Уступка прав на программный продукт
Сегодня мы хотели бы порассуждать на актуальную для продуктовых IT-компаний тему: уступка прав на программу (ПО) резидентом ПВТ.
Можно ли уступать права на ПО собственной разработки?
Пунктом 3 Положения о ПВТ прямо разрешено уступать права на программы, а именно разрешено: проектирование, разработка, реализация (включая предоставление разрешения использовать программное обеспечение, уступка (передача) исключительного права на программное обеспечение) и документирование информационных систем, программного обеспечения, в том числе компьютерных игр, для любых платформ.
☝🏻При этом необходимо наличие в бизнес-плане соответствующего вида деятельности.
Есть ли льготы по налогам?
Уступка прав на ПО освобождается от налога на прибыль и от НДС (если местом реализации признается территория Республики Беларусь).
А если с момента начала использования ПО не прошло 12 месяцев?
Согласно абз. 8 п. 19 Положения о ПВТ резиденты Парка вправе наряду с прочим отчуждать б/у имущество (в том числе недвижимое) по истечении не менее 12 месяцев с даты его приобретения (возникновения прав на него).
С учетом п. 3 Положения о ПВТ понятие «имущество», о котором говорится в этой норме, не включает права на ПО собственной разработки. Таким образом, ограничение в 12 месяцев на такое ПО не распространяется.
По какой цене продавать?
По рыночной. Несмотря на льготы по налогам от доходов от уступки прав на ПО необходимо уплачивать отчисления в АПВТ. Как определить рыночную стоимость прав на ПО – это обширная тема для отдельного поста (или статьи🧐), о которой мы расскажем в следующем посте.
@PRAMOVA
Сегодня мы хотели бы порассуждать на актуальную для продуктовых IT-компаний тему: уступка прав на программу (ПО) резидентом ПВТ.
Можно ли уступать права на ПО собственной разработки?
Пунктом 3 Положения о ПВТ прямо разрешено уступать права на программы, а именно разрешено: проектирование, разработка, реализация (включая предоставление разрешения использовать программное обеспечение, уступка (передача) исключительного права на программное обеспечение) и документирование информационных систем, программного обеспечения, в том числе компьютерных игр, для любых платформ.
☝🏻При этом необходимо наличие в бизнес-плане соответствующего вида деятельности.
Есть ли льготы по налогам?
Уступка прав на ПО освобождается от налога на прибыль и от НДС (если местом реализации признается территория Республики Беларусь).
А если с момента начала использования ПО не прошло 12 месяцев?
Согласно абз. 8 п. 19 Положения о ПВТ резиденты Парка вправе наряду с прочим отчуждать б/у имущество (в том числе недвижимое) по истечении не менее 12 месяцев с даты его приобретения (возникновения прав на него).
С учетом п. 3 Положения о ПВТ понятие «имущество», о котором говорится в этой норме, не включает права на ПО собственной разработки. Таким образом, ограничение в 12 месяцев на такое ПО не распространяется.
По какой цене продавать?
По рыночной. Несмотря на льготы по налогам от доходов от уступки прав на ПО необходимо уплачивать отчисления в АПВТ. Как определить рыночную стоимость прав на ПО – это обширная тема для отдельного поста (или статьи🧐), о которой мы расскажем в следующем посте.
@PRAMOVA
Рыночная стоимость программного продукта
Часть 1
Разберемся, зачем определять рыночную стоимость прав на программный продукт (ПО)?
Если сделка осуществляется в пределах группы взаимозависимых компаний (лиц), как в случае уступки, так и в случае предоставления прав на ПО по лицензионному договору необходимо определить рыночную стоимость.
Налоговый риск в таких сделках связан с применением проверяющими т.н. антиуклонительных норм:
🔸п. 4 ст. 33 НК – условно назовем “необоснованная налоговая выгода”
🔸гл. 11 НК – трансфертное ценообразование.
Суть риска сводится к занижению налоговой базы у участника сделки – резидента Республики Беларусь.
Так как нормы о трансфертном ценообразовании касаются исключительно плательщиков налога на прибыль, резиденты ПВТ не подпадают под контроль. Но если вторая сторона сделки - тоже резидент РБ, следует рассматривать риск занижения налога у этой стороны. При этом, следует также оценивать риск потери льгот резидентом ПВТ.
Необоснованная налоговая выгода применяется к потенциальной недоплате любого из налогов.
Таким образом, в стандартной ситуации, резидент ПВТ, уступающий ПО взаимозависимой компании, не несет существенных налоговых рисков, связанных со стоимостью прав, так как налоги по сделке отсутствуют. ☝🏻Однако возникает риск занижения базы для расчета отчислений в АПВТ от доходов по сделке.
@PRAMOVA
Часть 1
Разберемся, зачем определять рыночную стоимость прав на программный продукт (ПО)?
Если сделка осуществляется в пределах группы взаимозависимых компаний (лиц), как в случае уступки, так и в случае предоставления прав на ПО по лицензионному договору необходимо определить рыночную стоимость.
Налоговый риск в таких сделках связан с применением проверяющими т.н. антиуклонительных норм:
🔸п. 4 ст. 33 НК – условно назовем “необоснованная налоговая выгода”
🔸гл. 11 НК – трансфертное ценообразование.
Суть риска сводится к занижению налоговой базы у участника сделки – резидента Республики Беларусь.
Так как нормы о трансфертном ценообразовании касаются исключительно плательщиков налога на прибыль, резиденты ПВТ не подпадают под контроль. Но если вторая сторона сделки - тоже резидент РБ, следует рассматривать риск занижения налога у этой стороны. При этом, следует также оценивать риск потери льгот резидентом ПВТ.
Необоснованная налоговая выгода применяется к потенциальной недоплате любого из налогов.
Таким образом, в стандартной ситуации, резидент ПВТ, уступающий ПО взаимозависимой компании, не несет существенных налоговых рисков, связанных со стоимостью прав, так как налоги по сделке отсутствуют. ☝🏻Однако возникает риск занижения базы для расчета отчислений в АПВТ от доходов по сделке.
@PRAMOVA
Рыночная стоимость программного продукта
Часть 2
Ранее мы разобрались зачем определять рыночную стоимость прав на программный продукт (ПО) при его уступке либо предоставлении прав пользования.
Для снижения налоговых рисков по таким сделкам следует применять методику определения рыночных цен, предусмотренную главой 11 НК (методика ТЦО). Даже в случае, если компания не уплачивает налог на прибыль, такая методика позволит доказать отсутствие манипуляций с ценой объекта для снижения обязательств по другим налогам и сборам (в том числе отчислениям в АПВТ).
Методика ТЦО, кроме других источников информации позволяет использовать сведения о рыночной стоимости прав на ПО, определенной оценщиком в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) иностранных государств.
При определении рыночной стоимости приоритетным является метод сопоставимых рыночных цен (МСРЦ). Для его применения необходима информация о рыночных ценах, примененных в сопоставимых сделках.
Обычно используются:
🔹«Внутренние данные» - если компания уже проводила сделки с сопоставимыми продуктами;
🔹«Публичные данные» - общедоступные сведения о сопоставимых сделках других компаний, например: из бухгалтерской и иной отчетности, данные из специализированных баз данных, в которых собрана информация о сделках информацию о которых компании обязаны раскрывать в отчетности. Такие базы обычно позволяют делать выборки по различным критериям и условиям сделки.
Существуют и другие методы ТЦО, которые применяются, если МСРЦ невозможен по причине отсутствия информации. Более подробно про применение и проблемы ТЦО вы можете прочитать в статье налогового консультанта PRAMOVA для журнала ФИНАНСЫ. УЧЕТ. АУДИТ.
@PRAMOVA
Часть 2
Ранее мы разобрались зачем определять рыночную стоимость прав на программный продукт (ПО) при его уступке либо предоставлении прав пользования.
Для снижения налоговых рисков по таким сделкам следует применять методику определения рыночных цен, предусмотренную главой 11 НК (методика ТЦО). Даже в случае, если компания не уплачивает налог на прибыль, такая методика позволит доказать отсутствие манипуляций с ценой объекта для снижения обязательств по другим налогам и сборам (в том числе отчислениям в АПВТ).
Методика ТЦО, кроме других источников информации позволяет использовать сведения о рыночной стоимости прав на ПО, определенной оценщиком в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) иностранных государств.
При определении рыночной стоимости приоритетным является метод сопоставимых рыночных цен (МСРЦ). Для его применения необходима информация о рыночных ценах, примененных в сопоставимых сделках.
Обычно используются:
🔹«Внутренние данные» - если компания уже проводила сделки с сопоставимыми продуктами;
🔹«Публичные данные» - общедоступные сведения о сопоставимых сделках других компаний, например: из бухгалтерской и иной отчетности, данные из специализированных баз данных, в которых собрана информация о сделках информацию о которых компании обязаны раскрывать в отчетности. Такие базы обычно позволяют делать выборки по различным критериям и условиям сделки.
Существуют и другие методы ТЦО, которые применяются, если МСРЦ невозможен по причине отсутствия информации. Более подробно про применение и проблемы ТЦО вы можете прочитать в статье налогового консультанта PRAMOVA для журнала ФИНАНСЫ. УЧЕТ. АУДИТ.
@PRAMOVA
Эти коварные СОИДН
Действующие международные соглашения об избежании двойного налогообложения (далее – СОИДН) все еще помогают предотвратить двойную уплату налогов в каждой стране при трансграничных операциях. Но важно правильно применять нормы соглашений.
Рассмотрим подводные камни на примере ситуации: белорусская компания покупает у российского собственника долю в уставном фонде белорусского юрлица. В этой ситуации важно помнить, что доход российского собственника облагается:
🔹налогом на доходы иностранных организаций (НДИ) по ставке 12%, если продавец доли – юрлицо;
🔹подоходным налогом по ставке 13%, если продавец – физлицо или ИП.
Налог должен удержать белорусский покупатель при выплате дохода.
Чтобы применить нормы СОИДН с РФ сначала следует правильно квалифицировать вид доход. И тут все упирается в статус продавца. Например, если долю продает российская компания или ИП, то доход можно квалифицировать по статье 7 как «прибыль от предпринимательской деятельности» и освободить продавца от налога в РБ, если тот предоставит подтверждение резидентства.
Если же продавец – физлицо, то такой доход квалифицируется как «другие доходы» (статья 18 СОИДН) и освобождению в РБ не подлежит.
🧐Как говорится, the devil is in the details.
@PRAMOVA
Действующие международные соглашения об избежании двойного налогообложения (далее – СОИДН) все еще помогают предотвратить двойную уплату налогов в каждой стране при трансграничных операциях. Но важно правильно применять нормы соглашений.
Рассмотрим подводные камни на примере ситуации: белорусская компания покупает у российского собственника долю в уставном фонде белорусского юрлица. В этой ситуации важно помнить, что доход российского собственника облагается:
🔹налогом на доходы иностранных организаций (НДИ) по ставке 12%, если продавец доли – юрлицо;
🔹подоходным налогом по ставке 13%, если продавец – физлицо или ИП.
Налог должен удержать белорусский покупатель при выплате дохода.
Чтобы применить нормы СОИДН с РФ сначала следует правильно квалифицировать вид доход. И тут все упирается в статус продавца. Например, если долю продает российская компания или ИП, то доход можно квалифицировать по статье 7 как «прибыль от предпринимательской деятельности» и освободить продавца от налога в РБ, если тот предоставит подтверждение резидентства.
Если же продавец – физлицо, то такой доход квалифицируется как «другие доходы» (статья 18 СОИДН) и освобождению в РБ не подлежит.
🧐Как говорится, the devil is in the details.
@PRAMOVA
Telegram
PRAMOVA
Соглашения об избежании двойного налогообложения (double tax treaty - DTT)
Если вы выплачиваете пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти) иностранной компании и некоторые другие виды доходов, определенные НК, следует помнить про налог на доходы иностранных…
Если вы выплачиваете пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти) иностранной компании и некоторые другие виды доходов, определенные НК, следует помнить про налог на доходы иностранных…
Белорусский рынок аудита
Денис Костян, управляющий партнер PRAMOVA AUDIT вместе с коллегами поделился с НЭГ ситуацией на белорусском рынке аудита.
Тренд сезона - комплексное обслуживание клиентов. Изменение логистики, проблемы с трансграничными расчетами, создание дочерних структур в «дружественных» юрисдикциях – эти и другие изменения подталкивали клиентов к получению консультаций аудиторов.
Существует спрос на экспертизу по внешнеэкономическим сделкам, а также на инициативный аудит по налоговым вопросам. Заказчики просят подготовить обоснование применяемых цен по сделкам с трансфертными ценами.
Проблемой рынка остается желание некоторых компаний пройти обязательный аудит формально, только для того, чтобы соблюсти требования законодательства. По этой причине на рынке возникает демпинг. 👉🏻Далее читайте на сайте НЭГ.
@PRAMOVA
Денис Костян, управляющий партнер PRAMOVA AUDIT вместе с коллегами поделился с НЭГ ситуацией на белорусском рынке аудита.
Тренд сезона - комплексное обслуживание клиентов. Изменение логистики, проблемы с трансграничными расчетами, создание дочерних структур в «дружественных» юрисдикциях – эти и другие изменения подталкивали клиентов к получению консультаций аудиторов.
Существует спрос на экспертизу по внешнеэкономическим сделкам, а также на инициативный аудит по налоговым вопросам. Заказчики просят подготовить обоснование применяемых цен по сделкам с трансфертными ценами.
Проблемой рынка остается желание некоторых компаний пройти обязательный аудит формально, только для того, чтобы соблюсти требования законодательства. По этой причине на рынке возникает демпинг. 👉🏻Далее читайте на сайте НЭГ.
@PRAMOVA
neg.by
Белорусский рынок аудита: тенденции и проблемы
О ситуации на рынке аудита и особенностях работы в 2023 году рассказали топ-менеджеры известных аудиторских компаний. Специалисты поделились мнениями о существующих проблемах и своим видением их решения
⚡️Приглашаем на TAX DAY!
25 июля 2023 в отеле Renaissance Minsk, состоится большой практикум о налогах TAX DAY, который проводит «Про бизнес».
На конференции выступят белорусские эксперты в сфере налогов и аудита, которые поделятся выводами про изменения в налогообложении для компаний и ИП, кейсами и механизмами работы для бизнеса в 2023.
Группу компаний PRAMOVA на конференции в качестве спикера будет представлять Мария Заскевич, управляющий партнер PRAMOVA FINANCE. Мария поделится с участниками сверхактуальными вопросами, связанными с налоговым резидентством физических лиц.
Регистрация по 👉🏻ссылке👈🏻. Скидка на билеты 15 % по промокоду mariaTD.
Всем желаем плодотворной работы и хороших выходных!😎
@PRAMOVA
25 июля 2023 в отеле Renaissance Minsk, состоится большой практикум о налогах TAX DAY, который проводит «Про бизнес».
На конференции выступят белорусские эксперты в сфере налогов и аудита, которые поделятся выводами про изменения в налогообложении для компаний и ИП, кейсами и механизмами работы для бизнеса в 2023.
Группу компаний PRAMOVA на конференции в качестве спикера будет представлять Мария Заскевич, управляющий партнер PRAMOVA FINANCE. Мария поделится с участниками сверхактуальными вопросами, связанными с налоговым резидентством физических лиц.
Регистрация по 👉🏻ссылке👈🏻. Скидка на билеты 15 % по промокоду mariaTD.
Всем желаем плодотворной работы и хороших выходных!😎
@PRAMOVA
СИДН с Украиной
❗️Действие Соглашения об избежании двойного налогообложения с Украиной прекращено с 01 января 2023.
Принят соответствующий Закон, который распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года. Таким образом, положения Соглашения не подлежат применению к доходам, начисленным (выплаченным) с 1 января 2023 года, а также к прибыли, имуществу за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2023 года.
Это означает, что общая налоговая нагрузка по трансграничным выплатам с резидентами Украины значительно возрастает.
Но есть и исключения. ☝🏻Так, резиденты ПВТ все еще могут освободить украинские компании от налога на доходы по видам доходов, указанных в п. 33 Положения о ПВТ.
@PRAMOVA
❗️Действие Соглашения об избежании двойного налогообложения с Украиной прекращено с 01 января 2023.
Принят соответствующий Закон, который распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года. Таким образом, положения Соглашения не подлежат применению к доходам, начисленным (выплаченным) с 1 января 2023 года, а также к прибыли, имуществу за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2023 года.
Это означает, что общая налоговая нагрузка по трансграничным выплатам с резидентами Украины значительно возрастает.
Но есть и исключения. ☝🏻Так, резиденты ПВТ все еще могут освободить украинские компании от налога на доходы по видам доходов, указанных в п. 33 Положения о ПВТ.
@PRAMOVA
pravo.by
Закон Республики Беларусь Палаты представителей Национального собрания Республики Беларусь от 17.07.2023 г. № 299-З «О прекращении…
Текст Закона Республики Беларусь Палаты представителей Национального собрания Республики Беларусь от 17 июля 2023 г. № 299-З «О прекращении действия Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения…
Льгота инвестора
Часто мы стакиваемся с ситуацией, когда налоговый агент (компания) лишает плательщика (получателя дохода) налоговой льготы. Иногда по незнанию, а часто и в связи с нежеланием брать ответственность за предоставленное освобождение бухгалтер удерживает налог у получателя дохода несмотря на возможность его освободить.
Бывает, что цена вопроса достаточно высока. Например, при выходе инвестора из состава участников общества по заявлению. Таким способом он вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников когда консенсус о цене продажи между участниками не достигнут.
Вышедшему участнику выплачиваются действительная стоимость его доли в уставном фонде общества, а также приходящаяся на его долю часть прибыли, полученная этим обществом с момента выбытия этого участника до момента расчета.
В общем порядке доход выходящего участника облагается подоходным налогом по ставке 13%. Но если он владел долей не менее 3 лет, то доход (кроме части прибыли полученной после выхода) освобождается от налогообложения подоходным налогом.
☝🏻Важно понимать, что применить льготу по подоходному налогу можно, как при продаже доли, так и при выходе из общества. В этой ситуации, если общество выступает налоговом агентом, оно обязано рассмотреть право инвестора на применение освобождения от налога.
@PRAMOVA
Часто мы стакиваемся с ситуацией, когда налоговый агент (компания) лишает плательщика (получателя дохода) налоговой льготы. Иногда по незнанию, а часто и в связи с нежеланием брать ответственность за предоставленное освобождение бухгалтер удерживает налог у получателя дохода несмотря на возможность его освободить.
Бывает, что цена вопроса достаточно высока. Например, при выходе инвестора из состава участников общества по заявлению. Таким способом он вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников когда консенсус о цене продажи между участниками не достигнут.
Вышедшему участнику выплачиваются действительная стоимость его доли в уставном фонде общества, а также приходящаяся на его долю часть прибыли, полученная этим обществом с момента выбытия этого участника до момента расчета.
В общем порядке доход выходящего участника облагается подоходным налогом по ставке 13%. Но если он владел долей не менее 3 лет, то доход (кроме части прибыли полученной после выхода) освобождается от налогообложения подоходным налогом.
☝🏻Важно понимать, что применить льготу по подоходному налогу можно, как при продаже доли, так и при выходе из общества. В этой ситуации, если общество выступает налоговом агентом, оно обязано рассмотреть право инвестора на применение освобождения от налога.
@PRAMOVA
Экспекто патронум
Всем кто сомневался в способности гадалок, колдунов и прочих гипнотизеров – шах и мат! На сайте МНС наколдован новый ответ по вопросу права таких лиц применять НПД.
Напомним, что ранее на сайте МНС была размещена информация о невозможности применения НПД гадалками, астрологами и иными аналогичными лицами (например, нумерологами, парапсихологами).
В новом ответе МНС обращает внимание на законодательные ограничения в части рекламы деятельности таких лиц, но признает их право на применение налога на профессиональный доход (НПД).
@PRAMOVA
Всем кто сомневался в способности гадалок, колдунов и прочих гипнотизеров – шах и мат! На сайте МНС наколдован новый ответ по вопросу права таких лиц применять НПД.
Напомним, что ранее на сайте МНС была размещена информация о невозможности применения НПД гадалками, астрологами и иными аналогичными лицами (например, нумерологами, парапсихологами).
В новом ответе МНС обращает внимание на законодательные ограничения в части рекламы деятельности таких лиц, но признает их право на применение налога на профессиональный доход (НПД).
@PRAMOVA
Налоговые затраты
🤔Пофантазируем, на какие вопросы обратят внимание контролирующие органы при проверке налоговых затрат/внеррасходов, если не захотят глубоко копать, а пойдут по пути наименьшего сопротивления:
🔸зарплата работников, которые пересекали границу для личных поездок в рабочее время или во время больничного
🔸расходы по служебному авто, если реальный пробег (в документах по техообслуживанию) драматически отличается от пробега в путевом листе
🔸амортизация объектов основных средств, которые фактически не используются (например, лежат на складе новые)
🔸подписки на интернет-сервисы, по которым забыли сохранить/оформить оферты/счета/ПУДы
🔸ночные поездки на такси по "служебным" делам
🔸корпоративные развлекательные мероприятия оформленные как производственные совещания
🔸очередной суперкар, купленный в лизинг и проданный учредителю по приятной цене
🔸поездки в жаркие страны, с оформлением командировки
🔸проценты по кредиту, полученному в банке, который был направлен на предоставление беспроцентного займа сторонней организации.
@PRAMOVA
🤔Пофантазируем, на какие вопросы обратят внимание контролирующие органы при проверке налоговых затрат/внеррасходов, если не захотят глубоко копать, а пойдут по пути наименьшего сопротивления:
🔸зарплата работников, которые пересекали границу для личных поездок в рабочее время или во время больничного
🔸расходы по служебному авто, если реальный пробег (в документах по техообслуживанию) драматически отличается от пробега в путевом листе
🔸амортизация объектов основных средств, которые фактически не используются (например, лежат на складе новые)
🔸подписки на интернет-сервисы, по которым забыли сохранить/оформить оферты/счета/ПУДы
🔸ночные поездки на такси по "служебным" делам
🔸корпоративные развлекательные мероприятия оформленные как производственные совещания
🔸очередной суперкар, купленный в лизинг и проданный учредителю по приятной цене
🔸поездки в жаркие страны, с оформлением командировки
🔸проценты по кредиту, полученному в банке, который был направлен на предоставление беспроцентного займа сторонней организации.
@PRAMOVA
Сколько стоят деньги?
Не секрет, что деньги стоят денег. За любой заем независимый инвестор берет процент, который зависит от многих факторов: сумма, срок, валюта, кредитный рейтинг, обеспечение, страновой риск и др.
Но когда речь идет о договоре займа между компанией и любым «своим» лицом (юридическим, физическим или ИП) эти факторы часто упускают из вида. Под «своим» подразумевается взаимозависимое лицо (ст. 20 НК), способное влиять на результат сделки (например – участник с долей 20% и более).
Бесплатный (беспроцентный) или заем с очень высокой процентной ставкой – две крайности которые приводят к налоговым рискам для компании и ее контрагента. Рыночными условиями можно пренебречь только в случае сделки, в которой обе стороны – это компании, уплачивающие налог на прибыль по общеустановленной ставке. В остальных ситуациях есть риск применения антиуклонительных норм со стороны налоговых органов (ст. 33 НК либо механизма трансфертного ценообразования), что приведет к доплате налогов и штрафов в бюджет.
Единственный вариант, который обеспечит налоговую безопасность – установить ставку в пределах рыночного диапазона. Как его узнать? Диапазон рыночных процентных ставок – обычно результат отдельного детального исследования (бенчмаркинга). Исследуются статистические данные (при их наличии) либо сведения о сопоставимых сделках с учетом основных факторов, влияющих на процентную ставку.
Если в деятельности компании имеют место такие сделки, нужно быть готовым предоставить необходимое обоснование по запросу налоговых органов.
@PRAMOVA
Не секрет, что деньги стоят денег. За любой заем независимый инвестор берет процент, который зависит от многих факторов: сумма, срок, валюта, кредитный рейтинг, обеспечение, страновой риск и др.
Но когда речь идет о договоре займа между компанией и любым «своим» лицом (юридическим, физическим или ИП) эти факторы часто упускают из вида. Под «своим» подразумевается взаимозависимое лицо (ст. 20 НК), способное влиять на результат сделки (например – участник с долей 20% и более).
Бесплатный (беспроцентный) или заем с очень высокой процентной ставкой – две крайности которые приводят к налоговым рискам для компании и ее контрагента. Рыночными условиями можно пренебречь только в случае сделки, в которой обе стороны – это компании, уплачивающие налог на прибыль по общеустановленной ставке. В остальных ситуациях есть риск применения антиуклонительных норм со стороны налоговых органов (ст. 33 НК либо механизма трансфертного ценообразования), что приведет к доплате налогов и штрафов в бюджет.
Единственный вариант, который обеспечит налоговую безопасность – установить ставку в пределах рыночного диапазона. Как его узнать? Диапазон рыночных процентных ставок – обычно результат отдельного детального исследования (бенчмаркинга). Исследуются статистические данные (при их наличии) либо сведения о сопоставимых сделках с учетом основных факторов, влияющих на процентную ставку.
Если в деятельности компании имеют место такие сделки, нужно быть готовым предоставить необходимое обоснование по запросу налоговых органов.
@PRAMOVA
Работаете с самозанятыми? Office Life собрал шесть причин, почему к вам может прийти налоговая
На смену историям с компаниями, которые нанимали ИП на «упрощенке», чтобы снизить налоги, рискует прийти проблема с самозанятыми, которые с 1 января платят налог на профессиональный доход. Как избежать проблем?
https://t.me/officelife_media/15321
Подписывайтесь на канал Office Life – там главные бизнес-новости Беларуси и мира, аналитика и много полезных эксклюзивов.
На смену историям с компаниями, которые нанимали ИП на «упрощенке», чтобы снизить налоги, рискует прийти проблема с самозанятыми, которые с 1 января платят налог на профессиональный доход. Как избежать проблем?
https://t.me/officelife_media/15321
Подписывайтесь на канал Office Life – там главные бизнес-новости Беларуси и мира, аналитика и много полезных эксклюзивов.
Telegram
Office Life Бизнес-новости
Офис лайф: бизнес-новости Беларуси и мира.
По вопросам рекламы пишите @OfficeLifeOffice
По вопросам рекламы пишите @OfficeLifeOffice
Структурирование бизнеса
Дробление бизнеса для налоговых целей сейчас у всех на слуху. Есть очевидные кейсы, один из которых опубликован на сайте КГК. При этом, такие обзоры обычно не содержат всех деталей и нюансов, позволяющих оценить объем доказательств, собранных проверяющими.
В связи с этим, мы хотим напомнить, что не всякое структурирование (разделение) бизнеса является дроблением для уклонения от уплаты налогов. У дробления и структурирования могут быть общие признаки:
🔸сниженная налоговая нагрузка (спец. режимы, льготы и т.д.) у субъектов в группе
🔸взаимозависимость субъектов
🔸ведение бухгалтерского учета одной компанией/ИП
🔸расчетные счета в одном банке
🔸юридические адреса субъектов в одном здании и др.
Ни один из этих признаков (и даже все в совокупности) не доказывают наличие т.н. необоснованной налоговой выгоды.
Каждый из субъектов группы может самостоятельно осуществлять отдельный вид деятельности с использованием собственных активов и персонала. Кроме того, даже один вид деятельности (например торговля) может осуществляться разными субъектами с разделением по территориальному признаку. Аргументы для разделения бизнеса могут быть совершенно разными: территориальная удаленность, привлечение соинвесторов, повышение качества управления сегментами бизнеса и др. При этом, никто не запрещает компаниям пользоваться налоговыми льготами или спец. режимами, если бизнес разделен рационально, а не формально (исключительно для налоговой выгоды).
Если Вам необходим свежий взгляд со стороны и оценка налоговых рисков, специалисты PRAMOVA всегда готовы оказать профессиональную помощь.
@PRAMOVA
Дробление бизнеса для налоговых целей сейчас у всех на слуху. Есть очевидные кейсы, один из которых опубликован на сайте КГК. При этом, такие обзоры обычно не содержат всех деталей и нюансов, позволяющих оценить объем доказательств, собранных проверяющими.
В связи с этим, мы хотим напомнить, что не всякое структурирование (разделение) бизнеса является дроблением для уклонения от уплаты налогов. У дробления и структурирования могут быть общие признаки:
🔸сниженная налоговая нагрузка (спец. режимы, льготы и т.д.) у субъектов в группе
🔸взаимозависимость субъектов
🔸ведение бухгалтерского учета одной компанией/ИП
🔸расчетные счета в одном банке
🔸юридические адреса субъектов в одном здании и др.
Ни один из этих признаков (и даже все в совокупности) не доказывают наличие т.н. необоснованной налоговой выгоды.
Каждый из субъектов группы может самостоятельно осуществлять отдельный вид деятельности с использованием собственных активов и персонала. Кроме того, даже один вид деятельности (например торговля) может осуществляться разными субъектами с разделением по территориальному признаку. Аргументы для разделения бизнеса могут быть совершенно разными: территориальная удаленность, привлечение соинвесторов, повышение качества управления сегментами бизнеса и др. При этом, никто не запрещает компаниям пользоваться налоговыми льготами или спец. режимами, если бизнес разделен рационально, а не формально (исключительно для налоговой выгоды).
Если Вам необходим свежий взгляд со стороны и оценка налоговых рисков, специалисты PRAMOVA всегда готовы оказать профессиональную помощь.
@PRAMOVA
Схемы, которые не работают
Мы не в первый раз отмечаем тот факт, что «техническая» иностранная компания-поставщик/покупатель, которая контролируется собственником белорусского бизнеса влечет огромные риски. Это в очередной раз подтверждается кейсом на сайте КГК.
Основной фактор риска в такой ситуации - компания не имеет экономического сабстенса («техническая») в стране регистрации, т.к. создана для целей:
🔸снижение налоговой нагрузки в РБ (уклонение от уплаты налогов)
🔸«обход» законодательства о ценообразовании в РБ
🔸взаимодействие с иностранными контрагентами, которые не желают/не могут работать с резидентами РБ напрямую.
Риск усугубляется тем, что у контролирующих органов отсутствует единый подход к расчету налогов в таких ситуациях. Кроме того, отсутствует четкий механизм добровольной уплаты налогов по «технической» иностранной компании.
Под сабстенсом понимается наличие у иностранной компании квалифицированного персонала, активов, рисков и функций (кроме технических). Именно экономический сабстенс позволяет компании зарабатывать добавленную стоимость на законных основаниях.
Единственный способ снижения рисков в случае «технической» иностранной компании - оставлять 0% маржи. Т.е. наличие такой компании никаким образом не должно влиять на прибыльность белорусского бизнеса.
Если же иностранная часть бизнеса реальна, то вопрос о размере маржи решается с помощью методологии ТЦО, по применению которой специалисты PRAMOVA всегда готовы проконсультировать.
@PRAMOVA
Мы не в первый раз отмечаем тот факт, что «техническая» иностранная компания-поставщик/покупатель, которая контролируется собственником белорусского бизнеса влечет огромные риски. Это в очередной раз подтверждается кейсом на сайте КГК.
Основной фактор риска в такой ситуации - компания не имеет экономического сабстенса («техническая») в стране регистрации, т.к. создана для целей:
🔸снижение налоговой нагрузки в РБ (уклонение от уплаты налогов)
🔸«обход» законодательства о ценообразовании в РБ
🔸взаимодействие с иностранными контрагентами, которые не желают/не могут работать с резидентами РБ напрямую.
Риск усугубляется тем, что у контролирующих органов отсутствует единый подход к расчету налогов в таких ситуациях. Кроме того, отсутствует четкий механизм добровольной уплаты налогов по «технической» иностранной компании.
Под сабстенсом понимается наличие у иностранной компании квалифицированного персонала, активов, рисков и функций (кроме технических). Именно экономический сабстенс позволяет компании зарабатывать добавленную стоимость на законных основаниях.
Единственный способ снижения рисков в случае «технической» иностранной компании - оставлять 0% маржи. Т.е. наличие такой компании никаким образом не должно влиять на прибыльность белорусского бизнеса.
Если же иностранная часть бизнеса реальна, то вопрос о размере маржи решается с помощью методологии ТЦО, по применению которой специалисты PRAMOVA всегда готовы проконсультировать.
@PRAMOVA
Указ «О спец. счетах»
Сегодня был опубликован Указ Президента Республики Беларусь № 285 «О специальных счетах». В нем определены особые правила получения прибыли (дивидендов) иностранными участниками от белорусских юрлиц.
☝🏻Обращаем внимание, что Указ содержит механизм, который будет применятся в случае применения Совмином соответствующих ограничительных мер.
❗️В настоящее время такие ограничения отсутствуют.
Если эти ограничения будут введены, то прибыль (дивиденды) иностранных участников будут зачислятся на спецсчета исключительно в BYN и могут быть использованы только на ограниченный перечень целей, предусмотренных Указом.
@PRAMOVA
Сегодня был опубликован Указ Президента Республики Беларусь № 285 «О специальных счетах». В нем определены особые правила получения прибыли (дивидендов) иностранными участниками от белорусских юрлиц.
☝🏻Обращаем внимание, что Указ содержит механизм, который будет применятся в случае применения Совмином соответствующих ограничительных мер.
❗️В настоящее время такие ограничения отсутствуют.
Если эти ограничения будут введены, то прибыль (дивиденды) иностранных участников будут зачислятся на спецсчета исключительно в BYN и могут быть использованы только на ограниченный перечень целей, предусмотренных Указом.
@PRAMOVA
Трансфертное ценообразование в РФ
Каким путем пойдет развитие законодательства, регулирующего трансфертное ценообразование (ТЦО)?
Мы, как и все, не умеем видеть будущее, но можем проанализировать тенденции в соседней стране. Так, в РФ новый проект закона об изменении в НК сейчас предполагает нововведения по ТЦО, которые заслуживают отдельного рассмотрения.
@PRAMOVA
Каким путем пойдет развитие законодательства, регулирующего трансфертное ценообразование (ТЦО)?
Мы, как и все, не умеем видеть будущее, но можем проанализировать тенденции в соседней стране. Так, в РФ новый проект закона об изменении в НК сейчас предполагает нововведения по ТЦО, которые заслуживают отдельного рассмотрения.
@PRAMOVA
Telegraph
Трансфертное ценообразование в РФ
Проект изменений в НК РФ предполагает приравнивание к дивидендам дохода иностранного контрагента, возникшего при корректировке трансфертных цен. В кодексе появятся новые нормы, определяющие порядок налогообложения дохода иностранного взаимозависимого лица…
Лайфхак
Мы уже писали про то, что налоговые органы контролируют ставку по займам между «своими» (в НК – взаимозависимыми) субъектами. При чем, такой контроль возможен как в рамках трансфертного ценообразования (ТЦО) так и антиуклонительной 33 статьи НК.
В рамках ТЦО контролируются займы на сумму, превышающую 400 тыс. в год по договорам с нерезидентами, а также компаниями с преференциальными режимами налогообложения. В то же время в рамках 33 статьи НК может быть рассмотрен любой займ, в т.ч. с физическим лицом (например – собственником).
Устанавливая процент по займу у небольшого бизнеса не всегда есть возможность обратиться к внешним консультантам либо потратить время штатных специалистов на глубокое исследование рынка. Как подстраховаться и снизить налоговые риски?
Целесообразно воспользоваться статистикой Нацбанка РБ, учитывая основные характеристики займа (сумма, срок, валюта). При этом, при определении «безопасной» ставки по выданному займу следует ориентироваться на рынок депозитов, а по привлеченному – на кредитный рынок.
@PRAMOVA
Мы уже писали про то, что налоговые органы контролируют ставку по займам между «своими» (в НК – взаимозависимыми) субъектами. При чем, такой контроль возможен как в рамках трансфертного ценообразования (ТЦО) так и антиуклонительной 33 статьи НК.
В рамках ТЦО контролируются займы на сумму, превышающую 400 тыс. в год по договорам с нерезидентами, а также компаниями с преференциальными режимами налогообложения. В то же время в рамках 33 статьи НК может быть рассмотрен любой займ, в т.ч. с физическим лицом (например – собственником).
Устанавливая процент по займу у небольшого бизнеса не всегда есть возможность обратиться к внешним консультантам либо потратить время штатных специалистов на глубокое исследование рынка. Как подстраховаться и снизить налоговые риски?
Целесообразно воспользоваться статистикой Нацбанка РБ, учитывая основные характеристики займа (сумма, срок, валюта). При этом, при определении «безопасной» ставки по выданному займу следует ориентироваться на рынок депозитов, а по привлеченному – на кредитный рынок.
@PRAMOVA
Амортизация инвентаря
С 2023 года, благодаря изменениям в Инструкцию N 37/18/6, организации получили право на «эксклюзивный» порядок начисления амортизации в отношении инвентаря, хозяйственных принадлежностей, инструментов, специальной оснастки (специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования), признаваемых основными средствами.
Для применения нового порядка следовало предусмотреть в учетной политике:
🔸 виды ОС в отношении которых не применяется стандартный порядок Инструкции N 37/18/6;
🔸 подходы к начислению амортизации, в том числе применяемый срок.
При этом, в профессиональном сообществе существует мнение, что организации не имеют право предусмотреть порядок начисления амортизации в размере 100% при вводе инвентаря в эксплуатацию. Т.к. такой подход не соответствует экономическому содержанию амортизации.
Другая часть экспертов считает, что закон не содержит каких-либо ограничений по установлению порядка начисления амортизации (в том числе 100% при передаче со склада в эксплуатацию).
Министерство экономики разъяснило, что срок использования актива (не менее 12 месяцев), применяемый для первоначального его признания в качестве основного средства, может отличаться от периода начисления амортизации по данному активу. Таким образом, начисление амортизации в размере 100% имеет право на существование.
@PRAMOVA
С 2023 года, благодаря изменениям в Инструкцию N 37/18/6, организации получили право на «эксклюзивный» порядок начисления амортизации в отношении инвентаря, хозяйственных принадлежностей, инструментов, специальной оснастки (специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования), признаваемых основными средствами.
Для применения нового порядка следовало предусмотреть в учетной политике:
🔸 виды ОС в отношении которых не применяется стандартный порядок Инструкции N 37/18/6;
🔸 подходы к начислению амортизации, в том числе применяемый срок.
При этом, в профессиональном сообществе существует мнение, что организации не имеют право предусмотреть порядок начисления амортизации в размере 100% при вводе инвентаря в эксплуатацию. Т.к. такой подход не соответствует экономическому содержанию амортизации.
Другая часть экспертов считает, что закон не содержит каких-либо ограничений по установлению порядка начисления амортизации (в том числе 100% при передаче со склада в эксплуатацию).
Министерство экономики разъяснило, что срок использования актива (не менее 12 месяцев), применяемый для первоначального его признания в качестве основного средства, может отличаться от периода начисления амортизации по данному активу. Таким образом, начисление амортизации в размере 100% имеет право на существование.
@PRAMOVA
Изменения в Указ № 93
Указом № 326 (вносит изменения в Указ № 93) лицам из иностранных государств, совершающих недружественные действия, запретили без разрешения продавать (отчуждать):
🔸доли в уставных фондах (акции)
🔸недвижимое имущество.
Кроме того, нужно будет получать разрешение для:
🔸отчуждения недвижимого имущества белорусскими юрлицами, в уставных фондах которых доля лиц из "недружественных" иностранных государств составляет 25% и более;
🔸реорганизации белорусских юрлиц, собственники имущества, участники которых являются лицами из "недружественных" иностранных государств;
🔸выхода из такого юридического лица участника, являющегося лицом из "недружественных" иностранного государства.
☝🏻Решение о выдаче разрешения оформляется в виде постановления Совета Министров Республики Беларусь. Порядок и условия выдачи разрешений будет утвержден Совмином дополнительно.
❗️Также вводится взнос в бюджет в размере не менее 25% от рыночной стоимости отчуждаемых долей в уставных фондах (акций), недвижимого имущества в следующих случаях:
🔸перевод акций
🔸переход права собственности на недвижимое имущество
🔸смена собственника имущества
🔸отчуждение долей в уставном фонде участников, являющихся лицами из "недружественных" иностранных государств.
@PRAMOVA
Указом № 326 (вносит изменения в Указ № 93) лицам из иностранных государств, совершающих недружественные действия, запретили без разрешения продавать (отчуждать):
🔸доли в уставных фондах (акции)
🔸недвижимое имущество.
Кроме того, нужно будет получать разрешение для:
🔸отчуждения недвижимого имущества белорусскими юрлицами, в уставных фондах которых доля лиц из "недружественных" иностранных государств составляет 25% и более;
🔸реорганизации белорусских юрлиц, собственники имущества, участники которых являются лицами из "недружественных" иностранных государств;
🔸выхода из такого юридического лица участника, являющегося лицом из "недружественных" иностранного государства.
☝🏻Решение о выдаче разрешения оформляется в виде постановления Совета Министров Республики Беларусь. Порядок и условия выдачи разрешений будет утвержден Совмином дополнительно.
❗️Также вводится взнос в бюджет в размере не менее 25% от рыночной стоимости отчуждаемых долей в уставных фондах (акций), недвижимого имущества в следующих случаях:
🔸перевод акций
🔸переход права собственности на недвижимое имущество
🔸смена собственника имущества
🔸отчуждение долей в уставном фонде участников, являющихся лицами из "недружественных" иностранных государств.
@PRAMOVA
❗️Обращаем внимание, что в старой редакции Указа № 93 были предусмотрены ограничения в отношении перечня конкретных юридических лиц.
В новой же редакции Указа ограничения распространяются на все белорусские юрлица, участниками (собственниками имущества) которых являются лица из недружественных иностранных государств.
Перечень
иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении белорусских юридических и (или) физических лиц
1. Австралийский Союз.
2. Государства - члены Европейского союза.
3. Канада.
4. Княжество Лихтенштейн.
5. Королевство Норвегия.
6. Новая Зеландия.
7. Республика Албания.
8. Республика Исландия.
9. Республика Северная Македония.
10. Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии.
11. Соединенные Штаты Америки.
12. Черногория.
13. Швейцарская Конфедерация.
@PRAMOVA
В новой же редакции Указа ограничения распространяются на все белорусские юрлица, участниками (собственниками имущества) которых являются лица из недружественных иностранных государств.
Перечень
иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении белорусских юридических и (или) физических лиц
1. Австралийский Союз.
2. Государства - члены Европейского союза.
3. Канада.
4. Княжество Лихтенштейн.
5. Королевство Норвегия.
6. Новая Зеландия.
7. Республика Албания.
8. Республика Исландия.
9. Республика Северная Македония.
10. Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии.
11. Соединенные Штаты Америки.
12. Черногория.
13. Швейцарская Конфедерация.
@PRAMOVA
Должок☝🏻
У любой компании есть должники и кредиторы, а точнее дебиторская и кредиторская задолженность. По тем или иным причинам про долги забывают и, как правило, обнаруживают после истечения срока исковой давности (общий срок – 3 года) либо после ликвидации контрагента.
Срок исковой давности может приостанавливаться, прерываться (гл. 12 ГК). Например, в случае, если стороны подпишут акт сверки, или организация произведет частичную уплату долга и др. В таком случае срок исковой давности начинается заново (ст. 204 ГК).
Что происходит в налоговом учете, если срок все-таки истек или контрагент ликвидирован? Очень просто – кредиторская задолженность это внереализационный доход.
А вот с дебиторской задолженностью – не все так просто.
Не получится учесть в расходах дебиторскую задолженность если:
🔸выручка/внердоходы освобождались от налога на прибыль
🔸операции, по которым она возникла не облагались налогом на прибыль, в том числе в связи с применением организацией особых режимов налогообложения
🔸у организации есть встречное обязательство (кредиторская задолженность) перед контрагентом
🔸по задолженности учтен при налогообложении прибыли резерв по сомнительным долгам.
❗️Например, нельзя учесть во внеррасходах ранее выданный аванс, так как по этой операции не возникали доходы, облагаемые налогом на прибыль.
@PRAMOVA
У любой компании есть должники и кредиторы, а точнее дебиторская и кредиторская задолженность. По тем или иным причинам про долги забывают и, как правило, обнаруживают после истечения срока исковой давности (общий срок – 3 года) либо после ликвидации контрагента.
Срок исковой давности может приостанавливаться, прерываться (гл. 12 ГК). Например, в случае, если стороны подпишут акт сверки, или организация произведет частичную уплату долга и др. В таком случае срок исковой давности начинается заново (ст. 204 ГК).
Что происходит в налоговом учете, если срок все-таки истек или контрагент ликвидирован? Очень просто – кредиторская задолженность это внереализационный доход.
А вот с дебиторской задолженностью – не все так просто.
Не получится учесть в расходах дебиторскую задолженность если:
🔸выручка/внердоходы освобождались от налога на прибыль
🔸операции, по которым она возникла не облагались налогом на прибыль, в том числе в связи с применением организацией особых режимов налогообложения
🔸у организации есть встречное обязательство (кредиторская задолженность) перед контрагентом
🔸по задолженности учтен при налогообложении прибыли резерв по сомнительным долгам.
❗️Например, нельзя учесть во внеррасходах ранее выданный аванс, так как по этой операции не возникали доходы, облагаемые налогом на прибыль.
@PRAMOVA
