Сардэчна віншуем Вас з навагоднімі святамі!
Шчыра жадаем простага чалавечага шчасця - родных людзей побач, моцнага здароўя і мірнага неба над галавой. Гэтыя моманты бясцэнны! Поспехаў, натхнення і святочнага настрою!
А мы, будзем побач, каб разам клапаціцца аб развіцці і захаванні Вашага бізнэсу. І няхай навагодняе чараўніцтва дапаможа нам ператварыць новыя выклікі ў новыя магчымасці!
З надыходзячым Новым годам і Калядамі!🎄❄️
Шчыра жадаем простага чалавечага шчасця - родных людзей побач, моцнага здароўя і мірнага неба над галавой. Гэтыя моманты бясцэнны! Поспехаў, натхнення і святочнага настрою!
А мы, будзем побач, каб разам клапаціцца аб развіцці і захаванні Вашага бізнэсу. І няхай навагодняе чараўніцтва дапаможа нам ператварыць новыя выклікі ў новыя магчымасці!
З надыходзячым Новым годам і Калядамі!🎄❄️
Налог на профессиональный доход
Пищу для размышления подбросило МНС всем, кто задумался над применением налога на профессиональный доход.
МНС считает, что физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход, если одновременно соблюдаются следующие условия:
🔹деятельность физического лица включена в перечень (Постановление Совмина № 851) либо в статью 7 проекта НК;
🔹физическое лицо самостоятельно осуществляет деятельность и не привлекает к этой деятельности иных физических лиц;
🔹в отношении осуществляемой деятельности у физического лица отсутствует наниматель.
Если не соблюдается хотя бы одно из вышеперечисленных условий, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход. Примеры видов деятельности, относящих и не относящихся к видам деятельности, определенным перечнем, МНС приложило к Письму.
❗️Кроме того, МНС обращает внимание, что при применении налога на профессиональный доход не должно быть подмены трудовых отношений гражданско-правовыми путем заключения договоров с физическими лицами-плательщиками налога на профессиональный доход, которые фактически продолжают выполнять функции, предусмотренные трудовыми договорами.
@businesscollegia
Пищу для размышления подбросило МНС всем, кто задумался над применением налога на профессиональный доход.
МНС считает, что физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход, если одновременно соблюдаются следующие условия:
🔹деятельность физического лица включена в перечень (Постановление Совмина № 851) либо в статью 7 проекта НК;
🔹физическое лицо самостоятельно осуществляет деятельность и не привлекает к этой деятельности иных физических лиц;
🔹в отношении осуществляемой деятельности у физического лица отсутствует наниматель.
Если не соблюдается хотя бы одно из вышеперечисленных условий, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход. Примеры видов деятельности, относящих и не относящихся к видам деятельности, определенным перечнем, МНС приложило к Письму.
❗️Кроме того, МНС обращает внимание, что при применении налога на профессиональный доход не должно быть подмены трудовых отношений гражданско-правовыми путем заключения договоров с физическими лицами-плательщиками налога на профессиональный доход, которые фактически продолжают выполнять функции, предусмотренные трудовыми договорами.
@businesscollegia
НК-2023
Налоговые изменения опубликованы - пробежимся кратко по самым важным моментам. Начнем с двух основных изменений по НДС .
1. НДС по покупкам у иностранных ИП
С 2023 года приобретение работ/услуг/прав у иностранных индивидуальных предпринимателей необходимо рассматривать на предмет исчисления НДС.
Алгоритм следующий:
🔹определяем место реализации исходя из вида работ/услуг/прав и резидентства ИП
🔹если ИП из страны ЕАЭС – смотрим Договор о ЕАЭС, если из другой страны – статью 117 НК
🔹если НДС исчисляется «по покупателю» - исчисляем и получаем право на вычет в следующем периоде.
❗️ Никаких привилегий у резидентов ПВТ в этом вопросе нет – освобождение от НДС (п. 32 Положения о ПВТ) распространяется только на взаимоотношения с иностранными компаниями.
2. Продажа ниже цены приобретения (пункт 42 статьи 120 НК)
Времена, когда НДС исчислялся «просто от выручки» прошли. Под особый порядок определения налоговой базы попадает реализация:
🔹товаров купленных менее 1 года назад
🔹транспортных средств, приобретенных в лизинг по договорам со сроком менее 5 лет
🔹транспортных средств, учтенных в составе основных средств, приобретенных менее 5 лет назад
Новый порядок не означает, что продавать «дешевле» запрещено. Просто необходимо исчислить НДС не от договорной стоимости, а по правилам НК.
Особый порядок определения налоговой базы (а также другие изменения) для таких объектов указан в обзоре МНС с примерами.
@businesscollegia
Налоговые изменения опубликованы - пробежимся кратко по самым важным моментам. Начнем с двух основных изменений по НДС .
1. НДС по покупкам у иностранных ИП
С 2023 года приобретение работ/услуг/прав у иностранных индивидуальных предпринимателей необходимо рассматривать на предмет исчисления НДС.
Алгоритм следующий:
🔹определяем место реализации исходя из вида работ/услуг/прав и резидентства ИП
🔹если ИП из страны ЕАЭС – смотрим Договор о ЕАЭС, если из другой страны – статью 117 НК
🔹если НДС исчисляется «по покупателю» - исчисляем и получаем право на вычет в следующем периоде.
❗️ Никаких привилегий у резидентов ПВТ в этом вопросе нет – освобождение от НДС (п. 32 Положения о ПВТ) распространяется только на взаимоотношения с иностранными компаниями.
2. Продажа ниже цены приобретения (пункт 42 статьи 120 НК)
Времена, когда НДС исчислялся «просто от выручки» прошли. Под особый порядок определения налоговой базы попадает реализация:
🔹товаров купленных менее 1 года назад
🔹транспортных средств, приобретенных в лизинг по договорам со сроком менее 5 лет
🔹транспортных средств, учтенных в составе основных средств, приобретенных менее 5 лет назад
Новый порядок не означает, что продавать «дешевле» запрещено. Просто необходимо исчислить НДС не от договорной стоимости, а по правилам НК.
Особый порядок определения налоговой базы (а также другие изменения) для таких объектов указан в обзоре МНС с примерами.
@businesscollegia
НПД под прицелом 🎯 33ей статьи НК
Мы уверены, что любая трансформация штатного работника в оказывающего услуги юрлицу и применяющего НПД фрилансера будет рассмотрена под лупой потенциальными проверяющими.
Вот и МНС настойчиво обращает внимание, что применяя налог на профессиональный доход плательщик должен осуществлять самостоятельную деятельность, т.е. он должен быть независим:
🔹в принятии решений по выбору заказчиков,
🔹определению сроков выполнения работ и оказания услуг,
🔹определению условий, места и способа выполнения работ и оказания услуг.
Если заказчик определяет условия выполнения работ и оказания услуг, определяет место работы физического лица, график его рабочего времени и т.п., это может свидетельствовать о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми.
Налоговики предупреждают нанимателей, которые примут решение пересмотреть трудовые обязанности работника, сократить их и заключить с таким работником ГПД, предметом которого будут обязанности, исключенные из трудовых.
Такие действия будут расценены как подмена трудовых отношений, в связи с чем применение этими работниками налога на профессиональный доход (НПД) будет неправомерно.
@businesscollegia
Мы уверены, что любая трансформация штатного работника в оказывающего услуги юрлицу и применяющего НПД фрилансера будет рассмотрена под лупой потенциальными проверяющими.
Вот и МНС настойчиво обращает внимание, что применяя налог на профессиональный доход плательщик должен осуществлять самостоятельную деятельность, т.е. он должен быть независим:
🔹в принятии решений по выбору заказчиков,
🔹определению сроков выполнения работ и оказания услуг,
🔹определению условий, места и способа выполнения работ и оказания услуг.
Если заказчик определяет условия выполнения работ и оказания услуг, определяет место работы физического лица, график его рабочего времени и т.п., это может свидетельствовать о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми.
Налоговики предупреждают нанимателей, которые примут решение пересмотреть трудовые обязанности работника, сократить их и заключить с таким работником ГПД, предметом которого будут обязанности, исключенные из трудовых.
Такие действия будут расценены как подмена трудовых отношений, в связи с чем применение этими работниками налога на профессиональный доход (НПД) будет неправомерно.
@businesscollegia
Налогообложение токенов
☝🏻До 2023 года основные операции с токенами (в т.ч. криптовалютой) освобождались:
🔹от НДС и налога на прибыль – у резидентов ПВТ
🔹от подоходного налога – у физических лиц
🔹от НДС – у всех плательщиков.
Налоговые льготы были установлены пунктом 3 Декрета № 8 до 01.01.2023.
❗️В настоящее время, нормативных документов продлевающих налоговые льготы – нет. Советуем учитывать это обстоятельство при планировании сделок и оценке налоговых рисков.
Если все же будет принят документ, устанавливающий/продлевающий такие льготы на текущий год, мы сообщим дополнительно.
☝🏻До 2023 года основные операции с токенами (в т.ч. криптовалютой) освобождались:
🔹от НДС и налога на прибыль – у резидентов ПВТ
🔹от подоходного налога – у физических лиц
🔹от НДС – у всех плательщиков.
Налоговые льготы были установлены пунктом 3 Декрета № 8 до 01.01.2023.
❗️В настоящее время, нормативных документов продлевающих налоговые льготы – нет. Советуем учитывать это обстоятельство при планировании сделок и оценке налоговых рисков.
Если все же будет принят документ, устанавливающий/продлевающий такие льготы на текущий год, мы сообщим дополнительно.
МЫ – PRAMOVA!
❗️Новое имя никак не отразится на тематике этого канала. Мы продолжим информировать Вас об изменениях и нюансах налогового законодательства в Беларуси и не только.
С 31 декабря 2022 года приостановлено членство нашей аудиторской компании ООО "ЮЭйчУай БизнесКоллегия" в международной сети UHY International. Мы, наши партнеры и клиенты сталкиваемся с новыми вызовами и воспринимаем их как возможности для роста и поступательного развития.
В этой связи, все компании нашей группы приняли решение и теперь будут работать под единым брендом PRAMOVA.
Что такое PRAMOVA?
- постоянный контакт с клиентом;
- смелые, но, в тоже время, рациональные и взвешенные решения;
- грамотность и профессионализм;
- национальный менталитет с глобальными возможностями.
Мы продолжаем следовать своей миссии – профессионально и честно защищать интересы наших клиентов, оказывая им услуги высочайшего качества; способствовать сохранению безопасности и развитию бизнеса наших клиентов; удовлетворять интересы партнеров и всех сотрудников PRAMOVA.
Мы всегда на Вашей стороне!
@PRAMOVA
❗️Новое имя никак не отразится на тематике этого канала. Мы продолжим информировать Вас об изменениях и нюансах налогового законодательства в Беларуси и не только.
С 31 декабря 2022 года приостановлено членство нашей аудиторской компании ООО "ЮЭйчУай БизнесКоллегия" в международной сети UHY International. Мы, наши партнеры и клиенты сталкиваемся с новыми вызовами и воспринимаем их как возможности для роста и поступательного развития.
В этой связи, все компании нашей группы приняли решение и теперь будут работать под единым брендом PRAMOVA.
Что такое PRAMOVA?
- постоянный контакт с клиентом;
- смелые, но, в тоже время, рациональные и взвешенные решения;
- грамотность и профессионализм;
- национальный менталитет с глобальными возможностями.
Мы продолжаем следовать своей миссии – профессионально и честно защищать интересы наших клиентов, оказывая им услуги высочайшего качества; способствовать сохранению безопасности и развитию бизнеса наших клиентов; удовлетворять интересы партнеров и всех сотрудников PRAMOVA.
Мы всегда на Вашей стороне!
@PRAMOVA
Запрет на вывод капитала
В прошлом году Совмин утвердил перечень компаний, доли (акции) которых бессрочно запрещено отчуждать иностранным участникам. Напомним, что право на введение подобных ограничений Совмин получил на основании Указа №93 от 14 марта 2022 г.
С 23 января перечень таких компаний значительно расширен Постановлением Совмина N 54.
Важно отметить, что для компаний, которые попали в перечень юридических лиц Республики Беларусь, с участниками (акционерами) из стран, совершающих недружественные действия, запрета на распределение и выплату дивидендов не имеется.
Напомним, что в 2023 году в НК действует стандартная ставка налога на доходы иностранных юрлиц по дивидендам в размере 15% (ранее - 12%) и подоходного налога по дивидендам в размере 13%. По Указу № 93 Совмин вправе изменять ставки налога на доходы иностранных организаций при выплате дивидендов и приостанавливать исполнение международных соглашений об избежании двойного налогообложения, но подобные ограничения не применялись.
В Российской Федерации в отличии от Беларуси имеются ограничения по дивидендам. Дочерние структуры могут выплачивать своим владельцам лишь до 50% прибыли за предыдущий год, их иностранные собственники должны продолжать работу в России, а деятельность такой «дочки» должна способствовать технологическому и производственному развитию страны.
@PRAMOVA
В прошлом году Совмин утвердил перечень компаний, доли (акции) которых бессрочно запрещено отчуждать иностранным участникам. Напомним, что право на введение подобных ограничений Совмин получил на основании Указа №93 от 14 марта 2022 г.
С 23 января перечень таких компаний значительно расширен Постановлением Совмина N 54.
Важно отметить, что для компаний, которые попали в перечень юридических лиц Республики Беларусь, с участниками (акционерами) из стран, совершающих недружественные действия, запрета на распределение и выплату дивидендов не имеется.
Напомним, что в 2023 году в НК действует стандартная ставка налога на доходы иностранных юрлиц по дивидендам в размере 15% (ранее - 12%) и подоходного налога по дивидендам в размере 13%. По Указу № 93 Совмин вправе изменять ставки налога на доходы иностранных организаций при выплате дивидендов и приостанавливать исполнение международных соглашений об избежании двойного налогообложения, но подобные ограничения не применялись.
В Российской Федерации в отличии от Беларуси имеются ограничения по дивидендам. Дочерние структуры могут выплачивать своим владельцам лишь до 50% прибыли за предыдущий год, их иностранные собственники должны продолжать работу в России, а деятельность такой «дочки» должна способствовать технологическому и производственному развитию страны.
@PRAMOVA
Подоходный налог и заем
Разберем, на первый взгляд, простую ситуацию: физлицо предоставило заем организации в BYN, но с привязкой к валютному эквиваленту в 💵. Допустим (для упрощения), что заем беспроцентный.
Может ли возникнуть объект налогообложения при возврате займа? Давайте разберемся.👇
Сумма займа:
🔸на дату выдачи 100 000 $ = 250 000 BYN (курс 1 USD = 2.5 BYN)
🔸на дату возврата 100 000 $ = 270 000 BYN (курс 1 USD = 2.7 BYN)
Что-то нам подсказывает, что настоящий белорус здесь дохода не увидит: дал 100 000 $ и получил обратно столько же. В отличии от бухгалтера, который заподозрит объект налогообложения – и будет прав. Не облагается налогом только 250 000 BYN, а вот образовавшаяся разница подлежит налогообложению подоходным налогом. Таким образом, вернуть компания должна займодателю не 270 000 BYN, а
270 000 – 20 000*13% = 267 400 BYN.
☝🏻Аналогичное правило будет применяться и в зеркальной ситуации, когда компания выдала заем сотруднику, который из-за снижения курса вернет меньше BYN чем получил.
@PRAMOVA
Разберем, на первый взгляд, простую ситуацию: физлицо предоставило заем организации в BYN, но с привязкой к валютному эквиваленту в 💵. Допустим (для упрощения), что заем беспроцентный.
Может ли возникнуть объект налогообложения при возврате займа? Давайте разберемся.👇
Сумма займа:
🔸на дату выдачи 100 000 $ = 250 000 BYN (курс 1 USD = 2.5 BYN)
🔸на дату возврата 100 000 $ = 270 000 BYN (курс 1 USD = 2.7 BYN)
Что-то нам подсказывает, что настоящий белорус здесь дохода не увидит: дал 100 000 $ и получил обратно столько же. В отличии от бухгалтера, который заподозрит объект налогообложения – и будет прав. Не облагается налогом только 250 000 BYN, а вот образовавшаяся разница подлежит налогообложению подоходным налогом. Таким образом, вернуть компания должна займодателю не 270 000 BYN, а
270 000 – 20 000*13% = 267 400 BYN.
☝🏻Аналогичное правило будет применяться и в зеркальной ситуации, когда компания выдала заем сотруднику, который из-за снижения курса вернет меньше BYN чем получил.
@PRAMOVA
С кем работать: ИП, НПД, ГПД?
Сейчас идет много дискуссий и обсуждений нового налогового режима для физических лиц либо экс-ИП. Одна из самых больных тем – подходит ли вид деятельности для применения НПД - не то что бы вылечена полностью, но уже прошла острую стадию. На горизонте новая тема - подводные камни применения НПД. Актуальные вопросы-ответы размещены в разделе на сайте МНС.
Как известно, уплата НПД заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и включает в себя обязательные страховые взносы в ФСЗН, что зачастую более выгодна чем работать как ИП.
Кроме того, физлицам на НПД разрешено работать с юрлицами и при этом юрлицо несет более низкую налоговую нагрузку по сравнению со штатным работником или обычным физлицом по ГПД.
Данная ситуация, несмотря на усилия налоговиков пресечь «широкими мазками» оптимизацию через ИП, все равно оставляет поле для любителей сэкономить.
Некоторые компании будут стараться увидеть в штатном работнике склонность к фрилансу, другие будут пытаться максимально «расширить» разрешенные виды деятельности, чтобы подпасть под НПД.
Но нас больше волнует вопрос ответственности добросовестного Заказчика/Исполнителя. Будем надеяться, что компания, выбравшая в подрядчики НПДшника, который все-таки должен был стать предпринимателем по роду занятий, не будет нести за него налоговую нагрузку, если проверяющие такой факт обнаружат.
@PRAMOVA
Сейчас идет много дискуссий и обсуждений нового налогового режима для физических лиц либо экс-ИП. Одна из самых больных тем – подходит ли вид деятельности для применения НПД - не то что бы вылечена полностью, но уже прошла острую стадию. На горизонте новая тема - подводные камни применения НПД. Актуальные вопросы-ответы размещены в разделе на сайте МНС.
Как известно, уплата НПД заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и включает в себя обязательные страховые взносы в ФСЗН, что зачастую более выгодна чем работать как ИП.
Кроме того, физлицам на НПД разрешено работать с юрлицами и при этом юрлицо несет более низкую налоговую нагрузку по сравнению со штатным работником или обычным физлицом по ГПД.
Данная ситуация, несмотря на усилия налоговиков пресечь «широкими мазками» оптимизацию через ИП, все равно оставляет поле для любителей сэкономить.
Некоторые компании будут стараться увидеть в штатном работнике склонность к фрилансу, другие будут пытаться максимально «расширить» разрешенные виды деятельности, чтобы подпасть под НПД.
Но нас больше волнует вопрос ответственности добросовестного Заказчика/Исполнителя. Будем надеяться, что компания, выбравшая в подрядчики НПДшника, который все-таки должен был стать предпринимателем по роду занятий, не будет нести за него налоговую нагрузку, если проверяющие такой факт обнаружат.
@PRAMOVA
Доходы блогеров
МНС продолжает разъяснять порядок применения НПД. В очередном разъяснении (п.1) указано, что физическое лицо вправе применить НПД в отношении деятельности по предоставлению места для рекламы на своих сайтах, видеоблогах, мобильных приложениях, в т.ч. посредством сервисов контекстной рекламы (например - Google AdSense). Ставка НПД по доходам от иностранных организаций – 10% вне зависимости от размера дохода.
До появления НПД, МНС разъясняло, что физлицо может не регистрироваться как предприниматель если получает доходы от блога из одного источника (тот же Google AdSense). Такие доходы необходимо было декларировать по итогам года и платить налог по ставке 13 % по доходам из-за границы. При этом, если блогер начинал монетизировать свои соцсети несколькими способами (например, путем заключения договоров напрямую с рекламодателями и интеграции рекламы в контент) – это вело к предпринимательской деятельности.
Кроме того, налоговики полагают (п. 2), что НПД не применяется к паблишингу приложений на площадках (например App Store), если оплата взимается за пользование приложением по лицензионной модели (т.е. за предоставление имущественных прав). Если же приложение распространяется бесплатно, а монетизация осуществляется через рекламные сервисы, полагаем, что применение НПД возможно.
@PRAMOVA
МНС продолжает разъяснять порядок применения НПД. В очередном разъяснении (п.1) указано, что физическое лицо вправе применить НПД в отношении деятельности по предоставлению места для рекламы на своих сайтах, видеоблогах, мобильных приложениях, в т.ч. посредством сервисов контекстной рекламы (например - Google AdSense). Ставка НПД по доходам от иностранных организаций – 10% вне зависимости от размера дохода.
До появления НПД, МНС разъясняло, что физлицо может не регистрироваться как предприниматель если получает доходы от блога из одного источника (тот же Google AdSense). Такие доходы необходимо было декларировать по итогам года и платить налог по ставке 13 % по доходам из-за границы. При этом, если блогер начинал монетизировать свои соцсети несколькими способами (например, путем заключения договоров напрямую с рекламодателями и интеграции рекламы в контент) – это вело к предпринимательской деятельности.
Кроме того, налоговики полагают (п. 2), что НПД не применяется к паблишингу приложений на площадках (например App Store), если оплата взимается за пользование приложением по лицензионной модели (т.е. за предоставление имущественных прав). Если же приложение распространяется бесплатно, а монетизация осуществляется через рекламные сервисы, полагаем, что применение НПД возможно.
@PRAMOVA
Как работать с физлицом на НПД
Компаниям, которые уже работают с физлицами на НПД нужно обратить внимание на новое письмо МНС. Еще недавно на сайте МНС был размещен следующий вопрос-ответ:
Вопрос:
Какой порядок работы юридических лиц с гражданами, уплачивающими налог на профессиональный доход (например, услуги перевода), в том числе порядок заключения договоров:
· достаточно ли передачи юридическому лицу чека, сформированного приложением, и в какой форме: электронной или на бумажном носителе;
· можно ли не соблюдать письменную форму договора;
· распространяются ли на данные отношения требования Указа Президента Республики Беларусь от 6 июля 2005 г. № 314;
какие требования к наличию и реквизитам актов выполненных работ (оказанных услуг)?
Ответ:
В соответствии со статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» сделки, расчеты по которым производятся с использованием предусмотренного налоговым законодательством приложения «Налог на профессиональный доход», могут совершаться без заключения гражданско-правовых договоров в письменной форме. Порядок заключения и оформления договоров определяется исполнителем и заказчиком самостоятельно. Чек заказчику может быть передан в электронной форме или на бумажном носителе.
❗️В новом же письме налоговики обращают внимание, что без первичного документа, который соответствует Закону о бухучете, юрлицам в таких ситуациях не обойтись.
Сейчас, в отдельных случаях, можно предусмотреть составление единоличного ПУД в соответствии с Постановлением № 13. В настоящее время Минфин готовит изменения в Постановлением № 13, которые урегулируют возможность составления первичного учетного документа единолично в случаях совершения хозяйственных операций, связанных с приобретением товаров (работ, услуг) у физических лиц - плательщиков налога на профессиональный доход.
@PRAMOVA
Компаниям, которые уже работают с физлицами на НПД нужно обратить внимание на новое письмо МНС. Еще недавно на сайте МНС был размещен следующий вопрос-ответ:
Вопрос:
Какой порядок работы юридических лиц с гражданами, уплачивающими налог на профессиональный доход (например, услуги перевода), в том числе порядок заключения договоров:
· достаточно ли передачи юридическому лицу чека, сформированного приложением, и в какой форме: электронной или на бумажном носителе;
· можно ли не соблюдать письменную форму договора;
· распространяются ли на данные отношения требования Указа Президента Республики Беларусь от 6 июля 2005 г. № 314;
какие требования к наличию и реквизитам актов выполненных работ (оказанных услуг)?
Ответ:
В соответствии со статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» сделки, расчеты по которым производятся с использованием предусмотренного налоговым законодательством приложения «Налог на профессиональный доход», могут совершаться без заключения гражданско-правовых договоров в письменной форме. Порядок заключения и оформления договоров определяется исполнителем и заказчиком самостоятельно. Чек заказчику может быть передан в электронной форме или на бумажном носителе.
❗️В новом же письме налоговики обращают внимание, что без первичного документа, который соответствует Закону о бухучете, юрлицам в таких ситуациях не обойтись.
Сейчас, в отдельных случаях, можно предусмотреть составление единоличного ПУД в соответствии с Постановлением № 13. В настоящее время Минфин готовит изменения в Постановлением № 13, которые урегулируют возможность составления первичного учетного документа единолично в случаях совершения хозяйственных операций, связанных с приобретением товаров (работ, услуг) у физических лиц - плательщиков налога на профессиональный доход.
@PRAMOVA
Бонусы в 2023 году
С 2023 года кардинально поменялся подход к налоговому учету бонусов у продавца (подрядчика). По новым правилам премии, бонусы, вознаграждения, предоставленные покупателю (заказчику) при выполнении условий договора учитываются в затратах по методу начисления. Т.е. в тот момент когда предоставление бонусов оформлено первичным учетным документом (ПУД).
Напомним, что до 2023 года бонусы учитывались во внереализационных расходах в момент фактической выплаты.
❗️Бонусы покупателям, предоставленные в 2022 г., но перечисленные на счета покупателей в 2023 г., при исчислении налога на прибыль в 2023 г. учитываются в составе в составе внереализационных расходов по старым правилам, т.е. на момент перечисления.
☝🏻Вместе с тем, у получателя бонусов (премий, вознаграждений) в налоговом учете ничего не меняется. При налогообложении прибыли сумма бонуса (премии) по прежнему включается в состав внереализационных доходов на дату его поступления.
@PRAMOVA
С 2023 года кардинально поменялся подход к налоговому учету бонусов у продавца (подрядчика). По новым правилам премии, бонусы, вознаграждения, предоставленные покупателю (заказчику) при выполнении условий договора учитываются в затратах по методу начисления. Т.е. в тот момент когда предоставление бонусов оформлено первичным учетным документом (ПУД).
Напомним, что до 2023 года бонусы учитывались во внереализационных расходах в момент фактической выплаты.
❗️Бонусы покупателям, предоставленные в 2022 г., но перечисленные на счета покупателей в 2023 г., при исчислении налога на прибыль в 2023 г. учитываются в составе в составе внереализационных расходов по старым правилам, т.е. на момент перечисления.
☝🏻Вместе с тем, у получателя бонусов (премий, вознаграждений) в налоговом учете ничего не меняется. При налогообложении прибыли сумма бонуса (премии) по прежнему включается в состав внереализационных доходов на дату его поступления.
@PRAMOVA
Большая зарплата выгоднее дивидендов?
В последнее время руководителей/собственников бизнеса «ругают» за завышенные зарплаты. Давайте разберемся – выгодно ли собственнику бизнеса платить себе большую зарплату как руководителю с точки зрения налоговой экономии или все-же лучше забрать «свое» дивидендами?
🔹ФСЗН
Взносы в ФСЗН не начисляются на суммы выплат, превышающие пятикратную величину средней заплаты по стране за прошлый месяц.
Дивиденды взносами ФСЗН не облагаются вовсе.
🔹Подоходный налог
Подоходный налог с дивидендов и зарплаты не отличается и удерживается по ставке 13 %.
🔹Налог на прибыль
Ограничение по заработной плате руководителей компаний всех форм собственности установлено Постановлением от 08.07.2013 N 597. коэффициент соотношения средней зарплаты руководителя и средней заработной платы по организации в целом не может превышать 8 (ч. 1 подп. 2.1 Постановления N 597). Превышение не учитывается для целей налога на прибыль.
Дивиденды конечно же никак не уменьшают налоговую базу для целей налога на прибыль.
🔹Вывод
Как видим, если заплата превышает восьмикратный предел, с точки зрения налогообложения нет никакой глобальной разницы между зарплатой руководителя-собственника и дивидендами.
@PRAMOVA
В последнее время руководителей/собственников бизнеса «ругают» за завышенные зарплаты. Давайте разберемся – выгодно ли собственнику бизнеса платить себе большую зарплату как руководителю с точки зрения налоговой экономии или все-же лучше забрать «свое» дивидендами?
🔹ФСЗН
Взносы в ФСЗН не начисляются на суммы выплат, превышающие пятикратную величину средней заплаты по стране за прошлый месяц.
Дивиденды взносами ФСЗН не облагаются вовсе.
🔹Подоходный налог
Подоходный налог с дивидендов и зарплаты не отличается и удерживается по ставке 13 %.
🔹Налог на прибыль
Ограничение по заработной плате руководителей компаний всех форм собственности установлено Постановлением от 08.07.2013 N 597. коэффициент соотношения средней зарплаты руководителя и средней заработной платы по организации в целом не может превышать 8 (ч. 1 подп. 2.1 Постановления N 597). Превышение не учитывается для целей налога на прибыль.
Дивиденды конечно же никак не уменьшают налоговую базу для целей налога на прибыль.
🔹Вывод
Как видим, если заплата превышает восьмикратный предел, с точки зрения налогообложения нет никакой глобальной разницы между зарплатой руководителя-собственника и дивидендами.
@PRAMOVA
Передача активов без налогов
Сегодня поговорим про безналоговую передачу активов. Существует два тренда, в сторону которых иногда думают собственники, желая сэкономить:
1. передача от унитарного предприятия (УП) собственнику любых активов ВСЕГДА происходит без налогообложения;
2. вместо продажи актива можно выделить компанию с этим активом и продать долю.
Ситуации не совсем стандартные и не звучат каждый день в новостных сводках контролеров. Но это не значит, что риск доначисления налогов низкий. Любая потенциальная экономия на налогах имеет обратную сторону.
Напомним, что единственным нормативным документом, который поясняет антиуклонительный п. 4 ст. 33 НК является Постановление Совета Министров N 465. В свою очередь, в Постановлении к основаниям для доначисления налогов относятся по сути любые действия основной целью совершения которых является неполная уплата налогов.
Таким образом, в ситуации № 1 нужно помнить следующее: если цель передачи активов (в т.ч. денежных средств) – распределить прибыль, необходимо уплачивать налоги на дивиденды (подоходный или налог на прибыль).
В ситуации № 2 риски связаны с нерыночной оценкой доли в компании, а также с занижением общей налоговой нагрузки при продаже доли, в то время как цель - продажа актива на балансе компании.
В обоих случаях следует помнить, что универсального «лекарства» от претензий со стороны контролирующих органов не существует, но снизить риски помогает: критическое мышление, детальная проработка законодательства, учет всех факторов и обстоятельств сделки и внимание к первичным учетным документам.
@PRAMOVA
Сегодня поговорим про безналоговую передачу активов. Существует два тренда, в сторону которых иногда думают собственники, желая сэкономить:
1. передача от унитарного предприятия (УП) собственнику любых активов ВСЕГДА происходит без налогообложения;
2. вместо продажи актива можно выделить компанию с этим активом и продать долю.
Ситуации не совсем стандартные и не звучат каждый день в новостных сводках контролеров. Но это не значит, что риск доначисления налогов низкий. Любая потенциальная экономия на налогах имеет обратную сторону.
Напомним, что единственным нормативным документом, который поясняет антиуклонительный п. 4 ст. 33 НК является Постановление Совета Министров N 465. В свою очередь, в Постановлении к основаниям для доначисления налогов относятся по сути любые действия основной целью совершения которых является неполная уплата налогов.
Таким образом, в ситуации № 1 нужно помнить следующее: если цель передачи активов (в т.ч. денежных средств) – распределить прибыль, необходимо уплачивать налоги на дивиденды (подоходный или налог на прибыль).
В ситуации № 2 риски связаны с нерыночной оценкой доли в компании, а также с занижением общей налоговой нагрузки при продаже доли, в то время как цель - продажа актива на балансе компании.
В обоих случаях следует помнить, что универсального «лекарства» от претензий со стороны контролирующих органов не существует, но снизить риски помогает: критическое мышление, детальная проработка законодательства, учет всех факторов и обстоятельств сделки и внимание к первичным учетным документам.
@PRAMOVA
Как блогерам платить налоги?
Громкие российские дела заставляют белорусских блогеров задуматься о выборе правильной системы налогообложения.
Кейс 1. Неуплата налогов на 300 млн. рос. рублей блогером Валерией Чекалиной.
По версии следствия, Чекалина «осуществила дробление бизнеса» по продаже фитнес-марафонов и регистрировала часть своих доходов на супруга и других родственников.
Кейс 2. Неуплата налогов на 120 млн. рос. рублей блогером Митрошиной.
Митрошина была российским индивидуальным предпринимателем и применяла упрощенную систему налогообложения. Но в период с октября 2020 по май 2022-го она заработала на продаже образовательных курсов существенно больше, чем допускает лимит для упрощенной системы. Митрошина не захотела переходить на общую систему налогообложения и уплачивать НДС и НДФЛ (подоходный налог), поэтому использовала для обхода аффилированные и контролируемые ею ИП.
Доходы блогеров, как правило, состоят из трех частей.
Первая часть доходов — реклама.
Например, известный блогер может рекламировать какой-то бренд, и получать фиксированный гонорар или процент от продаж товара.
Во-вторых, это, продажи вебинаров, курсов.
Чем выше аудитория блогера, его узнаваемость и авторитет и публики, тем выше будут доходы от таких продаж.
Ну и, третья, донаты.
По форме донаты могут быть двух видов: дарение (пожертвование) и плата за услуги (оплата за встречное предоставление).
МНС Республики Беларусь для местных блогеров выпустило разъяснение из которого следует:
- по полученным белорусским блогером доходам как от местных подписчиков, так иностранных, нужно до 31 марта 2023 года подать годовую налоговую декларацию и затем уплатить подоходный налога в размере 13 процентов;
- при получении в течение 2022 года блогером доходов в результате дарения, в виде пожертвований от физических лиц можно применить льготу (для 2022 года до 8 078 белорусских рублей необлагаемый лимит);
- если в замен пожертвования, пользователи получают бесплатный доступ к контенту блогера, доход, получаемый физическим лицом - блогером, дарением не является и льгота не применяется.
Если деятельность блогера по размещению рекламы осуществляется на постоянной основе (доходы, получены более чем от одного источника), то такая деятельность может быть признана предпринимательской и требует уплаты налогов по соответствующему режиму налогообложения – регистрация ИП (общая ставка налога 20%) или открытие юр. лица.
Более простой путь монетизации: сервисы контекстной рекламы. В данном случае блогер может получать доход как от одной так и от нескольких организаций. Если блогер работает с одной площадкой - можно платить налог как физическое лицо, регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не требуется. Ранее МНС разъяснило, что физлицо вправе применить НПД в отношении деятельности по предоставлению места для рекламы на своих сайтах, видеоблогах, мобильных приложениях, в т.ч. посредством сервисов контекстной рекламы (например - Google AdSense). Ставка НПД по доходам от иностранных организаций – 10% вне зависимости от размера дохода.
По коучингу исходя из позиции МНС требуется регистрация организации или индивидуального предпринимательства.
Образовательную деятельность, включая реализацию образовательных программ обучающих курсов, а также программ, направленных на совершенствования возможностей и способностей личности, могут осуществлять только субъекты хозяйствования — организации и индивидуальные предприниматели.
@PRAMOVA
Громкие российские дела заставляют белорусских блогеров задуматься о выборе правильной системы налогообложения.
Кейс 1. Неуплата налогов на 300 млн. рос. рублей блогером Валерией Чекалиной.
По версии следствия, Чекалина «осуществила дробление бизнеса» по продаже фитнес-марафонов и регистрировала часть своих доходов на супруга и других родственников.
Кейс 2. Неуплата налогов на 120 млн. рос. рублей блогером Митрошиной.
Митрошина была российским индивидуальным предпринимателем и применяла упрощенную систему налогообложения. Но в период с октября 2020 по май 2022-го она заработала на продаже образовательных курсов существенно больше, чем допускает лимит для упрощенной системы. Митрошина не захотела переходить на общую систему налогообложения и уплачивать НДС и НДФЛ (подоходный налог), поэтому использовала для обхода аффилированные и контролируемые ею ИП.
Доходы блогеров, как правило, состоят из трех частей.
Первая часть доходов — реклама.
Например, известный блогер может рекламировать какой-то бренд, и получать фиксированный гонорар или процент от продаж товара.
Во-вторых, это, продажи вебинаров, курсов.
Чем выше аудитория блогера, его узнаваемость и авторитет и публики, тем выше будут доходы от таких продаж.
Ну и, третья, донаты.
По форме донаты могут быть двух видов: дарение (пожертвование) и плата за услуги (оплата за встречное предоставление).
МНС Республики Беларусь для местных блогеров выпустило разъяснение из которого следует:
- по полученным белорусским блогером доходам как от местных подписчиков, так иностранных, нужно до 31 марта 2023 года подать годовую налоговую декларацию и затем уплатить подоходный налога в размере 13 процентов;
- при получении в течение 2022 года блогером доходов в результате дарения, в виде пожертвований от физических лиц можно применить льготу (для 2022 года до 8 078 белорусских рублей необлагаемый лимит);
- если в замен пожертвования, пользователи получают бесплатный доступ к контенту блогера, доход, получаемый физическим лицом - блогером, дарением не является и льгота не применяется.
Если деятельность блогера по размещению рекламы осуществляется на постоянной основе (доходы, получены более чем от одного источника), то такая деятельность может быть признана предпринимательской и требует уплаты налогов по соответствующему режиму налогообложения – регистрация ИП (общая ставка налога 20%) или открытие юр. лица.
Более простой путь монетизации: сервисы контекстной рекламы. В данном случае блогер может получать доход как от одной так и от нескольких организаций. Если блогер работает с одной площадкой - можно платить налог как физическое лицо, регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не требуется. Ранее МНС разъяснило, что физлицо вправе применить НПД в отношении деятельности по предоставлению места для рекламы на своих сайтах, видеоблогах, мобильных приложениях, в т.ч. посредством сервисов контекстной рекламы (например - Google AdSense). Ставка НПД по доходам от иностранных организаций – 10% вне зависимости от размера дохода.
По коучингу исходя из позиции МНС требуется регистрация организации или индивидуального предпринимательства.
Образовательную деятельность, включая реализацию образовательных программ обучающих курсов, а также программ, направленных на совершенствования возможностей и способностей личности, могут осуществлять только субъекты хозяйствования — организации и индивидуальные предприниматели.
@PRAMOVA
Льготы по крипте продлены
Указ № 80 от 28.03.2023 продлил налоговые льготы по сделкам с «криптой» до 1 января 2025 г.:
🔹Доходы физлиц от деятельности по майнингу, покупки и продажи криптовалюты декларированию не подлежат и налогами не облагаются. Но для подтверждения характера доходов, мы рекомендуем иметь доказательства, что доходы получены именно от этих видов деятельности.
🔹Для резидентов ПВТ доходы от любых операций (майнинг, создание, приобретение, отчуждение) с криптовалютой не облагаются налогами.
🔹Для всех остальных юр. лиц. не признается объектом налогообложения прибыль от отчуждения крипты путем ее обмена на иную криптовалюту (например: BTC на ETH). Доходы от других операций подлежат налогообложению. Кроме того, отчуждение токенов не облагается НДС.
Следует отметить, что юридические лица (за исключением резидентов ПВТ) имеют право приобретать, отчуждать криптовалюту, совершать с ней иные сделки (операции) только через белорусских операторов криптоплатформ, операторов обмена криптовалют и иных резидентов ПВТ.
Указ № 80 распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2023 г.
@PRAMOVA
Указ № 80 от 28.03.2023 продлил налоговые льготы по сделкам с «криптой» до 1 января 2025 г.:
🔹Доходы физлиц от деятельности по майнингу, покупки и продажи криптовалюты декларированию не подлежат и налогами не облагаются. Но для подтверждения характера доходов, мы рекомендуем иметь доказательства, что доходы получены именно от этих видов деятельности.
🔹Для резидентов ПВТ доходы от любых операций (майнинг, создание, приобретение, отчуждение) с криптовалютой не облагаются налогами.
🔹Для всех остальных юр. лиц. не признается объектом налогообложения прибыль от отчуждения крипты путем ее обмена на иную криптовалюту (например: BTC на ETH). Доходы от других операций подлежат налогообложению. Кроме того, отчуждение токенов не облагается НДС.
Следует отметить, что юридические лица (за исключением резидентов ПВТ) имеют право приобретать, отчуждать криптовалюту, совершать с ней иные сделки (операции) только через белорусских операторов криптоплатформ, операторов обмена криптовалют и иных резидентов ПВТ.
Указ № 80 распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2023 г.
@PRAMOVA
Red flags от налоговиков
На сайте МНС опубликована информация о мониторинге практики применения пункта 4 статьи 33 НК налоговыми органами.
В документе, кроме прочего указан список обстоятельств, которые анализируют проверяющие:
🔹наличие экономического смысла совершения хозяйственных операций;
🔹участие в хозяйственных операциях контролируемых, зависимых и (или) аффилированных лиц;
🔹наличие персонала или средств для осуществления хозяйственных операций;
🔹использование услуг посредников;
🔹высокое соотношение гражданско-правовых договоров с физическими лицами, в том числе зарегистрированными индивидуальными предпринимателями, по сравнению с трудовыми договорами;
🔹несоответствие заработной платы сотрудников их квалификации;
🔹уменьшение налоговой нагрузки при одновременном увеличении выручки;
🔹смена режимов налогообложения, дисбаланс между заемными средствами, авансами и выручкой;
🔹высокое соотношение НДС, заявляемого к вычету, к НДС, подлежащему уплате;
🔹несоответствие юридической квалификации сделок, совершенных плательщиком;
🔹применение преференциальных (особых) режимов налогообложения, проведения процедур реорганизации, экономической несостоятельности (банкротства);
🔹непринятие мер по защите нарушенного права, взысканию задолженности.
Кроме того, налоговики указывают признаки схемы «дробления бизнеса» и констатируют значительное повышение «прозрачности» предпринимательской деятельности за счет внедрения информационных ресурсов и аналитических систем.
Информация будет полезна для оценки налоговых рисков бизнеса и понимания подходов проверяющих в отношении "антиуклонительных" норм законодательства. Более глубоко разобраться в конкретной ситуации и защитить бизнес от необоснованных претензий поможет PRAMOVA.
@PRAMOVA
На сайте МНС опубликована информация о мониторинге практики применения пункта 4 статьи 33 НК налоговыми органами.
В документе, кроме прочего указан список обстоятельств, которые анализируют проверяющие:
🔹наличие экономического смысла совершения хозяйственных операций;
🔹участие в хозяйственных операциях контролируемых, зависимых и (или) аффилированных лиц;
🔹наличие персонала или средств для осуществления хозяйственных операций;
🔹использование услуг посредников;
🔹высокое соотношение гражданско-правовых договоров с физическими лицами, в том числе зарегистрированными индивидуальными предпринимателями, по сравнению с трудовыми договорами;
🔹несоответствие заработной платы сотрудников их квалификации;
🔹уменьшение налоговой нагрузки при одновременном увеличении выручки;
🔹смена режимов налогообложения, дисбаланс между заемными средствами, авансами и выручкой;
🔹высокое соотношение НДС, заявляемого к вычету, к НДС, подлежащему уплате;
🔹несоответствие юридической квалификации сделок, совершенных плательщиком;
🔹применение преференциальных (особых) режимов налогообложения, проведения процедур реорганизации, экономической несостоятельности (банкротства);
🔹непринятие мер по защите нарушенного права, взысканию задолженности.
Кроме того, налоговики указывают признаки схемы «дробления бизнеса» и констатируют значительное повышение «прозрачности» предпринимательской деятельности за счет внедрения информационных ресурсов и аналитических систем.
Информация будет полезна для оценки налоговых рисков бизнеса и понимания подходов проверяющих в отношении "антиуклонительных" норм законодательства. Более глубоко разобраться в конкретной ситуации и защитить бизнес от необоснованных претензий поможет PRAMOVA.
@PRAMOVA
Уплачиваем налоги с дивидендов
Годовая отчетность составлена и дивиденды распределены. Самое время напомнить о правилах налогообложения дивидендов.
При распределении дивидендов – удерживаем следующие налоги в зависимости от статуса участника (учредителя):
🔹юридическое лицо-резидент – налог на прибыль 12%
🔹юридическое лицо-нерезидент – налог на доходы 15% (может быть снижен исходя из условий DTT, если получатель является фактическим владельцем доходов);
🔹физическое лицо – подоходный налог 13%.
Ставки налога с дивидендов, распределенных резидентом ПВТ:
🔹физическим лицам – подоходный 9 %.
🔹юридическим лицам РБ – налог на прибыль 12 %.
🔹иностранным юридическим лицам - налог на доходы 5 % (вне зависимости от наличия DTT).
Напомним о существующих налоговых льготах. Если не распределяли прибыль в течение трех календарных лет последовательно – ставка налога на прибыль/подоходного - 6 %. Не распределяли пять лет – 0%. В течении этих лет у компании должна быть нераспределенная прибыль (положительное кредитовое сальдо по бух. cчету 84). Следует учесть, что льготные ставки могут применяться только к доходам, получаемым - резидентами Республики Беларусь. Льготные ставки не могут применяться в отношении участников- нерезидентов, независимо от периода, в течение которого прибыль не распределялась.
@PRAMOVA
Годовая отчетность составлена и дивиденды распределены. Самое время напомнить о правилах налогообложения дивидендов.
При распределении дивидендов – удерживаем следующие налоги в зависимости от статуса участника (учредителя):
🔹юридическое лицо-резидент – налог на прибыль 12%
🔹юридическое лицо-нерезидент – налог на доходы 15% (может быть снижен исходя из условий DTT, если получатель является фактическим владельцем доходов);
🔹физическое лицо – подоходный налог 13%.
Ставки налога с дивидендов, распределенных резидентом ПВТ:
🔹физическим лицам – подоходный 9 %.
🔹юридическим лицам РБ – налог на прибыль 12 %.
🔹иностранным юридическим лицам - налог на доходы 5 % (вне зависимости от наличия DTT).
Напомним о существующих налоговых льготах. Если не распределяли прибыль в течение трех календарных лет последовательно – ставка налога на прибыль/подоходного - 6 %. Не распределяли пять лет – 0%. В течении этих лет у компании должна быть нераспределенная прибыль (положительное кредитовое сальдо по бух. cчету 84). Следует учесть, что льготные ставки могут применяться только к доходам, получаемым - резидентами Республики Беларусь. Льготные ставки не могут применяться в отношении участников- нерезидентов, независимо от периода, в течение которого прибыль не распределялась.
@PRAMOVA
Telegram
PRAMOVA
Соглашения об избежании двойного налогообложения (double tax treaty - DTT)
Если вы выплачиваете пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти) иностранной компании и некоторые другие виды доходов, определенные НК, следует помнить про налог на доходы иностранных…
Если вы выплачиваете пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти) иностранной компании и некоторые другие виды доходов, определенные НК, следует помнить про налог на доходы иностранных…