Искусственное дробление
С легкой руки проверяющих упрощенка превращается в общую систему налогообложения. Очередной кейс от КГК, в подтверждение того, что дробить бизнес и применять упрощенку – большой риск. Проверяющие установили, что искусственно раздробив бизнес по сдаче в аренду недвижимости, предпринимательница воспользовалась правом применения УСН.
Как показывает практика, доказать экономическую целесообразность разделения объектов недвижимости между взаимозависимыми лицами, особенно когда объекты недвижимости «исторически» принадлежали одному субъекту – проблематично. Особенно, когда все объекты используются одинаково – для сдачи в аренду.
❗️В релизе указано, что предпринимательница оформила объекты недвижимости на мать и сестру и сдавала в аренду «от их имени». В то же время, уголовное дело возбуждено в отношении всех троих ИП, между которыми раздроблен бизнес. Каждому предпринимателю насчитали к доплате НДС и подоходный налог.
С легкой руки проверяющих упрощенка превращается в общую систему налогообложения. Очередной кейс от КГК, в подтверждение того, что дробить бизнес и применять упрощенку – большой риск. Проверяющие установили, что искусственно раздробив бизнес по сдаче в аренду недвижимости, предпринимательница воспользовалась правом применения УСН.
Как показывает практика, доказать экономическую целесообразность разделения объектов недвижимости между взаимозависимыми лицами, особенно когда объекты недвижимости «исторически» принадлежали одному субъекту – проблематично. Особенно, когда все объекты используются одинаково – для сдачи в аренду.
❗️В релизе указано, что предпринимательница оформила объекты недвижимости на мать и сестру и сдавала в аренду «от их имени». В то же время, уголовное дело возбуждено в отношении всех троих ИП, между которыми раздроблен бизнес. Каждому предпринимателю насчитали к доплате НДС и подоходный налог.
УСН по ставке 16 %
МНС разъяснило, что с 2021 года ставка налога при УСН в размере 16 % применяется в отношении выручки, полученной индивидуальными предпринимателями не только от белорусских, но и от иностранных организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти ИП и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства.
МНС разъяснило, что с 2021 года ставка налога при УСН в размере 16 % применяется в отношении выручки, полученной индивидуальными предпринимателями не только от белорусских, но и от иностранных организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти ИП и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства.
www.nalog.gov.by
Письмо МНС от 30.03.2021 №3-1-9/00733 "О направлении разъяснений"
Налоги на крипту: РБ vs РФ
Несмотря на возможное сближение налогового законодательства в будущем, Беларусь и Россия демонстрируют диаметрально противоположные подходы к налогообложению доходов физических лиц от криптовалют. Этот вопрос становится особенно актуальным с учетом текущего роста BTC, ETH и других активов. Рыночная капитализация BTC на текущий момент превышает 1 трн. $.
С 1 января 2021 года в РФ вступил в силу закон «О цифровых финансовых активах». В этом году резиденты РФ до 30 апреля должны задекларировать доход от продажи криптовалюты, полученный в 2020-ом. Налоговая база при налогообложении операций с криптовалютой определяется как разница между доходом от ее продажи и расходом на ее приобретение. Налог уплачивается по ставке 13 % до 15 июля.
В то же время в Беларуси, доходы физлиц от деятельности по майнингу, покупки и продажи криптовалюты декларированию не подлежат и налогами не облагаются до 1 января 2023 г. @businesscollegia
Несмотря на возможное сближение налогового законодательства в будущем, Беларусь и Россия демонстрируют диаметрально противоположные подходы к налогообложению доходов физических лиц от криптовалют. Этот вопрос становится особенно актуальным с учетом текущего роста BTC, ETH и других активов. Рыночная капитализация BTC на текущий момент превышает 1 трн. $.
С 1 января 2021 года в РФ вступил в силу закон «О цифровых финансовых активах». В этом году резиденты РФ до 30 апреля должны задекларировать доход от продажи криптовалюты, полученный в 2020-ом. Налоговая база при налогообложении операций с криптовалютой определяется как разница между доходом от ее продажи и расходом на ее приобретение. Налог уплачивается по ставке 13 % до 15 июля.
В то же время в Беларуси, доходы физлиц от деятельности по майнингу, покупки и продажи криптовалюты декларированию не подлежат и налогами не облагаются до 1 января 2023 г. @businesscollegia
Собственникам бизнес-центров и коммерческой недвижимости, которая сдается в аренду под торговые помещения, необходимо очень хорошо разбираться в структуре бизнеса своих арендаторов. Или просто платить повышенный налог, перекладывая его на арендаторов https://telegra.ph/Zemelnyj-nalog-dlya-torgovyh-obektov-04-05.
Telegraph
Земельный налог для торговых объектов
Ставки земельного налога и размер арендной платы за землю для торговых центров и помещений с 2021 года существенно выросли. И, если с классическими торговыми центрами все более-менее понятно (ставка налога в 2020 году была – 0,7%, в 2021 – 1,5%), то с торговыми…
ПВТ: электронные деньги и счета за границей
❗️Напоминаем, что резиденты ПВТ, имеющие счета в иностранных банках должны ежеквартально отчитываться в Администрацию парка и налоговую инспекцию о движении денежных средств. Кроме того, аналогичную информацию необходимо предоставлять о движении электронных денег по электронным кошелькам.
Срок предоставления информации за 1 квартал 2021 года – не позднее 10 апреля. @businesscollegia
❗️Напоминаем, что резиденты ПВТ, имеющие счета в иностранных банках должны ежеквартально отчитываться в Администрацию парка и налоговую инспекцию о движении денежных средств. Кроме того, аналогичную информацию необходимо предоставлять о движении электронных денег по электронным кошелькам.
Срок предоставления информации за 1 квартал 2021 года – не позднее 10 апреля. @businesscollegia
Блокчейн все помнит
Мы уже писали, что в России физические лица до 30 апреля 2021 должны задекларировать доход от продажи криптовалюты, полученный в 2020-ом году. При этом, в соответствии с действующими нормами закона, физлицо вправе не декларировать сам факт наличия криптоактивов. И вот, уже в апреле Госдума рассматривает новый законопроект, инициатором которого выступила ФНС. Новый закон предполагает обязательное декларирование цифровой валюты и ответственность за сокрытие или искажение такой информации.
Пока нельзя однозначно утверждать, что российский тренд будет актуален в нашей стране. Напомним, что до 1 января 2023 г. полностью освобождаются от налогообложения доходы физлица от операций с криптовалютами (и иными токенами). Отсутствует обязанность уплачивать подоходный налог с доходов от деятельности по майнингу, приобретению (в том числе в порядке дарения), отчуждению токенов за любую валюту, электронные деньги.
По сути, физлицам предоставляется возможность совершать любые операции с токенами без налогообложения. Кроме того, до 2023 года отсутствует обязанность декларировать цифровые активы.
❗️Однако, следует учитывать следующие подводные камни:
- операции физических лиц с криптовалютой являются легальными, пока не обладают признаками предпринимательской деятельности (например: покупка/продажа крипты по поручению третьих лиц);
- если источником существенных доходов, является продажа крипты - необходимо быть готовым предоставить в налоговые органы подтверждение всей цепочки транзакций, включая приобретение цифровой валюты. Такими доказательствами могут быть: договора при Р2Р сделках, скриншоты из личных кабинетов криптобирж и кошельков, отчеты бирж о проведенных сделках (при возможности их получить), выписки по счетам в банках и любые другие документы. @businesscollegia
Мы уже писали, что в России физические лица до 30 апреля 2021 должны задекларировать доход от продажи криптовалюты, полученный в 2020-ом году. При этом, в соответствии с действующими нормами закона, физлицо вправе не декларировать сам факт наличия криптоактивов. И вот, уже в апреле Госдума рассматривает новый законопроект, инициатором которого выступила ФНС. Новый закон предполагает обязательное декларирование цифровой валюты и ответственность за сокрытие или искажение такой информации.
Пока нельзя однозначно утверждать, что российский тренд будет актуален в нашей стране. Напомним, что до 1 января 2023 г. полностью освобождаются от налогообложения доходы физлица от операций с криптовалютами (и иными токенами). Отсутствует обязанность уплачивать подоходный налог с доходов от деятельности по майнингу, приобретению (в том числе в порядке дарения), отчуждению токенов за любую валюту, электронные деньги.
По сути, физлицам предоставляется возможность совершать любые операции с токенами без налогообложения. Кроме того, до 2023 года отсутствует обязанность декларировать цифровые активы.
❗️Однако, следует учитывать следующие подводные камни:
- операции физических лиц с криптовалютой являются легальными, пока не обладают признаками предпринимательской деятельности (например: покупка/продажа крипты по поручению третьих лиц);
- если источником существенных доходов, является продажа крипты - необходимо быть готовым предоставить в налоговые органы подтверждение всей цепочки транзакций, включая приобретение цифровой валюты. Такими доказательствами могут быть: договора при Р2Р сделках, скриншоты из личных кабинетов криптобирж и кошельков, отчеты бирж о проведенных сделках (при возможности их получить), выписки по счетам в банках и любые другие документы. @businesscollegia
Коварная «тонкая капитализация»
Часто сталкиваемся с ситуациями, когда компании, применившие механизм «тонкой капитализации» (ст. 172 НК) в прошлых годах, забывают о влиянии найденных после составления отчетности ошибок в бухучете.
☝️Напоминаем, что исправления ошибок в бухгалтерском учете, влияющие на величину нераспределенной прибыли, «задевают» показатель собственного капитала. От него напрямую зависит коэффициент капитализации, и, следовательно, сумма затрат, которую можно учесть при расчете налога на прибыль.
Допустим, компания в 2021 году после составления отчетности обнаружила и исправила ошибку за 2020 год. Если в результате исправления, показатель собственного капитала изменился, нужно пересчитать предельную сумму, относимую на затраты и сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2020 год.
👉Ознакомиться с сутью механизма «тонкой капитализации».
@businesscollegia
Часто сталкиваемся с ситуациями, когда компании, применившие механизм «тонкой капитализации» (ст. 172 НК) в прошлых годах, забывают о влиянии найденных после составления отчетности ошибок в бухучете.
☝️Напоминаем, что исправления ошибок в бухгалтерском учете, влияющие на величину нераспределенной прибыли, «задевают» показатель собственного капитала. От него напрямую зависит коэффициент капитализации, и, следовательно, сумма затрат, которую можно учесть при расчете налога на прибыль.
Допустим, компания в 2021 году после составления отчетности обнаружила и исправила ошибку за 2020 год. Если в результате исправления, показатель собственного капитала изменился, нужно пересчитать предельную сумму, относимую на затраты и сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2020 год.
👉Ознакомиться с сутью механизма «тонкой капитализации».
@businesscollegia
Telegraph
Тонкая капитализация
Тонкая капитализация Сам термин «тонкая капитализация» (thin capitalization) означает такое финансовое состояние компании, при котором объем ее собственного капитала ниже заемных средств. В налоговом законодательстве Беларуси определения понятия «тонкой…
Справка Uber ML B.V.
Устранить двойное налогообложение в 2021 году партнеры UBER могут с помощью графического образа справки.
Устранить двойное налогообложение в 2021 году партнеры UBER могут с помощью графического образа справки.
КГК предлагает пересмотреть налог на недвижимость
Оказалось, что на протяжении многих лет налоговые органы применяли несовершенную систему расчета налога на недвижимость с физических лиц. И это не наш вывод, а мнение КГК по Могилевской области.
Исходя из пресс-релиза, такая система «не в полной мере соответствует современным принципам социальной справедливости».
🔹Что смутило контролеров?
Размер налога на недвижимость в г. Могилеве, исчисленный по квартирам, может быть больше, чем налог на недвижимость, исчисленный по расположенным в пригороде Могилева одноквартирным жилым домам общей площадью, значительно превышающей размер квартир в г. Могилеве
🔹Как такое может быть?
Напомним, что порядок определения налоговой базы по недвижимости физ. лиц установлен Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2008 № 187. В этом документе предусмотрено несколько вариантов определения стоимости для расчета налога.
Общий принцип заключается в том, что при отсутствии заключения об оценке недвижимости, налоговая определяет стоимость исходя из так называемой «базовой расчетной стоимости одного квадратного метра», установленной в рублях. Базовая стоимость метра для разных типов недвижимости физ. лиц, определенная Указом, не менялась уже 9 лет (не считая индексацию).
Так вот, базовая стоимость квадратного метра любого загородного частного дома (кроме Минского района) ниже стоимости метра квартиры:
• в Минске – в 3 раза
• в других областных городах - в 2,5 раза.
Есть ли в такой методике социальная справедливость – вопрос риторический. Ведь базовая стоимость метра любого загородного дома, если не считать Минский район, по всей стране одинаковая – и в элитном поселке и в обычной деревне.
В любом случае, собственник имеет право представить в налоговый орган заключение об оценке недвижимости, которое обязаны учесть при расчете налога.
В пресс-релизе сообщается, что КГК внес предложения «в целях исправления ситуации в этой сфере».
❓Как думаете, какие предложения внес КГК?
Оказалось, что на протяжении многих лет налоговые органы применяли несовершенную систему расчета налога на недвижимость с физических лиц. И это не наш вывод, а мнение КГК по Могилевской области.
Исходя из пресс-релиза, такая система «не в полной мере соответствует современным принципам социальной справедливости».
🔹Что смутило контролеров?
Размер налога на недвижимость в г. Могилеве, исчисленный по квартирам, может быть больше, чем налог на недвижимость, исчисленный по расположенным в пригороде Могилева одноквартирным жилым домам общей площадью, значительно превышающей размер квартир в г. Могилеве
🔹Как такое может быть?
Напомним, что порядок определения налоговой базы по недвижимости физ. лиц установлен Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2008 № 187. В этом документе предусмотрено несколько вариантов определения стоимости для расчета налога.
Общий принцип заключается в том, что при отсутствии заключения об оценке недвижимости, налоговая определяет стоимость исходя из так называемой «базовой расчетной стоимости одного квадратного метра», установленной в рублях. Базовая стоимость метра для разных типов недвижимости физ. лиц, определенная Указом, не менялась уже 9 лет (не считая индексацию).
Так вот, базовая стоимость квадратного метра любого загородного частного дома (кроме Минского района) ниже стоимости метра квартиры:
• в Минске – в 3 раза
• в других областных городах - в 2,5 раза.
Есть ли в такой методике социальная справедливость – вопрос риторический. Ведь базовая стоимость метра любого загородного дома, если не считать Минский район, по всей стране одинаковая – и в элитном поселке и в обычной деревне.
В любом случае, собственник имеет право представить в налоговый орган заключение об оценке недвижимости, которое обязаны учесть при расчете налога.
В пресс-релизе сообщается, что КГК внес предложения «в целях исправления ситуации в этой сфере».
❓Как думаете, какие предложения внес КГК?
www.kgk.gov.by
На контроле – уплата в бюджет налога на недвижимость!
Цена уточненной декларации
«Я не хочу сдавать уточненную декларацию, потому, что налоговая придет ко мне на проверку» - сказал главный бухгалтер.
Ну что ж. 🧐 Разберемся – есть ли правовые основания для таких опасений.
Критерии оценки степени риска утверждены приказом МНС от 09.02.2018 N 20. Исходя из Приказа, подача уточненной декларации не приводит к увеличению риска автоматически.
Налоговый риск с точки зрения проверяющих растет, только если соблюдаются два критерия одновременно:
🔸налог по уточненной декларации уменьшается;
🔸уточненная декларация направлена за один и тот же период два и более раза в календарном году.
В случае доплаты налога, независимо от количества уточненных деклараций, оснований для увеличения риска проверки нет.
Сказанное выше относится именно к риску компании попасть под проверку.
У компании, которую уже выбрали в качестве объекта проверки (независимо по каким критериям) есть риск увеличения периода проверки.
❗️если сдавались уточненные декларации с уменьшением налога на прибыль и НДС, проверка этих налогов может быть проведена более чем за пять предшествующих лет (стандартный срок).
«Я не хочу сдавать уточненную декларацию, потому, что налоговая придет ко мне на проверку» - сказал главный бухгалтер.
Ну что ж. 🧐 Разберемся – есть ли правовые основания для таких опасений.
Критерии оценки степени риска утверждены приказом МНС от 09.02.2018 N 20. Исходя из Приказа, подача уточненной декларации не приводит к увеличению риска автоматически.
Налоговый риск с точки зрения проверяющих растет, только если соблюдаются два критерия одновременно:
🔸налог по уточненной декларации уменьшается;
🔸уточненная декларация направлена за один и тот же период два и более раза в календарном году.
В случае доплаты налога, независимо от количества уточненных деклараций, оснований для увеличения риска проверки нет.
Сказанное выше относится именно к риску компании попасть под проверку.
У компании, которую уже выбрали в качестве объекта проверки (независимо по каким критериям) есть риск увеличения периода проверки.
❗️если сдавались уточненные декларации с уменьшением налога на прибыль и НДС, проверка этих налогов может быть проведена более чем за пять предшествующих лет (стандартный срок).
Условия деятельности в ПВТ
После просмотра сюжета ОНТ стали чуть понятнее детали налоговых претензий к информационному порталу ТУТ БАЙ.
Предположим, что портал, в качестве резидента ПВТ занимался «деятельностью по оказанию рекламных, посреднических услуг, за исключением банковских операций, осуществляемых в глобальной компьютерной сети Интернет с использованием разработанного с участием резидента Парка высоких технологий программного обеспечения».
В сюжете сказано, что компания «использовала стороннее программное обеспечение, получало выручку от этой деятельности, что является недопустимым для резидентов ПВТ».
Заметим, что форма и степень участия потенциального резидента ПВТ в разработке программного обеспечения Декретом четко не определены. Так как налоговые последствия любой недосказанности в законодательстве могут быть существенными, мы рекомендуем всем резидентам Парка проанализировать риски, связанные с видами осуществляемой деятельности.
После просмотра сюжета ОНТ стали чуть понятнее детали налоговых претензий к информационному порталу ТУТ БАЙ.
Предположим, что портал, в качестве резидента ПВТ занимался «деятельностью по оказанию рекламных, посреднических услуг, за исключением банковских операций, осуществляемых в глобальной компьютерной сети Интернет с использованием разработанного с участием резидента Парка высоких технологий программного обеспечения».
В сюжете сказано, что компания «использовала стороннее программное обеспечение, получало выручку от этой деятельности, что является недопустимым для резидентов ПВТ».
Заметим, что форма и степень участия потенциального резидента ПВТ в разработке программного обеспечения Декретом четко не определены. Так как налоговые последствия любой недосказанности в законодательстве могут быть существенными, мы рекомендуем всем резидентам Парка проанализировать риски, связанные с видами осуществляемой деятельности.
Общенациональное телевидение
Миллионы ущерба в долларах: как «ТУТ БАЙ МЕДИА» пользовался налоговыми льготами. Подробности дела
Органы финансовых расследований Комитета госконтроля продолжают неотложные следственные и другие процессуальные действия в отношении должностных лиц компании «ТУТ БАЙ МЕДИА». Накануне было возбуждено уголовное дело за «уклонение от уплаты сумм налогов и сборов…
Уголовная ответственность за налоговые преступления
❗️Опубликованы изменения в УК, в том числе - в части налоговых преступлений. Значительно увеличены максимальные сроки за умышленное уклонение от уплаты налогов: до 7 лет за неуплату в крупном размере (ранее - до 3 лет), до 12 лет — в особо крупном (ранее – до 7).
Стоит отметить, что существенно изменилась и оценка ущерба. С учетом изменений, крупным размером признается сумма - более 101 500 BYN (ранее - 58 000 BYN), особо крупным - 870 000 BYN (ранее - 101 500 BYN).
Для примера, максимальный срок лишения свободы за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере в соседней РФ составляет 6 лет.
@businesscollegia
❗️Опубликованы изменения в УК, в том числе - в части налоговых преступлений. Значительно увеличены максимальные сроки за умышленное уклонение от уплаты налогов: до 7 лет за неуплату в крупном размере (ранее - до 3 лет), до 12 лет — в особо крупном (ранее – до 7).
Стоит отметить, что существенно изменилась и оценка ущерба. С учетом изменений, крупным размером признается сумма - более 101 500 BYN (ранее - 58 000 BYN), особо крупным - 870 000 BYN (ранее - 101 500 BYN).
Для примера, максимальный срок лишения свободы за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере в соседней РФ составляет 6 лет.
@businesscollegia
Оффшорный сбор для IT-компании
Сегодня многие популярные сервисы или зарегистрированы в оффшорных зонах или имеют счета в баках, расположенных в таких зонах. Например, Zoom, Slack, Github, Coursera и др. зарегистрированы в штате Делавэр, США, который является оффшором. При перечислении денежных средств в адрес компании, зарегистрированной в оффшорной зоне нужно удерживать оффшорный сбор 15%.
При этом бизнес-адреса (т.е. фактическое место расположение), указанные в инвойсах таких компаний, как правило находятся в благополучной Калифорнии. Узнать о регистрации в штате Дэлавэр можно только с помощью спец. сервисов, таких как SEC.report.
При этом, бремя определения места регистрации контрагента - лежит на белорусской компании. Ассоциация налогоплательщиков недавно получила соответствующий ответ от МНС. И это серьезная проблема для IT-компаний. Зачастую, оплачивая подписку на сервис в интернете с помощью корпоративной карты работник не подозревает о регистрации контрагента в оффшоре. Факт неуплаты сбора обнаруживается позже.
Резидентов ПВТ проблема касается напрямую, так как по Декрету № 12 освобождаются только ограниченные виды услуг. Поэтому мы рекомендуем организовать внутренний контроль за расходами с корпоративных карт, который позволит оперативно выявлять обязательства по уплате оффшорного сбора перед оплатой.
Сегодня многие популярные сервисы или зарегистрированы в оффшорных зонах или имеют счета в баках, расположенных в таких зонах. Например, Zoom, Slack, Github, Coursera и др. зарегистрированы в штате Делавэр, США, который является оффшором. При перечислении денежных средств в адрес компании, зарегистрированной в оффшорной зоне нужно удерживать оффшорный сбор 15%.
При этом бизнес-адреса (т.е. фактическое место расположение), указанные в инвойсах таких компаний, как правило находятся в благополучной Калифорнии. Узнать о регистрации в штате Дэлавэр можно только с помощью спец. сервисов, таких как SEC.report.
При этом, бремя определения места регистрации контрагента - лежит на белорусской компании. Ассоциация налогоплательщиков недавно получила соответствующий ответ от МНС. И это серьезная проблема для IT-компаний. Зачастую, оплачивая подписку на сервис в интернете с помощью корпоративной карты работник не подозревает о регистрации контрагента в оффшоре. Факт неуплаты сбора обнаруживается позже.
Резидентов ПВТ проблема касается напрямую, так как по Декрету № 12 освобождаются только ограниченные виды услуг. Поэтому мы рекомендуем организовать внутренний контроль за расходами с корпоративных карт, который позволит оперативно выявлять обязательства по уплате оффшорного сбора перед оплатой.
Ассоциация налогоплательщиков
Иностранные электронные сервисы: как проверить место регистрации нерезидента и расположение банка для уплаты оффшорного сбора
Министерство разъяснило, что обязанность по проверке места регистрации контрагента а также места нахождения счета, на который перечисляются денежные средства, возложена на белорусскую организацию.
❗️Комитет государственного контроля опубликовал планы выборочных проверок на 2-ое полугодие. Проверить можно ТУТ.
@businesscollegia
@businesscollegia
Соглашение по трансфертному ценообразованию (ТЦО)
На последнем круглом столе, представитель МНС сообщила, что до настоящего времени соглашения о ценообразовании для целей применения ТЦО, министерство еще ни разу не заключало. Напомним, что этот инструмент был введен с 2019 года как возможность заранее согласовать метод определения рыночных цен по сделкам, подпадающим под контроль. Начальник отдела ТЦО заверила, что МНС открыто для заключения соглашения, но препятствием является тот факт, что плательщики не готовы раскрывать всю информацию о сделке.
Исходя из открытых данных Российской ФНС, за 1ый квартал 2021 года было заключено 3 соглашения о ценообразовании для целей налогообложения. По состоянию на 01.04.2021 ФНС рассматривались 30 заявлений о заключении таких соглашений.
@businesscollegia
На последнем круглом столе, представитель МНС сообщила, что до настоящего времени соглашения о ценообразовании для целей применения ТЦО, министерство еще ни разу не заключало. Напомним, что этот инструмент был введен с 2019 года как возможность заранее согласовать метод определения рыночных цен по сделкам, подпадающим под контроль. Начальник отдела ТЦО заверила, что МНС открыто для заключения соглашения, но препятствием является тот факт, что плательщики не готовы раскрывать всю информацию о сделке.
Исходя из открытых данных Российской ФНС, за 1ый квартал 2021 года было заключено 3 соглашения о ценообразовании для целей налогообложения. По состоянию на 01.04.2021 ФНС рассматривались 30 заявлений о заключении таких соглашений.
@businesscollegia
Льготы не резиновые
Комитет государственного контроля еще раз подтвердил, что формальные действия, направленные на продление сроков применения льготных налоговых режимов, приводят к доначислениям налогов.
В опубликованном кейсе, чтобы продлить льготный налоговый режим по Декрету № 6 по истечении 7 лет, была реализована схема перевода бизнеса на другое юридическое лицо: в 2019 году была зарегистрирована новая компания, но с тем же учредителем, главным бухгалтером и видом деятельности.
Вновь созданному обществу передана в аренду часть зданий, транспортных средств и оборудования, а штат был в основном сформирован за счет бывших работников Общества, уволенных и трудоустроенных буквально на следующий день к новому нанимателю. Сохранились в полном объеме и взаимоотношения с поставщиками и покупателями.
Проверяющие сделали выводы о том, что деятельность была фактически переведена на новую компанию, которая не имела права на 7 летний льготный период и доначислили налоги к уплате.
@businesscollegia
Комитет государственного контроля еще раз подтвердил, что формальные действия, направленные на продление сроков применения льготных налоговых режимов, приводят к доначислениям налогов.
В опубликованном кейсе, чтобы продлить льготный налоговый режим по Декрету № 6 по истечении 7 лет, была реализована схема перевода бизнеса на другое юридическое лицо: в 2019 году была зарегистрирована новая компания, но с тем же учредителем, главным бухгалтером и видом деятельности.
Вновь созданному обществу передана в аренду часть зданий, транспортных средств и оборудования, а штат был в основном сформирован за счет бывших работников Общества, уволенных и трудоустроенных буквально на следующий день к новому нанимателю. Сохранились в полном объеме и взаимоотношения с поставщиками и покупателями.
Проверяющие сделали выводы о том, что деятельность была фактически переведена на новую компанию, которая не имела права на 7 летний льготный период и доначислили налоги к уплате.
@businesscollegia
Неудачная оптимизация
Довольно яркий пример примитивной налоговой оптимизации, которая по сути оптимизацией не является. Дело в том, что при аренде недвижимости, собственником и арендодателем которой является физическое лицо, у арендатора – юридического лица возникает обязанность платить налог на недвижимость по объекту. При этом, во взаимоотношениях:
Арендодатель (Физлицо)—>Арендатор (ИП)
обязанность уплаты налога к ИП от физлица не переходит. Таким образом, бизнес посчитал, что, если в цепочку искусственно добавить ИП в качестве арендатора, можно сэкономить на налоге, ведь для физлица ставка в разы меньше. И действительно, в схеме:
Арендодатель (Физлицо)—>Арендатор (ИП)—>Субарендатор (Юрлицо)
плательщиком налога остается физическое лицо. Но такой подход применим, если все участники независимы и основной целью модели взаимоотношений не является налоговая экономия. Бизнес по какой-то причине посчитал, что поставить в качестве арендатора ИП, который одновременно является директором компании – субарендатора, это хорошая идея.
По результатам проверки налоговики применили ч. 4 статьи 33 НК, предъявив налог на недвижимость и пеню юридическому лицу. В итоге, компания не смогла доказать свою правоту в суде.
@businesscollegia
Довольно яркий пример примитивной налоговой оптимизации, которая по сути оптимизацией не является. Дело в том, что при аренде недвижимости, собственником и арендодателем которой является физическое лицо, у арендатора – юридического лица возникает обязанность платить налог на недвижимость по объекту. При этом, во взаимоотношениях:
Арендодатель (Физлицо)—>Арендатор (ИП)
обязанность уплаты налога к ИП от физлица не переходит. Таким образом, бизнес посчитал, что, если в цепочку искусственно добавить ИП в качестве арендатора, можно сэкономить на налоге, ведь для физлица ставка в разы меньше. И действительно, в схеме:
Арендодатель (Физлицо)—>Арендатор (ИП)—>Субарендатор (Юрлицо)
плательщиком налога остается физическое лицо. Но такой подход применим, если все участники независимы и основной целью модели взаимоотношений не является налоговая экономия. Бизнес по какой-то причине посчитал, что поставить в качестве арендатора ИП, который одновременно является директором компании – субарендатора, это хорошая идея.
По результатам проверки налоговики применили ч. 4 статьи 33 НК, предъявив налог на недвижимость и пеню юридическому лицу. В итоге, компания не смогла доказать свою правоту в суде.
@businesscollegia
БелТА
Частная компания в Витебске недоплачивала налог на недвижимость 5 лет благодаря договорам субаренды
По итогам проверочных мероприятий частное предприятие должно доплатить в бюджет налог на недвижимость и пеню за 2015-2019 годы.
Налоговые претензии для крупного бизнеса
Вышел сюжет АТН, в котором рассказывается об уклонениях в уплате налогов в компаниях 21vek, «Юркас» и «Модум».
Схемы, используемые компаниями, к которым имеются претензии контролирующих органов:
- фиктивная продажа недвижимости фирмы на ИП с последующей сдачей ей же в аренду;
- не уплата налога по сделкам с аффилированным ИП по повышенной ставке (вместо 16% налог исчислялся по ставке 5%);
- фиктивный импорт и экспорт;
- оформление работников индивидуальными предпринимателями, что привело к занижению выплат в ФСЗН;
- выплаты на ИП с целью обналичивания денежных средств.
@businesscollegia
Вышел сюжет АТН, в котором рассказывается об уклонениях в уплате налогов в компаниях 21vek, «Юркас» и «Модум».
Схемы, используемые компаниями, к которым имеются претензии контролирующих органов:
- фиктивная продажа недвижимости фирмы на ИП с последующей сдачей ей же в аренду;
- не уплата налога по сделкам с аффилированным ИП по повышенной ставке (вместо 16% налог исчислялся по ставке 5%);
- фиктивный импорт и экспорт;
- оформление работников индивидуальными предпринимателями, что привело к занижению выплат в ФСЗН;
- выплаты на ИП с целью обналичивания денежных средств.
@businesscollegia
YouTube
Задержание владельцев компаний 21vek, «Юркас» и «Модум»: что стало поводом? Главный эфир
Комитет госбезопасности Беларуси пояснил ситуацию вокруг задержания ряда белорусских бизнесменов. Речь идёт о владельцах компаний 21vek, «Юркас» и «Модум». Владельцев фирм задержали в конце прошлого июня. Никакой подробной информации по сей день в прессе…
Выплаты на ИП могут быть приравнены к «зарплатам в конвертах»
В последнее время такая форма ведения бизнеса, как индивидуальный предприниматель находится под пристальным вниманием государства на предмет ее целесообразности.
И ранее схема оформления работников ИП являлась неправомерной, лишенной хозяйственного и экономического смысла. Она трактуется, как подмена трудовых отношений гражданско-правовыми путем заключения договоров с ИП, которые:
-фактически продолжают выполнять функции, предусмотренные трудовыми договорами,
- местом оказания услуг, как правило является офис организации;
- выполняемые функции, условия, режим работы аналогичны при выполнении трудовых обязанностей.
Классическая деятельность индивидуального предпринимателя:
- основывается на его собственных решениях;
- производится под личную ответственность;
- финансируется из собственных средств;
- имеет целью получение личной выгоды.
В пресс-релизе Комитета госконтроля описывается схема, в которой директор фирмы произвел формальную регистрацию работников в качестве индивидуальных предпринимателей и выплачивал им зарплату «в конверте» под видом дохода от предпринимательской деятельности.
При этом в трудовых отношениях между обществом и работниками никаких изменений не произошло: работники располагались на рабочем месте по месту нахождения общества, работали полный рабочий день, пользовались имуществом общества и представлялись его работниками. В качестве ИП они не осуществляли самостоятельную предпринимательскую деятельность, не несли никаких рисков и имущественной ответственности, а выполняли те же работы, что и в соответствии с должностными инструкциями в компании.
@businesscollegia
В последнее время такая форма ведения бизнеса, как индивидуальный предприниматель находится под пристальным вниманием государства на предмет ее целесообразности.
И ранее схема оформления работников ИП являлась неправомерной, лишенной хозяйственного и экономического смысла. Она трактуется, как подмена трудовых отношений гражданско-правовыми путем заключения договоров с ИП, которые:
-фактически продолжают выполнять функции, предусмотренные трудовыми договорами,
- местом оказания услуг, как правило является офис организации;
- выполняемые функции, условия, режим работы аналогичны при выполнении трудовых обязанностей.
Классическая деятельность индивидуального предпринимателя:
- основывается на его собственных решениях;
- производится под личную ответственность;
- финансируется из собственных средств;
- имеет целью получение личной выгоды.
В пресс-релизе Комитета госконтроля описывается схема, в которой директор фирмы произвел формальную регистрацию работников в качестве индивидуальных предпринимателей и выплачивал им зарплату «в конверте» под видом дохода от предпринимательской деятельности.
При этом в трудовых отношениях между обществом и работниками никаких изменений не произошло: работники располагались на рабочем месте по месту нахождения общества, работали полный рабочий день, пользовались имуществом общества и представлялись его работниками. В качестве ИП они не осуществляли самостоятельную предпринимательскую деятельность, не несли никаких рисков и имущественной ответственности, а выполняли те же работы, что и в соответствии с должностными инструкциями в компании.
@businesscollegia
Требования о репатриации валюты распространяются и на резидентов ПВТ
Национальный банк направил а адрес Администрации ПВТ разъяснение, в котором информировал резидентов ПВТ о необходимости соблюдать требования нового Закона «О валютном регулировании и валютном контроле».
Ранее резиденты ПВТ вправе были открывать счета в зарубежных банках, зачислять на них денежные средства и свободно проводить расчеты с использованием данных счетов.
С 9 июля 2021 года Законом введена обязанность по репатриации (зачислении на свои счета, открытые в банках Республики Беларусь) поступающих денежных средств на счета в иностранных банках. Это требование распространяется и на резидентов ПВТ.
Иностранная валюта, подлежащая репатриации должна быть переведена на счет в банке в Республике Беларусь, в течение пяти рабочих дней с даты ее зачисления. Однако оставлена возможность не зачислять на свои счета, открытые в банках Республики Беларусь, иностранную валюту, направленную на оплату расходов связанных с выполнением работ, оказанием услуг на территории иностранного государства в период их выполнения, оказания.
Интересно, что в Российской Федерации, наоборот, с 1 июля 2021 года отменены требования о репатриации валютной выручки. Закон отменяет требование репатриации резидентами на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты, полученной за товары и услуги, если эти резиденты занимаются несырьевым и неэнергетическим экспортом. Также несырьевым экспортерам разрешается зачислять экспортную валютную выручку на счета экспортеров, открытые в банках за пределами российской территории.
@businesscollegia
Национальный банк направил а адрес Администрации ПВТ разъяснение, в котором информировал резидентов ПВТ о необходимости соблюдать требования нового Закона «О валютном регулировании и валютном контроле».
Ранее резиденты ПВТ вправе были открывать счета в зарубежных банках, зачислять на них денежные средства и свободно проводить расчеты с использованием данных счетов.
С 9 июля 2021 года Законом введена обязанность по репатриации (зачислении на свои счета, открытые в банках Республики Беларусь) поступающих денежных средств на счета в иностранных банках. Это требование распространяется и на резидентов ПВТ.
Иностранная валюта, подлежащая репатриации должна быть переведена на счет в банке в Республике Беларусь, в течение пяти рабочих дней с даты ее зачисления. Однако оставлена возможность не зачислять на свои счета, открытые в банках Республики Беларусь, иностранную валюту, направленную на оплату расходов связанных с выполнением работ, оказанием услуг на территории иностранного государства в период их выполнения, оказания.
Интересно, что в Российской Федерации, наоборот, с 1 июля 2021 года отменены требования о репатриации валютной выручки. Закон отменяет требование репатриации резидентами на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты, полученной за товары и услуги, если эти резиденты занимаются несырьевым и неэнергетическим экспортом. Также несырьевым экспортерам разрешается зачислять экспортную валютную выручку на счета экспортеров, открытые в банках за пределами российской территории.
@businesscollegia
Президент России
Отменена репатриация экспортной валютной выручки для несырьевых неэнергетических экспортёров
Президент подписал Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле».
Выплаты на ИП могут быть приравнены к «зарплатам в конвертах»
Часть 2
Еще один пример, что работу с ИП нужно вести экономически обоснованно.
В ходе проведенных контрольных мероприятий налоговым органом было установлено, что организация перечисляла на счет ИП денежные средства в виде займов, которые в дальнейшем переводились в качестве личного дохода на карт-счет гражданина. Это послужило поводом провести у данного физического лица сопоставление полученных доходов и понесенных им расходов. С суммы превышения исчислен подоходный налог.
В Российской Федерации уже сложилась практика по подобным ситуациям с займами выдаваемым «своим» ИП (дело № А26-3394/2018) – их переквалифицировывают в дивиденды с соответствующим налогообложением.
Вот резюме из российского дела: учитывая взаимозависимость налогоплательщика и организаций - займодавцев, систематичность предоставления организациями, в которых С. является учредителем, заемных денежных средств независимо от наличия у предпринимателя потребности в них, а также совокупность обстоятельств, свидетельствующих о полном контроле С. экономический деятельности компаний группы "С", можно сделать вывод, что цель предоставления займов не была обусловлена разумными экономическими причинами, а направлена исключительно на получение С. необоснованной налоговой выгоды в результате сокрытия для целей налогообложения фактически полученного дохода в виде дивидендов.
@businesscollegia
Часть 2
Еще один пример, что работу с ИП нужно вести экономически обоснованно.
В ходе проведенных контрольных мероприятий налоговым органом было установлено, что организация перечисляла на счет ИП денежные средства в виде займов, которые в дальнейшем переводились в качестве личного дохода на карт-счет гражданина. Это послужило поводом провести у данного физического лица сопоставление полученных доходов и понесенных им расходов. С суммы превышения исчислен подоходный налог.
В Российской Федерации уже сложилась практика по подобным ситуациям с займами выдаваемым «своим» ИП (дело № А26-3394/2018) – их переквалифицировывают в дивиденды с соответствующим налогообложением.
Вот резюме из российского дела: учитывая взаимозависимость налогоплательщика и организаций - займодавцев, систематичность предоставления организациями, в которых С. является учредителем, заемных денежных средств независимо от наличия у предпринимателя потребности в них, а также совокупность обстоятельств, свидетельствующих о полном контроле С. экономический деятельности компаний группы "С", можно сделать вывод, что цель предоставления займов не была обусловлена разумными экономическими причинами, а направлена исключительно на получение С. необоснованной налоговой выгоды в результате сокрытия для целей налогообложения фактически полученного дохода в виде дивидендов.
@businesscollegia
nalog.gov.by
МНС: О выявляемых налоговыми органами
фактах выплаты заработной платы «в конвертах»
фактах выплаты заработной платы «в конвертах»