на мошенничество, т.к. осознают, что риск таких действий для них гораздо выше.
@PRAMOVA
Последствия бесконтрольной деятельности главного бухгалтера печальны (источник - БЕЛТА). По каким бы субъективным либо объективным критериям руководитель ни выбирал работника на эту позицию – необходим внутренний и внешний контроль.
Последствия отсутствия такого контроля мы видим из пресс-релиза следственного комитета. Главный бухгалтер присвоила более 480 000 BYN путем:
🔸выплаты самой себе завышенной в несколько раз оплаты труда под видом оплаты своих командировочных расходов, хотя в командировки не ездила;
🔸перечисления денег на счет своего мужа - индивидуального предпринимателя под видом мнимых займов и оплаты оказанных строительных работ, которые фактически не выполнялись.
Конечно, мошеннические действия, как правило сложно выявить в ходе обычного аудита, так как их обычно пытаются скрыть. Но есть объективное правило – в компаниях, где есть внутренний и внешний контроль (в т.ч. аудит) работники гораздо реже решаются на мошенничество, т.к. осознают, что риск таких действий для них гораздо выше.
@PRAMOVA
БелТА
Главный бухгалтер барановичской фирмы обворовала предприятие на более чем Br480 тыс.
Обвиняемая - 56-летняя женщина - благодаря репутации квалифицированного специалиста и большому опыту в проведении финансовых операций, получила от руководителя карт-бланш на осуществление бухгалтерской деятельности и присвоила свыше Br480 тыс.
Роскошь или средство передвижения?
Напоминаем, что скоро 15 ноября - дедлайн по уплате транспортного налога физическими лицами за 2022 год. Минимальная ставка за легковой автомобиль, составляет 61 BYN и зависит от разрешенной максимальной массы.
Что нас ждет в будущем?
Проект изменений в Налоговый кодекс предусматривает, что владельцы дорогостоящих транспортных средств будут уплачивать транспортный налог в десятикратном размере. Перечень транспортных средств повышенной комфортности будет сформирован Совмином. Повышенным налогом будут облагать авто с года выпуска которых прошло не более трех лет.
А что в других странах?
При определении ежегодного налога на автомобиль страны используют весьма разные параметры, такие как цена автомобиля, тип топлива, объем выбросов CO2, вес автомобиля, длина, объем и мощность двигателя, возраст и др.
Например, величина аналогичного налога в РФ зависит сразу от нескольких факторов: мощности двигателя в лошадиных силах, от цены, возраста авто и региона. Регулярного транспортного налога на личный легковой автомобиль в Польше не существует. Самые большие налоги на автомобили – в Дании и Сингапуре. При регистрации с хозяина нового авто в этих странах могут взять более 100% стоимости машины.
@PRAMOVA
Напоминаем, что скоро 15 ноября - дедлайн по уплате транспортного налога физическими лицами за 2022 год. Минимальная ставка за легковой автомобиль, составляет 61 BYN и зависит от разрешенной максимальной массы.
Что нас ждет в будущем?
Проект изменений в Налоговый кодекс предусматривает, что владельцы дорогостоящих транспортных средств будут уплачивать транспортный налог в десятикратном размере. Перечень транспортных средств повышенной комфортности будет сформирован Совмином. Повышенным налогом будут облагать авто с года выпуска которых прошло не более трех лет.
А что в других странах?
При определении ежегодного налога на автомобиль страны используют весьма разные параметры, такие как цена автомобиля, тип топлива, объем выбросов CO2, вес автомобиля, длина, объем и мощность двигателя, возраст и др.
Например, величина аналогичного налога в РФ зависит сразу от нескольких факторов: мощности двигателя в лошадиных силах, от цены, возраста авто и региона. Регулярного транспортного налога на личный легковой автомобиль в Польше не существует. Самые большие налоги на автомобили – в Дании и Сингапуре. При регистрации с хозяина нового авто в этих странах могут взять более 100% стоимости машины.
@PRAMOVA
Доходы и расходы
Не секрет, что личные доходы граждан подлежат декларированию в определенных случаях, но большинство наемных работников, не имеющих других видов доходов кроме зарплаты, не вникают в тонкости налогового законодательства. Ниже – простые правила, которые помогут в случае возникновения вопросов со стороны налоговиков в отношении личных доходов:
🔸быть готовым объяснить (т.е. хранить информацию):
- все крупные поступления денег на вашу карту, кроме заработной платы;
- все поступления из-за границы;
- источники денег на крупные покупки: недвижимость, авто и др. активы.
🔸знать кто ваш близкий родственник и свояк, а кто нет. Ведь от "близких" любые подарки не облагаются налогом, а от остальных – только в пределах 9 338 BYN в год (на текущий момент).
К близким родственникам относятся: родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги. Свояки - это близкие родственники супруга (в том числе умершего супруга).
P.s. Девушка или парень - не являются близкими родственниками (с точки зрения НК РБ).
🔸если даете/берете в долг крупную сумму обязательно оформляйте договор займа письменно.
🔸если покупали крупные суммы валюты в кассе – обязательно сохраняйте квитанции.
Большинство действует следующим образом: заработали в рублях, купили валюту, продали валюту через много лет и потратили рубли, т.е. потратили рублей гораздо больше, чем заработали в прошлом. Наличие сохраненных квитанций подтвердит реальность курсового дохода.
☝🏻Правила и практика применения в налоговой сфере меняются, а проверить вас могут за 10 последних лет, т.о. сохраненная информация лишней не будет.
@PRAMOVA
Не секрет, что личные доходы граждан подлежат декларированию в определенных случаях, но большинство наемных работников, не имеющих других видов доходов кроме зарплаты, не вникают в тонкости налогового законодательства. Ниже – простые правила, которые помогут в случае возникновения вопросов со стороны налоговиков в отношении личных доходов:
🔸быть готовым объяснить (т.е. хранить информацию):
- все крупные поступления денег на вашу карту, кроме заработной платы;
- все поступления из-за границы;
- источники денег на крупные покупки: недвижимость, авто и др. активы.
🔸знать кто ваш близкий родственник и свояк, а кто нет. Ведь от "близких" любые подарки не облагаются налогом, а от остальных – только в пределах 9 338 BYN в год (на текущий момент).
К близким родственникам относятся: родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги. Свояки - это близкие родственники супруга (в том числе умершего супруга).
P.s. Девушка или парень - не являются близкими родственниками (с точки зрения НК РБ).
🔸если даете/берете в долг крупную сумму обязательно оформляйте договор займа письменно.
🔸если покупали крупные суммы валюты в кассе – обязательно сохраняйте квитанции.
Большинство действует следующим образом: заработали в рублях, купили валюту, продали валюту через много лет и потратили рубли, т.е. потратили рублей гораздо больше, чем заработали в прошлом. Наличие сохраненных квитанций подтвердит реальность курсового дохода.
☝🏻Правила и практика применения в налоговой сфере меняются, а проверить вас могут за 10 последних лет, т.о. сохраненная информация лишней не будет.
@PRAMOVA
Продам авто недорого
Экономический суд Брестской области поддержал налоговиков, которые доначислили организации налоги от сделки по продаже авто по заниженной стоимости.
Налоговыми органами обычно детально исследуется перепродажа автомобиля, ранее взятого компанией в лизинг.
Ситуация, при которой будут доначислены налоги
После окончания договора и выкупа авто у лизингодателя, компания перепродает его работнику или стороннему физическому лицу по остаточной стоимости либо значительно ниже рынка. Работник перепродает авто третьему лицу по рыночной стоимости.
Налоговые последствия
Разница между ценой перепродажи авто и ценой покупки работником включается в налоговую базу компании для целей налога на прибыль и НДС. Компания не получила от физического лица возмещение реальной рыночной стоимости автомобиля, а он, в свою очередь, получил доход. Как следствие, с этой же разницы доначисляется подоходный налог, который компания должна была удержать у покупателя.
За какой период могут проверить
Важно отметить, что налоговые последствия не всегда ограничены пятилетним периодом проверки. В случае если компания уточняла налоговые декларации по налогу на прибыль или НДС за период свыше 5 лет и у компании увеличился (возник) убыток, увеличились налоговые вычеты ограничение периода не применяется.
Кроме того, период проверки не ограничен если проверка проводится по поручению некоторых госорганов, в т.ч. органов уголовного преследования по возбужденным уголовным делам.
@PRAMOVA
Экономический суд Брестской области поддержал налоговиков, которые доначислили организации налоги от сделки по продаже авто по заниженной стоимости.
Налоговыми органами обычно детально исследуется перепродажа автомобиля, ранее взятого компанией в лизинг.
Ситуация, при которой будут доначислены налоги
После окончания договора и выкупа авто у лизингодателя, компания перепродает его работнику или стороннему физическому лицу по остаточной стоимости либо значительно ниже рынка. Работник перепродает авто третьему лицу по рыночной стоимости.
Налоговые последствия
Разница между ценой перепродажи авто и ценой покупки работником включается в налоговую базу компании для целей налога на прибыль и НДС. Компания не получила от физического лица возмещение реальной рыночной стоимости автомобиля, а он, в свою очередь, получил доход. Как следствие, с этой же разницы доначисляется подоходный налог, который компания должна была удержать у покупателя.
За какой период могут проверить
Важно отметить, что налоговые последствия не всегда ограничены пятилетним периодом проверки. В случае если компания уточняла налоговые декларации по налогу на прибыль или НДС за период свыше 5 лет и у компании увеличился (возник) убыток, увеличились налоговые вычеты ограничение периода не применяется.
Кроме того, период проверки не ограничен если проверка проводится по поручению некоторых госорганов, в т.ч. органов уголовного преследования по возбужденным уголовным делам.
@PRAMOVA
Банки поделились прогнозом по курсам валют на 2024-й год
В Паритетбанке закладывают в свои планы доллар по 3,4 рубля, евро — по 3,6 рублей, 100 российских рублей — по 3,54 белорусских.
В МТБанке курс американской валюты прогнозируют в диапазоне 3,3 - 3,4 рубля, а в Банке развития — 3,2 - 3,4 рубля.
Подписывайтесь на Office Life и оставайтесь в курсе финансовых новостей:
https://t.me/officelife_media
В Паритетбанке закладывают в свои планы доллар по 3,4 рубля, евро — по 3,6 рублей, 100 российских рублей — по 3,54 белорусских.
В МТБанке курс американской валюты прогнозируют в диапазоне 3,3 - 3,4 рубля, а в Банке развития — 3,2 - 3,4 рубля.
Подписывайтесь на Office Life и оставайтесь в курсе финансовых новостей:
https://t.me/officelife_media
Telegram
Office Life Бизнес-новости
Офис лайф: бизнес-новости Беларуси и мира.
По вопросам рекламы пишите @OfficeLifeOffice
По вопросам рекламы пишите @OfficeLifeOffice
Как определить где платить налоги💰
В Беларуси общее правило налогового резидентства физических лиц предполагает фактическое нахождение в стране в календарном году более 183 дней.
По общему правилу, если человек находится в Беларуси менее этого срока – налоговым резидентом он не признается.
При этом, если факт осутствия человека в РБ нельзя определить исходя из отметок о пересечении границы (например, при выезде из РБ в Россию) принимаются во внимание любые другие доказательства. Это могут быть документы, подтверждающие присутствие в другой стране (или нескольких странах) более полугода: договоры аренды жилья, оплата счетов за бытовые услуги, сведения мобильного оператора, а также статус налогового резидентства, подтвержденный местными налоговыми органами.
До тех пор, пока в текущем году обстоятельства не позволяют определить налоговый статус человека, он признается налоговым резидентом РБ, в том случае, если в прошлом году платил налоги в Беларуси.
Кроме того, нужно учитывать следующее. В каждой стране свои правила определения налогового резидентства, которые во многом схожи, но везде есть свои нюансы и практика применения. Случаются ситуации, когда человек подпадает под критерии резидентства сразу в нескольких странах исходя из национальных норм налогового права. В таких случаях, для устранения двойного налогообложения применяются нормы международных соглашений.
❗️Гражданам Беларуси важно обратить внимание на следующий нюанс. Если человек по итогам года не является налоговым резидентом ни одного из иностранных государств, он должен платить налоги в РБ просто по факту наличия белорусского гражданства.
@PRAMOVA
В Беларуси общее правило налогового резидентства физических лиц предполагает фактическое нахождение в стране в календарном году более 183 дней.
По общему правилу, если человек находится в Беларуси менее этого срока – налоговым резидентом он не признается.
При этом, если факт осутствия человека в РБ нельзя определить исходя из отметок о пересечении границы (например, при выезде из РБ в Россию) принимаются во внимание любые другие доказательства. Это могут быть документы, подтверждающие присутствие в другой стране (или нескольких странах) более полугода: договоры аренды жилья, оплата счетов за бытовые услуги, сведения мобильного оператора, а также статус налогового резидентства, подтвержденный местными налоговыми органами.
До тех пор, пока в текущем году обстоятельства не позволяют определить налоговый статус человека, он признается налоговым резидентом РБ, в том случае, если в прошлом году платил налоги в Беларуси.
Кроме того, нужно учитывать следующее. В каждой стране свои правила определения налогового резидентства, которые во многом схожи, но везде есть свои нюансы и практика применения. Случаются ситуации, когда человек подпадает под критерии резидентства сразу в нескольких странах исходя из национальных норм налогового права. В таких случаях, для устранения двойного налогообложения применяются нормы международных соглашений.
❗️Гражданам Беларуси важно обратить внимание на следующий нюанс. Если человек по итогам года не является налоговым резидентом ни одного из иностранных государств, он должен платить налоги в РБ просто по факту наличия белорусского гражданства.
@PRAMOVA
Что делать с покупками на OZON?
Работник купил ТМЦ для компании на маркетплейсе OZON (РФ) и представил в бухгалтерию авансовый отчет. Что делать бухгалтеру?
ПУД для принятия ТМЦ к учету
При оплате картой, OZON присылает кассовый чек в электронном виде. В чеке обычно фигурирует ООО «Интернет Решения» (РФ) и российский продавец с указанием ИНН. Стоимость товара указывается в российских рублях с выделенным НДС.
Поступление ТМЦ в учете отражается на основании авансового отчета, к которому следует приложить распечатанный кассовый чек и выписку с карт-счета работника.
Можно ли взять НДС к вычету?
Предъявленный российским продавцом НДС компания не имеет права принять к вычету , т.к. в документе указан российский ИНН продавца, а не белорусский УНП маркетплейса (по дистанционной продаже). Такой НДС не признается налоговым вычетом и включается в стоимость товара.
Нужно ли уплачивать «ввозной» НДС?
С учетом того факта, что OZON состоит на учете в МНС как иностранное лицо, осуществляющее электронную дистанционную продажу товаров, при приобретении товара на российском маркетплейсе организация не должна исчислять и уплачивать «ввозной» НДС.
@PRAMOVA
Работник купил ТМЦ для компании на маркетплейсе OZON (РФ) и представил в бухгалтерию авансовый отчет. Что делать бухгалтеру?
ПУД для принятия ТМЦ к учету
При оплате картой, OZON присылает кассовый чек в электронном виде. В чеке обычно фигурирует ООО «Интернет Решения» (РФ) и российский продавец с указанием ИНН. Стоимость товара указывается в российских рублях с выделенным НДС.
Поступление ТМЦ в учете отражается на основании авансового отчета, к которому следует приложить распечатанный кассовый чек и выписку с карт-счета работника.
Можно ли взять НДС к вычету?
Предъявленный российским продавцом НДС компания не имеет права принять к вычету , т.к. в документе указан российский ИНН продавца, а не белорусский УНП маркетплейса (по дистанционной продаже). Такой НДС не признается налоговым вычетом и включается в стоимость товара.
Нужно ли уплачивать «ввозной» НДС?
С учетом того факта, что OZON состоит на учете в МНС как иностранное лицо, осуществляющее электронную дистанционную продажу товаров, при приобретении товара на российском маркетплейсе организация не должна исчислять и уплачивать «ввозной» НДС.
@PRAMOVA
Получаем заем: есть нюансы
Получение финансирования в форме денежного займа – распространенная практика для белорусских компаний. На что обратить особое внимание по таким сделкам?
Возмездность
Заем может быть беспроцентным, но если он получен от иностранного юр или физ лица есть нюанс. Договор беспроцентного займа от нерезидента подпадает под определение иностранной безвозмездной помощи (ИБП). Регистрация ИБП осуществляется в Департаменте по гуманитарной деятельности Управделами Президента на основании Декрета N 3.
Ставка %
Размер и порядок расчета процентов определяется по соглашению сторон, но если заем получен от «своих» процентная ставка должна быть рыночной. Если сумма займа (без учета процентов) превышает 400 тыс. BYN, то займы полученные от взаимозависимых нерезидентов либо белорусских компаний с особым налоговым режимом (резиденты СЭЗ, резиденты ПВТ, организации, УСН) подлежат контролю на предмет ТЦО (трансфертное ценообразование).
Ограничения по количеству
Белорусским компаниям запрещено получать займы от физлиц более 2 раз в течение календарного месяца, если они не являются учредителями (участниками), которые могут предоставлять займы своим организациям без ограничения суммы и количества (абз. 4 и 5 п. 4 Указа от 23.10.2019 N 394).
Скоро мы расскажем как закрыть задолженность по займу, если его погашение осуществляться не будет.
@PRAMOVA
Получение финансирования в форме денежного займа – распространенная практика для белорусских компаний. На что обратить особое внимание по таким сделкам?
Возмездность
Заем может быть беспроцентным, но если он получен от иностранного юр или физ лица есть нюанс. Договор беспроцентного займа от нерезидента подпадает под определение иностранной безвозмездной помощи (ИБП). Регистрация ИБП осуществляется в Департаменте по гуманитарной деятельности Управделами Президента на основании Декрета N 3.
Ставка %
Размер и порядок расчета процентов определяется по соглашению сторон, но если заем получен от «своих» процентная ставка должна быть рыночной. Если сумма займа (без учета процентов) превышает 400 тыс. BYN, то займы полученные от взаимозависимых нерезидентов либо белорусских компаний с особым налоговым режимом (резиденты СЭЗ, резиденты ПВТ, организации, УСН) подлежат контролю на предмет ТЦО (трансфертное ценообразование).
Ограничения по количеству
Белорусским компаниям запрещено получать займы от физлиц более 2 раз в течение календарного месяца, если они не являются учредителями (участниками), которые могут предоставлять займы своим организациям без ограничения суммы и количества (абз. 4 и 5 п. 4 Указа от 23.10.2019 N 394).
Скоро мы расскажем как закрыть задолженность по займу, если его погашение осуществляться не будет.
@PRAMOVA
🦉✉️
Ранее мы писали, что в стране с 2024 года планируют ввести так называемый налог на сверхдоход. Повышенная ставка подоходного налога 25 % (стандартная – 13%) будет применяться к годовой сумме доходов, превышающих 200 тыс. BYN в отношении трех видов доходов физлиц:
🔸дивидендов
🔸доходов по трудовым договорам
🔸доходы по гражданско-правовым договорам.
У многих возникает логичный вопрос – как эта норма будет работать в отношении дивидендов, начисленных в 2023 году, но выплаченных в 2024 году?
Исчисление подоходного налога по ставке 25% с суммы превышения таких доходов будет осуществляется налоговым органом на основании налоговой декларации, представляемой ежегодно не позднее 31 марта.
Дата фактического получения дохода в виде дивидендов – это день принятия решения о распределении прибыли. Следовательно, если принять решение о распределении дивидендов в этом году, то в такие дивиденды будут облагаться по стандартной ставке и не подлежат отражению в декларации за 2024 год, которую надо будет представить в налоговую инспекцию до 31.03.2025.
Кроме того, дивиденды в отношении которых применяется нестандартная ставка подоходного налога (пониженные 0 % и 6% или льготная 9% для собственников резидентов ПВТ) не облагаются налогом на сверхдоход.
@PRAMOVA
Ранее мы писали, что в стране с 2024 года планируют ввести так называемый налог на сверхдоход. Повышенная ставка подоходного налога 25 % (стандартная – 13%) будет применяться к годовой сумме доходов, превышающих 200 тыс. BYN в отношении трех видов доходов физлиц:
🔸дивидендов
🔸доходов по трудовым договорам
🔸доходы по гражданско-правовым договорам.
У многих возникает логичный вопрос – как эта норма будет работать в отношении дивидендов, начисленных в 2023 году, но выплаченных в 2024 году?
Исчисление подоходного налога по ставке 25% с суммы превышения таких доходов будет осуществляется налоговым органом на основании налоговой декларации, представляемой ежегодно не позднее 31 марта.
Дата фактического получения дохода в виде дивидендов – это день принятия решения о распределении прибыли. Следовательно, если принять решение о распределении дивидендов в этом году, то в такие дивиденды будут облагаться по стандартной ставке и не подлежат отражению в декларации за 2024 год, которую надо будет представить в налоговую инспекцию до 31.03.2025.
Кроме того, дивиденды в отношении которых применяется нестандартная ставка подоходного налога (пониженные 0 % и 6% или льготная 9% для собственников резидентов ПВТ) не облагаются налогом на сверхдоход.
@PRAMOVA
Закрываем задолженность перед нерезидентом
Заем от нерезидента (материнской/холдинговой компании) – довольно популярная форма финансирования бизнеса в Беларуси.
Иногда финансовое положение белорусской компании не позволяет погасить долг по займу и процентам перед нерезидентом. Какие нюансы необходимо учесть при прощении долга?
1. Прощение долга = помощь
Необходимо помнить, что прощение долга нерезидентом может быть расценено как иностранная безвозмездная помощь. За нарушение порядка использования иностранной безвозмездной помощи предусмотрена административная ответственность (ст. 24.14 КоАП РБ).
Таким образом, в случае прощении долга необходимо обратиться в Департамент по гуманитарной деятельности Управления делами Президента для регистрации помощи.
2. Налог на доходы (НДИ)
Момент уплаты налога на доходы от начисленных процентов по займу может быть по выбору: день начисления процентов либо день их выплаты. Обращаем внимание, что, даже если проценты выплачиваются в день возврата займа, их начисление в бухгалтерском учете производиться ежемесячно в обязательном порядке.
Получается, что если плательщик выбрал уплачивать НДИ при выплате процентов, то при прощении долга не возникает обязанность удерживать доход с прощенной суммы процентов, так как нет факта выплаты дохода.
3. Налог на прибыль
Если при регистрации ИБП не получено освобождение от налога на прибыль в соответствии с Декретом N 3, то сумма прощенного долга включается во внердоходы.
Обращаем внимание, что аналогичный порядок действует, если задолженность по займу прекращается в связи с внесением участником-нерезидентом вклада, который не приводит к увеличению уставного фонда и изменению размера долей участников (ст. 29-1 Закона о хозобществах).
@PRAMOVA
Заем от нерезидента (материнской/холдинговой компании) – довольно популярная форма финансирования бизнеса в Беларуси.
Иногда финансовое положение белорусской компании не позволяет погасить долг по займу и процентам перед нерезидентом. Какие нюансы необходимо учесть при прощении долга?
1. Прощение долга = помощь
Необходимо помнить, что прощение долга нерезидентом может быть расценено как иностранная безвозмездная помощь. За нарушение порядка использования иностранной безвозмездной помощи предусмотрена административная ответственность (ст. 24.14 КоАП РБ).
Таким образом, в случае прощении долга необходимо обратиться в Департамент по гуманитарной деятельности Управления делами Президента для регистрации помощи.
2. Налог на доходы (НДИ)
Момент уплаты налога на доходы от начисленных процентов по займу может быть по выбору: день начисления процентов либо день их выплаты. Обращаем внимание, что, даже если проценты выплачиваются в день возврата займа, их начисление в бухгалтерском учете производиться ежемесячно в обязательном порядке.
Получается, что если плательщик выбрал уплачивать НДИ при выплате процентов, то при прощении долга не возникает обязанность удерживать доход с прощенной суммы процентов, так как нет факта выплаты дохода.
3. Налог на прибыль
Если при регистрации ИБП не получено освобождение от налога на прибыль в соответствии с Декретом N 3, то сумма прощенного долга включается во внердоходы.
Обращаем внимание, что аналогичный порядок действует, если задолженность по займу прекращается в связи с внесением участником-нерезидентом вклада, который не приводит к увеличению уставного фонда и изменению размера долей участников (ст. 29-1 Закона о хозобществах).
@PRAMOVA
Положение об учетной политике - 2024
Декабрь - традиционно месяц подготовки к изменениям налогового и бухгалтерского законодательства. Которые в свою очередь могут потребовать внесения изменений в положение об учетной политике.
Но и тут не обошлось без изменений.
По действующим нормам организации обязаны представлять в налоговые органы положение об учетной политике на текущий налоговый период не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (ч. 1 подп. 1.4.2 ст. 22 НК). При этом не была установлена обязанность представлять изменения, внесенные в течение налогового периода.
С 2024 г. планируется ввести обязанность представлять в налоговые органы только изменения и (или) дополнения в положение об учетной политике. Причем будет введен срок представления - не позднее 30 календарных дней со дня утверждения таких изменений и (или) дополнений.
Напомним, что изменения в учетную политику вносятся в т.ч.:
🔸 при изменении законодательства
🔸 изменении способов ведения бухгалтерского учета, применение которых приведет к повышению правдивости и уместности информации.
❗️Таким образом, изменения внесенные в учетную политику с начала года необходимо будет направить в ИМНС до конца января 2024г. Если изменения не вносятся, то направлять положение в старой редакции не требуется.
@PRAMOVA
Декабрь - традиционно месяц подготовки к изменениям налогового и бухгалтерского законодательства. Которые в свою очередь могут потребовать внесения изменений в положение об учетной политике.
Но и тут не обошлось без изменений.
По действующим нормам организации обязаны представлять в налоговые органы положение об учетной политике на текущий налоговый период не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (ч. 1 подп. 1.4.2 ст. 22 НК). При этом не была установлена обязанность представлять изменения, внесенные в течение налогового периода.
С 2024 г. планируется ввести обязанность представлять в налоговые органы только изменения и (или) дополнения в положение об учетной политике. Причем будет введен срок представления - не позднее 30 календарных дней со дня утверждения таких изменений и (или) дополнений.
Напомним, что изменения в учетную политику вносятся в т.ч.:
🔸 при изменении законодательства
🔸 изменении способов ведения бухгалтерского учета, применение которых приведет к повышению правдивости и уместности информации.
❗️Таким образом, изменения внесенные в учетную политику с начала года необходимо будет направить в ИМНС до конца января 2024г. Если изменения не вносятся, то направлять положение в старой редакции не требуется.
@PRAMOVA
Налоги 2024
Опубликованы изменения в Налоговый кодекс. Мы выделили самые основные нововведения:
- установление для физических лиц повышенной ставки 25% для доходов, превышающих 200 000 руб. в год (дивиденды от белорусских организаций, заработная плата и выплаты по договорам подряда) (стандартная ставка 13%);
- введение для ИП, у которых доход превысил 500 тыс. руб. ставки подоходного налога 30% (стандартная ставка 20%), а также необходимости со следующего года перейти на деятельность с образованием юр.лица;
- исключение ИП возможности применения НДС при реализации и перевод ИП только на «кассовый» метод определения дохода;
- введение повышенной ставки налога на прибыль в размере 25% для организаций, у которых налогооблагаемая прибыль превышает 25 млн. руб. (стандартная ставка 20%);
- возможность без налогов поставить на учет объекты НМА, обнаруженные в излишках при инвентаризации;
- увеличение транспортного налога в 10 раз по автомобилям возрастом до трех лет «повышенной комфортности».
@pramova
Опубликованы изменения в Налоговый кодекс. Мы выделили самые основные нововведения:
- установление для физических лиц повышенной ставки 25% для доходов, превышающих 200 000 руб. в год (дивиденды от белорусских организаций, заработная плата и выплаты по договорам подряда) (стандартная ставка 13%);
- введение для ИП, у которых доход превысил 500 тыс. руб. ставки подоходного налога 30% (стандартная ставка 20%), а также необходимости со следующего года перейти на деятельность с образованием юр.лица;
- исключение ИП возможности применения НДС при реализации и перевод ИП только на «кассовый» метод определения дохода;
- введение повышенной ставки налога на прибыль в размере 25% для организаций, у которых налогооблагаемая прибыль превышает 25 млн. руб. (стандартная ставка 20%);
- возможность без налогов поставить на учет объекты НМА, обнаруженные в излишках при инвентаризации;
- увеличение транспортного налога в 10 раз по автомобилям возрастом до трех лет «повышенной комфортности».
@pramova
З Новым годам і Калядамі!
Дзякуй за яшчэ адзін год, які правялі разам з намі.
Шчыра віншуем сваіх кліентаў, партнёраў, калег і сяброў з зімовымі святамі!
Фінансавай стабільнасці, поспеху ў пачынаннях, упэўненасці ў сваіх сілах і, вядома, міру і здароўя.
З павагай, каманда PRAMOVA!
Дзякуй за яшчэ адзін год, які правялі разам з намі.
Шчыра віншуем сваіх кліентаў, партнёраў, калег і сяброў з зімовымі святамі!
Фінансавай стабільнасці, поспеху ў пачынаннях, упэўненасці ў сваіх сілах і, вядома, міру і здароўя.
З павагай, каманда PRAMOVA!
Зачем начислять амортизацию?
Мы спросили этот вопрос у нейросети. Нам ответили:
Вот несколько основных причин:
1. Учет износа активов: Амортизация позволяет учесть физический и моральный износ активов, таких как здания, оборудование, транспортные средства и т.д. Это помогает компании правильно оценить стоимость активов и рассчитать их текущую стоимость.
2. Распределение стоимости активов: Амортизация позволяет равномерно распределить стоимость активов на протяжении их срока службы.
3. Планирование замены активов: Начисление амортизации позволяет компании создавать резервы на замену активов в будущем. Таким образом, компания может планировать бюджетирование и прогнозирование затрат на замену активов заранее.
4. Финансовая отчетность: Начисление амортизации необходимо для правильного отражения стоимости активов в финансовой отчетности компании. Это позволяет инвесторам и заинтересованным сторонам оценить финансовое положение компании и ее долгосрочную устойчивость.
А в Беларуси принято постановление СовМина разрешающее не начислять амортизацию основных средств и нематериальных активов в 2024 и 2025 годах.
@PRAMOVA
Мы спросили этот вопрос у нейросети. Нам ответили:
Вот несколько основных причин:
1. Учет износа активов: Амортизация позволяет учесть физический и моральный износ активов, таких как здания, оборудование, транспортные средства и т.д. Это помогает компании правильно оценить стоимость активов и рассчитать их текущую стоимость.
2. Распределение стоимости активов: Амортизация позволяет равномерно распределить стоимость активов на протяжении их срока службы.
3. Планирование замены активов: Начисление амортизации позволяет компании создавать резервы на замену активов в будущем. Таким образом, компания может планировать бюджетирование и прогнозирование затрат на замену активов заранее.
4. Финансовая отчетность: Начисление амортизации необходимо для правильного отражения стоимости активов в финансовой отчетности компании. Это позволяет инвесторам и заинтересованным сторонам оценить финансовое положение компании и ее долгосрочную устойчивость.
А в Беларуси принято постановление СовМина разрешающее не начислять амортизацию основных средств и нематериальных активов в 2024 и 2025 годах.
@PRAMOVA
☝🏻Напоминаем про переоценку
С 1 января 2024 года вводится обязательная ежегодная переоценка зданий, сооружений и передаточных устройств, независимо от уровня инфляции и каких-либо иных критериев.
Ранее, в обязательном порядке все организации должны были проводить переоценку если уровень инфляции в ноябре текущего календарного года за период с даты последней обязательной переоценки составит 100% и более (абз. 2 подп. 1.1.1 Указа N 622).
Переоценка в отношении иных видов имущества (помимо зданий, сооружений, передаточных устройств) является добровольной.
@PRAMOVA
С 1 января 2024 года вводится обязательная ежегодная переоценка зданий, сооружений и передаточных устройств, независимо от уровня инфляции и каких-либо иных критериев.
Ранее, в обязательном порядке все организации должны были проводить переоценку если уровень инфляции в ноябре текущего календарного года за период с даты последней обязательной переоценки составит 100% и более (абз. 2 подп. 1.1.1 Указа N 622).
Переоценка в отношении иных видов имущества (помимо зданий, сооружений, передаточных устройств) является добровольной.
@PRAMOVA
Дата хозяйственной операции
❕ С 2024 года изменился подход к периоду отражения ПУД в бухгалтерском учете.
Постановление Минфина N 79 устанавливает единый подход для всех хозяйственных операций, за исключением операций с ТМЦ и строительно-монтажных работ (СМР). Для СМР продолжает действовать «правило 10-ого числа», установленное Постановлением МАиС № 44.
Новый порядок предполагает установление в учетной политике «предельной» даты, от которой будет зависеть отчетной период отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций. Напоминаем, что дедлайн для изменений в учетную политику - 31 января.
Если дата оформления ПУД приходится на следующий после хоз. операции месяц и до установленной в учетной политике даты, то хозяйственная операция отражается в отчетном месяце (в месяце совершения хоз. операции). В том случае, когда оформление первичных учетных документов завершено после указанной даты, применяют порядок, установленный для исправления ошибок в соответствии с п. 10 - 12 Национального стандарта N 80.
☝🏻Утратившее силу Постановление Минфина № 55 все еще действует в отношении операций за 2023 год.
@PRAMOVA
❕ С 2024 года изменился подход к периоду отражения ПУД в бухгалтерском учете.
Постановление Минфина N 79 устанавливает единый подход для всех хозяйственных операций, за исключением операций с ТМЦ и строительно-монтажных работ (СМР). Для СМР продолжает действовать «правило 10-ого числа», установленное Постановлением МАиС № 44.
Новый порядок предполагает установление в учетной политике «предельной» даты, от которой будет зависеть отчетной период отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций. Напоминаем, что дедлайн для изменений в учетную политику - 31 января.
Если дата оформления ПУД приходится на следующий после хоз. операции месяц и до установленной в учетной политике даты, то хозяйственная операция отражается в отчетном месяце (в месяце совершения хоз. операции). В том случае, когда оформление первичных учетных документов завершено после указанной даты, применяют порядок, установленный для исправления ошибок в соответствии с п. 10 - 12 Национального стандарта N 80.
☝🏻Утратившее силу Постановление Минфина № 55 все еще действует в отношении операций за 2023 год.
@PRAMOVA
Налог на сверхдоход
Мы уже писали про «налог на сверхдоходы» с 2024 года. Важно отметить, что повышенная ставка подоходного налога распространяется не только на резидентов РБ, но и на нерезидентов, например: иностранных участников или «удаленщиков», которые в 2024 году получат «сверхдоходы» от белорусских компаний.
При этом, декларировать и доплачивать налог по итогам 2024 года таким нерезидентам нужно будет самостоятельно. Декларация по подоходному налогу по итогам 2024 года представляется в любую инспекцию (ИМНС) по принципу экстерриториальности.
Существует легальный способ избежать уплаты повышенного налога. Это Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), про которые мы уже неоднократно писали ранее.
Если в таком Соглашении со страной нерезидента предусмотрены более льготные условия (т.е. ставка налога предполагается менее стандартной национальной 13%) и нерезидент предоставит налоговому агенту соответствующее подтверждение, то повышенная ставка в 25 % применяться не будет и декларацию в ИМНС предоставлять не нужно.
Применить более льготные условия по СИДН нерезидент сможет и самостоятельно, представив декларацию и подтверждение резидентства в ИМНС.
@PRAMOVA
Мы уже писали про «налог на сверхдоходы» с 2024 года. Важно отметить, что повышенная ставка подоходного налога распространяется не только на резидентов РБ, но и на нерезидентов, например: иностранных участников или «удаленщиков», которые в 2024 году получат «сверхдоходы» от белорусских компаний.
При этом, декларировать и доплачивать налог по итогам 2024 года таким нерезидентам нужно будет самостоятельно. Декларация по подоходному налогу по итогам 2024 года представляется в любую инспекцию (ИМНС) по принципу экстерриториальности.
Существует легальный способ избежать уплаты повышенного налога. Это Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), про которые мы уже неоднократно писали ранее.
Если в таком Соглашении со страной нерезидента предусмотрены более льготные условия (т.е. ставка налога предполагается менее стандартной национальной 13%) и нерезидент предоставит налоговому агенту соответствующее подтверждение, то повышенная ставка в 25 % применяться не будет и декларацию в ИМНС предоставлять не нужно.
Применить более льготные условия по СИДН нерезидент сможет и самостоятельно, представив декларацию и подтверждение резидентства в ИМНС.
@PRAMOVA
Доходы из-за границы в 2023 году
Близится дедлайн сдачи деклараций по подоходному налогу с физических лиц – 31.03.2024. На большинство людей, работающих в найме и получающих доход в виде зарплаты, такая обязанность не распространяется. Декларацию обязаны сдавать те, кто получал в 2023 году определенные виды доходов.
Одним из классических случаев, которые влекут обязанность сдачи декларации - доходы от источников за пределами РБ. Это может быть зарплата по договору с иностранной компанией, дивиденды от участия в таких компаниях, доходы по договорам оказания услуг/выполнения работ или доходы от предпринимательской деятельности на территории иностранных государств. При этом доходом являются все суммы, полученные в том числе на иностранные счета физлица, даже если они никогда не перечислялись на счета в РБ.
Если от иностранных доходов были уплачены налоги в другой стране, всегда стоит задуматься над устранением двойного налогообложения. Для этого необходимо наличие Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), заключенного Республикой Беларусь с иностранным государством.
Если такое соглашение существует, необходимо изучить его нормы в отношении конкретного вида дохода и определить способ устранения двойного налогообложения: освобождение или зачет.
Освобождение применяется в ситуациях, когда нома СИДН предполагает обложение налогом исключительно в иностранном государстве. При наличии в норме СИДН вариантности обычно применяется зачет налога, уплаченного заграницей.
Для проведения зачета заранее стоит позаботиться о получении документов о доходе и об уплате налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства. Если такие документы не удалось получить к сроку сдачи декларации, то зачет может быть произведен на основании сведений, подтвержденных иностранным источником выплаты дохода. Но все равно, в течении года следует представить документы, подтвержденные иностранным налоговым органом.
☝🏻Проблемной на сегодняшний день остается ситуация, когда белорусский резидент получает доходы от предпринимательской деятельности зарубежом, т.е. зарегистрирован в иностранном государстве в статусе ИП. Несмотря на то, что налог заграницей может уплачиваться от прибыли (выручка минус расходы), в качестве доходов от иностранных источников белорусские налоговые органы рассматривают всю выручку белорусского физлица до вычета расходов.
@PRAMOVA_GROUP
Близится дедлайн сдачи деклараций по подоходному налогу с физических лиц – 31.03.2024. На большинство людей, работающих в найме и получающих доход в виде зарплаты, такая обязанность не распространяется. Декларацию обязаны сдавать те, кто получал в 2023 году определенные виды доходов.
Одним из классических случаев, которые влекут обязанность сдачи декларации - доходы от источников за пределами РБ. Это может быть зарплата по договору с иностранной компанией, дивиденды от участия в таких компаниях, доходы по договорам оказания услуг/выполнения работ или доходы от предпринимательской деятельности на территории иностранных государств. При этом доходом являются все суммы, полученные в том числе на иностранные счета физлица, даже если они никогда не перечислялись на счета в РБ.
Если от иностранных доходов были уплачены налоги в другой стране, всегда стоит задуматься над устранением двойного налогообложения. Для этого необходимо наличие Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), заключенного Республикой Беларусь с иностранным государством.
Если такое соглашение существует, необходимо изучить его нормы в отношении конкретного вида дохода и определить способ устранения двойного налогообложения: освобождение или зачет.
Освобождение применяется в ситуациях, когда нома СИДН предполагает обложение налогом исключительно в иностранном государстве. При наличии в норме СИДН вариантности обычно применяется зачет налога, уплаченного заграницей.
Для проведения зачета заранее стоит позаботиться о получении документов о доходе и об уплате налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства. Если такие документы не удалось получить к сроку сдачи декларации, то зачет может быть произведен на основании сведений, подтвержденных иностранным источником выплаты дохода. Но все равно, в течении года следует представить документы, подтвержденные иностранным налоговым органом.
☝🏻Проблемной на сегодняшний день остается ситуация, когда белорусский резидент получает доходы от предпринимательской деятельности зарубежом, т.е. зарегистрирован в иностранном государстве в статусе ИП. Несмотря на то, что налог заграницей может уплачиваться от прибыли (выручка минус расходы), в качестве доходов от иностранных источников белорусские налоговые органы рассматривают всю выручку белорусского физлица до вычета расходов.
@PRAMOVA_GROUP
НДС и налог на прибыль
МНС обращает внимание на тот факт, что с 2024 года даты отражения выручки для целей налога на прибыль и момент фактической реализации (МФР) для целей НДС могут не совпадать.
В качестве одного из примеров приведена следующая ситуация.
В договоре на оказание рекламных услуг определен период оказания услуги с 08.01.2024 по 31.01.2024, который также указан в первичном учетном документе. Оказание услуги завершено в срок, установленный договором. Первичный учетный документ составлен 01.02.2024.
В этом случае:
🔸для целей исчисления НДС днем оказания услуги (МФР) признается 31.01.2024 (последний день периода оказания услуги) и оборот по реализации этих услуг отражается в налоговой декларации (расчете) по НДС за январь 2024 года (за 1 квартал 2024 года для плательщиков, избравших отчетным периодом календарный квартал);
🔸для целей исчисления налога на прибыль выручка будет отражаться в том месяце, к которому относится выручка в бухгалтерском учете.
На сегодняшний день, исходя из комментариев представителей Минфина в таких ситуациях выручку в бухучете следует отражать на дату составления ПУД, т.е. 01.02.2024.
☝🏻При этом в силу пункта 1 статьи 168 НК при определении налоговой базы налога на прибыль выручка принимается в размере, уменьшенном на сумму НДС, исчисляемого от этой выручки, независимо от совпадения или несовпадения даты отражения выручки от реализации работ, услуг для целей налога на прибыль и МФР для целей НДС.
@PRAMOVA_GROUP
МНС обращает внимание на тот факт, что с 2024 года даты отражения выручки для целей налога на прибыль и момент фактической реализации (МФР) для целей НДС могут не совпадать.
В качестве одного из примеров приведена следующая ситуация.
В договоре на оказание рекламных услуг определен период оказания услуги с 08.01.2024 по 31.01.2024, который также указан в первичном учетном документе. Оказание услуги завершено в срок, установленный договором. Первичный учетный документ составлен 01.02.2024.
В этом случае:
🔸для целей исчисления НДС днем оказания услуги (МФР) признается 31.01.2024 (последний день периода оказания услуги) и оборот по реализации этих услуг отражается в налоговой декларации (расчете) по НДС за январь 2024 года (за 1 квартал 2024 года для плательщиков, избравших отчетным периодом календарный квартал);
🔸для целей исчисления налога на прибыль выручка будет отражаться в том месяце, к которому относится выручка в бухгалтерском учете.
На сегодняшний день, исходя из комментариев представителей Минфина в таких ситуациях выручку в бухучете следует отражать на дату составления ПУД, т.е. 01.02.2024.
☝🏻При этом в силу пункта 1 статьи 168 НК при определении налоговой базы налога на прибыль выручка принимается в размере, уменьшенном на сумму НДС, исчисляемого от этой выручки, независимо от совпадения или несовпадения даты отражения выручки от реализации работ, услуг для целей налога на прибыль и МФР для целей НДС.
@PRAMOVA_GROUP
Тонкая капитализация
У кого-то процесс составления бухгалтерской отчетности за 2023 год завершился, у других – в самом разгаре. Сегодня напомним о налоговом аспекте ситуации, когда величина собственного капитала отрицательная или равна нулю.
❕Обращаем внимание, что белорусская организация в такой ситуации не вправе учитывать затраты и внереализационные расходы по контролируемой задолженности при определении налога на прибыль.
Контролируемая задолженность – это задолженность перед "связанными" с компанией контрагентами (подробнее - в п. 2 ст. 172 НК) по определенным видам взаимоотношений:
🔸кредиты, займы (за исключением коммерческих займов)
🔸инжиниринговые услуги
🔸маркетинговым услуги
🔸консультационные услуги
🔸услуги по предоставлению информации
🔸управленческие услуги
🔸посреднические услуги
🔸услуги по поиску и (или) подбору персонала
🔸услуги по найму персонала
🔸предоставление персонала для осуществления деятельности
🔸вознаграждение за передачу (предоставление) имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности;
🔸неустойки (штрафы, пени), суммы, подлежащим уплате в результате применения иных мер ответственности, включая возмещение убытков, за нарушение договорных обязательств
🔸и некоторые другие.
☝🏻Если все-таки контролируемая задолженность имеется, но величина чистых активов положительная, следует рассчитать коэффициент капитализации. В случае если контролируемая задолженность более чем в 3 раза превышает собственный капитал, указанные выше затраты подлежат ограничению при расчете налога на прибыль.
@PRAMOVA_GROUP
У кого-то процесс составления бухгалтерской отчетности за 2023 год завершился, у других – в самом разгаре. Сегодня напомним о налоговом аспекте ситуации, когда величина собственного капитала отрицательная или равна нулю.
❕Обращаем внимание, что белорусская организация в такой ситуации не вправе учитывать затраты и внереализационные расходы по контролируемой задолженности при определении налога на прибыль.
Контролируемая задолженность – это задолженность перед "связанными" с компанией контрагентами (подробнее - в п. 2 ст. 172 НК) по определенным видам взаимоотношений:
🔸кредиты, займы (за исключением коммерческих займов)
🔸инжиниринговые услуги
🔸маркетинговым услуги
🔸консультационные услуги
🔸услуги по предоставлению информации
🔸управленческие услуги
🔸посреднические услуги
🔸услуги по поиску и (или) подбору персонала
🔸услуги по найму персонала
🔸предоставление персонала для осуществления деятельности
🔸вознаграждение за передачу (предоставление) имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности;
🔸неустойки (штрафы, пени), суммы, подлежащим уплате в результате применения иных мер ответственности, включая возмещение убытков, за нарушение договорных обязательств
🔸и некоторые другие.
☝🏻Если все-таки контролируемая задолженность имеется, но величина чистых активов положительная, следует рассчитать коэффициент капитализации. В случае если контролируемая задолженность более чем в 3 раза превышает собственный капитал, указанные выше затраты подлежат ограничению при расчете налога на прибыль.
@PRAMOVA_GROUP