Подпись с одной стороны

C 5 декабря вступили в силу изменения в Постановление Минфина № 13 «О единоличном составлении первичных учетных документов».

Дополнен перечень случаев, при которых первичный учетный документ может быть составлен участником хозяйственной операции единолично.

В перечень таких случаев вошли:

1) возмещение арендатором затрат на содержание и эксплуатацию арендованного имущества

2) купля-продажа товаров (работ, услуг) через электрозарядные станции

3) предоставление прав по лицензионному договору

4) отпуск товаров грузоотправителем (принятие товаров грузополучателем), являющимся участником электронного обмена данными (Electronic Data Interchange (EDI)

❕Обращаем внимание, что в первом и третьем случаях возможность оформления односторонних ПУД должна быть предусмотрена в договоре.

@businesscollegia

"Нетмонет", но есть налоги

Появился удобный сервис для перечисления работникам сферы услуг «безналичных» чаевых. Деньги приходят на карту работника в момент отправления за вычетом комиссии в 5%.

Но, как всегда, нужно учесть налоговые последствия.

Получателю таких чаевых необходимо помнить:

- полученные чаевые облагаются подоходным налогом в полном объеме по ставке 13 % (вычет в сумме 7,5 тыс. руб. в год не применяется)

- для расчета налога доходом является вся сумма «начисленных» чаевых (до вычета комиссии сервиса)

- сервис не будет удерживать подоходный налог у работника

- получение чаевых через такой сервис обязывает получателя подавать годовую декларацию по подоходному налогу

- для целей контроля налоговые органы могут запросить данные о суммах выплаченных через сервис

Эти выводы основаны на разъяснении МНС.

Фактический владелец дохода

Ранее мы уже писали, как концепция «фактического владельца дохода» влияет на обязанность удержания НДИ (налога на доходы иностранных организаций) при выплате белорусской организацией пассивных доходов (дивиденды, роялти, проценты) в адрес иностранной.

Признание получателя доходов их фактическим (подлинным) владельцем является условием применения освобождения либо пониженной ставки НДИ, предусмотренной соглашениями об избежании двойного налогообложения (СОИДН).

При этом само понятие и критерии признания «фактическим владельцем дохода» раскрывается в НК. Сейчас оговорка про фактического владельца дохода подразумевает, что если получателем дохода является промежуточное звено, уполномоченное на получение дохода только для целей налоговых преференций, то такое лицо не имеет права на получение льготы по налогу на доходы в соответствии с СОИДН.

Проектом НК-2022 добавлено новое важное условие о том, что фактическим владельцем не может быть признана организация, осуществляющая в основном финансовую и (или) инвестиционную деятельность, которая выполняется непосредственно органом управления без привлечения других работников, имеющих необходимую квалификацию.

Для признания «фактическим владельцем дохода» также планируется добавить более конкретные требования по сабстенсу получателя дохода в иностранном государстве:
🔹 использование труда работников (помимо членов органа управления, секретаря);
🔹 использование активов (недвижимость, НМА и др.);
🔹 признание иностранной организации плательщиком налога на прибыль (корпоративного налога или его аналога) по всем видам прибыли (дохода) согласно законодательству страны государственной регистрации.

Указанные изменения требует более детального анализа и оценки рисков при применении пониженных ставок НДИ в отношении пассивных доходов.
@businesscollegia

На сайте КГК появились планы выборочных проверок по г. Минску и областям на 1-ое полугодие 2022-ого года.

«А что мне за это будет?»

Налоговых консультантов и аудиторов часто упрекают в излишнем профессиональном скептицизме при оценке рисков по сделкам, которые явно убыточны/не выгодны для компании. При этом клиенты обычно приводят аргументы из категорий «все так делают», «формально не запрещено» и «а что мне за это будет?».

Обычно мы предлагаем инициатору откровенно ответить на вопрос о мотивах такой формы/цены сделки. И, если основной целью является экономия на налогах, оцениваем риск как высокий. Это не значит, что налоговая экономия запрещена. Она может являться «побочным» эффектом от принятия решений, но не основной целью.

Продажа автомобиля «своему» человеку по заниженной стоимости – один из наиболее частых случаев «оптимизации», который фигурирует в сводках налоговых органов. Исходя из последнего опубликованного кейса, компания доплатила НДС, налог на прибыль и подоходный налог (как налоговый агент) от разницы между фактической и рыночной ценой продажи.
@businesscollegia

Применение МСФО в РБ

Аудиторской палатой подготовлен очередной обзор применения МСФО в Республике Беларусь на основании данных консолидированной финансовой отчетности за 2020 год, опубликованной в 2021 году. В обзор включены 50 открытых акционерных общества.

Интересные факты:

🔹за 2020 год 76% организаций получили прибыль по МСФО, 24% - убыток;

🔹80% организаций увеличили консолидированную выручку за 2020 год по сравнению с 2019 годом;

🔹у 10% организаций из обзора отрицательный собственный капитал, то есть обязательства превышают имеющиеся активы;

🔹самая крупная организация по консолидированному капиталу по МСФО из обзора - ОАО "Мозырский НПЗ" - консолидированный капитал за 2020 год составляет 3 416 млн. руб.;

🔹cамый отрицательный капитал у группы ОАО "Гомсельмаш" - "минус" 883 млн.руб.

🔹54% организаций улучшили финансовый результат за 2020 год по сравнению с 2019 годом;

🔹самая прибыльная группа из обзора - ОАО "Газпром трансгаз Беларусь" - чистая прибыль за 2020 год составляет 508 млн. руб.;

🔹cамая убыточная группа - ОАО "Гомсельмаш" - чистый убыток за 2020 год - "минус" 609 млн.руб.

@businesscollegia

Подлинный владелец организации

С учетом планируемых изменений в Налоговый кодекс с 2022 года у компаний появится обязанность ежегодно устанавливать своих подлинных владельцев (п. 1 ст. 22 НК). Информацию о подлинных владельцах необходимо будет предоставлять по запросу налоговых органов либо органов государственного контроля.

❔Кто является подлинным владельцем организации

Подлинным владельцем организации понимается физическое лицо, которое непосредственно или через взаимозависимых с ним лиц имеет возможность оказывать решающее влияние на управление организацией или на ее предпринимательскую деятельность путем:

🔸реализации права собственности на все имущество организации;

🔸реализации права назначать единоличный исполнительный орган организации, либо формировать коллегиальный исполнительный орган или совет директоров (наблюдательный совет) организации, либо оказывать решающее влияние на формирование его состава;

🔸прямого или косвенного участия в уставном фонде организации в размере, позволяющем влиять на принимаемые ею решения по осуществлению предпринимательской деятельности.

Подобная информация, как правило, используется проверяющими для определения взаимозависимых лиц и анализа сделок с точки зрения "антиуклонительных" норм законодательства (в т.ч. трансфертного ценообразования, тонкой капитализации и 33ей статьи НК).
@businesscollegia

​​З Новым годам і Калядамі!

Паважаныя калегі!

Мы, аўтары тэлеграм-канала Дзяніс Касцян і Юрый Кардымон, а таксама ўвесь калектыў Групы кампаній «БізнесКалегія» віншуем сваіх падпісчыкаў, кліентаў, партнёраў і сяброў з надыходзячымі святамі.

Няхай у вашых дамах будзе шчасце, у вашых сэрцах - каханне, а ў дзелавых адносінах - стабільнасць, давер i узаемаразуменне.

Хай новы дзень і новы час
змяце ў мінулае нягоды!

З Новым 2022 годам!

@businesscollegia

МНС индивидуальным предпринимателям

применение УСН с 2022 года: http://www.nalog.gov.by/ru/news_ministerstva_ru/view/r-vnimaniju-individualnyx-predprinimatelejr-42037/

единый налог с 2022 года:
http://www.nalog.gov.by/ru/news_ministerstva_ru/view/r-vnimaniju-individualnyx-predprinimatelejr-42038/

ставки единого налога с 2022 года:
http://www.nalog.gov.by/ru/news_ministerstva_ru/view/r-vnimaniju-individualnyx-predprinimatelejr-42039/

@businesscollegia

Опубликованы изменения в Налоговый кодекс

https://pravo.by/document/?guid=3961&p0=H12100141

То, что активно обсуждалось в последнее время, теперь стало официальным с 1 января 2022 года.

Основное, это отмена УСН для большинства индивидуальных предпринимателей (разъяснения от МНС в предыдущем посте).

Теперь ИП, которые раньше были на УСН 5% и у которых нет расходов для уменьшения доходов под ставку подоходного налога 16%, чтобы сохранить размер получаемого чистого дохода на уровне 2021 года, необходимо увеличить стоимость услуг примерно на 9%. (при условии применения 20% вычета от доходов вместо документального подтверждения расходов, п. 36 ст. 205 НК)
@businesscollegia

Налоги 2022

Комментарий от МНС по основным изменениям для организаций:

НДС

Налог на прибыль

УСН для организаций

Земельный налог

Экологический налог

Налог за добычу

Оффшорный сбор

Транспортный налог для организаций

Единый налог для производителей сельхозпродукции

Сбор за агроэкотуризм для организаций

@businesscollegia

Налоги 2022

Комментарий от МНС по основным изменениям по налогообложению физ.лиц:

Подоходный налог

Декларирование доходов и имущества

Налог на недвижимость и земельный налог, уплачиваемый физ.лицами

@businesscollegia

Трансфертное ценообразование

Очередной кейс, опубликованный налоговыми органами, подтверждает необходимость анализа рисков и составления экономического обоснования примененных цен.

Налоговой инспекцией установлены взаимоотношения белорусской организации со взаимозависимым лицом - резидентом Литвы. Сделка по реализации продукции белорусской организацией в адрес иностранной подпадала под категорию сделок, подлежащих контролю соответствия рыночным ценам в соответствии с главой 11 НК (ТЦО). Проверяющие установили занижение цен при экспорте товаров через методы, основанные на анализе рентабельности. Проверяющими установлено, что показатель рентабельности затрат указанной сделки ниже минимального значения диапазона рыночных показателей рентабельности по организациям, которые ведут сопоставимую деятельность.

На основании уведомления организация добровольно доплатила налог на прибыль в сумме 273 тыс. BYN.

На этом примере, понятно, что инспекции все активнее используют методику ТЦО для выявления занижения налога на прибыль. Все чаще проверяющие в ходе камеральной проверки анализирует сделки и направляют уведомление с предложением в десятидневный срок представить экономическое обоснование примененной цены.

❕Обращаем внимание, что с 2022 года к анализируемым сделкам отнесены некоторые финансовые инструменты, в том числе займы полученные и выданные.

Определение рыночного уровня цен не означает простое сравнение с ценами конкурентов. Действующее налоговое законодательство предусматривает проведение многоступенчатого анализа, который предполагает обоснованный выбор одного (либо комбинации из нескольких) методов определения рыночных цен.

Такой анализ позволит установить наличие либо отсутствие необходимости проведения корректировок в налоговом учете в соответствии с главой 11 НК и выстроить «линию обороны» в случае спора с налоговыми органами.

​​Профессионализм - особое свойство

Сегодня, наши коллеги (бухгалтеры, аудиторы и консультанты) постоянно повышают свою квалификацию, проходят тренинги и вступают в международные профессиональные ассоциации. Растет конкуренция и накал борьбы за клиента и свою аудиторию.

Такое положение вещей существенно затрудняет выбор бухгалтерской компании/штатного бухгалтера, аудитора или консультанта. И, если такие качества как компетентность, объективность, честность и т.п. проявляются, как правило, какое-то время спустя, есть одна черта, которая сразу может говорить о потенциальных проблемах.

Это профессиональное поведение. Вернее его отсутствие. Дело в том, что Кодекс этики профессиональных бухгалтеров, принятый Международной федерацией бухгалтеров (с 01.07.2020 действует на территории Республики Беларусь) формулирует этический принцип, который и без Кодекса понятен любому профессионалу:

При предложении и продвижении своей кандидатуры и услуг профессиональный бухгалтер не должен дискредитировать профессию. Он не должен отзываться пренебрежительно о работе других или необоснованно сравнивать ее со своей работой.

Если специалист бухгалтерской сферы пренебрежительно отзывается о конкурентах/предшественниках – это должно насторожить. Возможно и другие профессиональные качества – не на высоте.
@businesscollegia

​​Компенсация за износ

С 2022 года изменился подход к налогообложению выплат компенсации за износ имущества работника, которое используется в служебных целях. Раньше суммы таких выплат облагались подоходным налогом: наниматель, признавался налоговым агентом и обязан был исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму подоходного налога.

В этом году доходы в виде компенсации за износ принадлежащего работнику имущества не облагается подоходным налогом. С учетом новых реалий, выплата таких компенсаций будет рассматриваться налоговыми органами на предмет манипуляций с налоговой базой.

Для предотвращения налоговых рисков рекомендуем избегать выплат и сделок, которые экономически и финансово заведомо невыгодны для компании, например:

🔹 продажа работнику имущества компании ниже рыночной цены с последующей выплатой компенсации за использование такого имущества;
🔹 выплата «завышенной» суммы компенсации;
🔹 выплата компенсации за износ имущества, которое фактически используется для личных целей работника;
🔹 «начисление» затрат по компенсации и задолженности перед работником без намерения ее выплачивать.
@businesscollegia

ИП и УСН

Письма МНС для ИП:

🔸 услуга или работа?
🔸 кто есть "программист" для целей УСН?
🔸 как перейти на единый и вернуться на УСН
🔸 что за зверь - 3D моделлер
@businesscollegia

Налоговый контроль займов

С 2022 года займы между взаимозависимыми лицами контролируются налоговиками с помощью двух основных механизмов:

🔹 тонкая капитализация
🔹 трансфертное ценообразование

Так как сама сумма займа не является ни доходом (у заемщика) ни расходом (у займодавца), цель регулятора – ограничить занижение налоговой базы с помощью процентов по займу. Остановимся подробнее на каждом из механизмов.

Правило так называемой «тонкой капитализации», предусмотрено статей 172 НК. Суть правила состоит в ограничении возможности учесть проценты по полученным займам в составе затрат при расчете налога на прибыль. Ограничение применяется в том случае, если компания испытывает нехватку собственного капитала. Нехватка капитала определяется путем расчета коэффициента капитализации. При этом размер (ставка) самих процентов роли не играет. Под контроль подпадают белорусские организации на ОСН, получившие заем от взаимозависимых лиц (белорусских либо иностранных).

Механизм трансфертного ценообразования (Глава 11 НК) нацелен предотвратить занижение налоговой базы путем манипулирования размером процентной ставки по договорам займа. Под контроль подпадают как сделки по привлечению займов, так и по их выдаче. Налоговый контроль в данном случае сфокусирован на соответствии размера процентной ставки рыночным значениям. Соответственно анализ проводится на предмет завышения затрат у заемщика и занижении доходов у займодавца. Механизм применяется в отношении белорусских организаций на ОСН, заключивших договора займа с взаимозависимыми нерезидентами или резидентами, применяющими особые либо специальные налоговые режимы. Контролируется общая сумма выданных/полученных займов, в случае превышения порога 400 тыс. BYN в год.

Также обращаем внимание, что компании обязаны информировать налоговые органы о сделках подпадающих под трансфертное ценообразование путем направления ЭСЧФ на портал.
@businesscollegia

​​Сколько ты зарабатываешь?

Не секрет, что в Беларуси налоговики активно используют соц. сети для выявления незарегистрированной предпринимательской деятельности и фактов сокрытия доходов. Не далек тот час, когда объекты для проверок будут выбирать с использованием больших данных, полученных из интернета и проанализированных искусственным интеллектом.

Так, во Франции налоговики собираются активно использовать социальные сети и маркетплейсы, чтобы поймать налоговых уклонистов.
Декрет, изданный 13 февраля, позволяет французским налоговым органам использовать различные онлайн-платформы, чтобы найти доказательства уклонения от налогов. В течение трехлетнего экспериментального периода контролирующие органы смогут использовать личные данные из социальных сетей, а также с таких платформ, как Airbnb, для проведения налоговых расследований, в том числе о фиктивном налоговом резидентстве.

Но французским «уклонистам» не стоит беспокоиться о том, что проверяющие попробуют добавиться им в друзья в соцсетях. Власти смогут собирать только общедоступные данные, которые будут проанализированы искусственным интеллектом.
@businesscollegia

Как не опоздать на год

До дедлайна по сдаче бухгалтерской отчетности за 2021 год в налоговые органы (31.03.2022) осталось совсем немного по бухгалтерским меркам. Именно к этой дате большинство организаций просят выдать аудиторское заключение. Как известно, составленная отчетность – это хорошо, а проаудированная отчетность – еще лучше.

Аудит бывает обязательный (по требованию законодательства) и инициативный. Когда аудит инициирует сама компания, стейкхолдеры, как правило, прекрасно понимают что такое аудит и зачем он нужен. Другое дело – обязательный. Он вроде и нужен и навязан одновременно. Тут как правило и случаются сбои с планированием закупки и заключением договора на аудит.

Дело в том, что аудит бухгалтерской отчетности – довольно сложный процесс, который необходимо запланировать заранее. Дедлайн по обязательному аудиту отчетности - 30 июня. Но кто хочет исправлять ошибки после составления отчетности и рисковать получением аудиторского заключения с оговоркой?

Поэтому, если речь идет о выдаче аудиторского заключения до 31 марта, аудит должен быть запланирован задолго до конца предыдущего года. А если проверка проводится в несколько этапов, то планировать его нужно уже в начале отчетного года.

С учетом ярко выраженной сезонности обязательного аудита (горячий сезон - декабрь-март) повышенный спрос на услугу создает дефицит высококлассных специалистов. Пул клиентов и план работы к началу декабря, как правило, уже сформирован. Добросовестные аудиторские компании и индивидуальные предприниматели планируют работу заранее и не готовы жертвовать качеством, урезать время, запланированное на аудит других клиентов. Ведь в долгосрочном периоде репутация гораздо важнее, чем сиюминутная прибыль.

Аудит можно сравнить с плановым всесторонним обследованием организма, а не со срочной реанимационной помощью (это больше про налоговые консультации).
Когда некоторые заказчики сегодня пытаются найти аудитора на 2021 год, думающие клиенты уже согласовывают аудит на 2022 год.
@businesscollegia

ИП или работник?

Индивидуальный предприниматель – не только герой нашего времени, но и «красный флажок» на который контролирующие органы обращают внимание при проверке подрядчиков компании. Этот факт подтверждает очередной кейс от МНС с «переквалификацией» гражданско-правовых отношений с ИП в трудовые и доначислением соответствующих налогов.

Приведем признаки, которые обычно находятся «на поверхности» и указывают на подконтрольность ИП:

🔹Дата регистрации ИП, дата договора и дата первого акта с заказчиком очень близки по времени, что показывает, что ИП регистрируется по инициативе работодателя;

🔹Предприятие массово заключает ГПД с «бывшими» работниками;

🔹У ИП только один заказчик, что может говорить о полной занятости на этом рабочем месте;

🔹Акты подписываются и оплачиваются ежемесячно или два раза в месяц на одинаковые или близкие суммы, похожие на получение заработной платы;

🔹Штат наемных сотрудников предприятия минимален, а количество договоров с ИП большое, при этом вид деятельности предпринимателей и предмет договора с ними совпадает с основным видом деятельности заказчика, т.е. основная коммерческая деятельность предприятия выполняется предпринимателями;

🔹В договоре с ИП перечислены выполняемые им функции, а не конкретное разовое задание/проект. Соответственно и акты выполненных работ оформляются формально, с заданной периодичностью (ежемесячно, к зарплате), без конкретного объема выполненной работы и оценки ее качественных результатов;

🔹В договоре прописан график работы, ответственность за опоздание/прогул, есть иные признаки контроля трудовой дисциплины, подчиненности ИП или подчиненности других сотрудников ему;

🔹В договоре прописано, что инвентарь, расходные материалы, необходимую технику и инструменты для выполнения услуг предпринимателю предоставляются заказчиком;

🔹У ИП имеется свое рабочее место на территории заказчика;

🔹Отчетность и первичные документы для ИП составляет бухгалтер компании.

@businesscollegia

УСН для ИП - паблишера

МНС разъяснило, что ИП - паблишеры, которые разрабатывают свои мобильные приложения и монетизируют их путем продажи платной подписки через AppStore или Google Play не теряют право на применение УСН. Дело в том, что запрет на применение УСН не касается реализации (передачи) имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Однако надо отделять другие способы монетизации продукта, которые могут квалифицироваться как услуги, и, как следствие, подпадать под ограничение, например: размещение рекламы в приложении. При этом, как и ранее, действует прямой запрет на применение УСН при реализации имущественных прав на товарные знаки и другие средства индивидуализации.

@businesscollegia