​​Налогообложение ИП - управляющего

Может ли в 2021 году ИП-управляющий применять УСН по ставке 5%? - Да, может – отвечает ИМНС по Витебской области.

Таким образом, если ИП, его близкие родственники (или лица близкого свойства) не являются участниками компании, то по доходам от ее управления, как и ранее, уплачивается налог по стандартной ставке 5 %. Напомним, что в затратах компании вознаграждение, выплаченное в адрес ИП, учитывается в пределах восьмикратной средней зарплаты по организации.

Вообще, следует отметить, что выполнение указанных выше требований не гарантирует отсутствие налоговых рисков. Ведь у налоговиков остается в руках все тот же инструмент – антиуклонительная норма п. 4 ст. 33 НК.

На предположения об отсутствии «деловой цели сделки» налоговиков могут натолкнуть, например, следующие признаки:
🔹ИП управляющий = бывший директор;
🔹существенный одномоментный рост вознаграждения;
🔹отсутствие привязки оплаты работы ИП управляющего к показателям эффективности;
🔹текущие расходы ИП (топливо, канцтовары, оргтехника, представительские и командировочные расходы) оплачивает компания.

❗️Конструкция, где ИП управляющий = собственник (либо единственный участник) компании, даже в случае если уплачен 16% налог, не выдерживает никакой критики. В таких случаях, затраты компании для целей налога на прибыль – «легкая добыча» для налоговиков. @businesscollegia

Контрольная закупка у подконтрольного нерезидента

Все чаще контролирующие органы наказывают предпринимателей за «использование подконтрольных иностранных компаний».

На этот раз работники ДФР установили, что часть импортного товара белорусские предприниматели продавали через российские компании, которые контролировались ими из Беларуси и, видимо, не обладали активами и персоналом, т.е. достаточным сабстенсом в РФ. С использованием реквизитов, печатей и расчетных счетов подконтрольных российских компаний руководители минской фирмы вели свой бизнес.

Подход к определению резидентства таких компаний описан всего двумя абзацами в НК (п. 2 ст. 16 Общей части). Порядок добровольного либо принудительного расчета налоговых обязательств "подконтрольных иностранных компаний" законодательством четко не определен и отдан на откуп творческого подхода контролирующих органов.

Не лишним будет напомнить, что в 2020 году Беларусь присоединилась к Протоколу об обмене налоговой информацией в электронном виде между странами СНГ. Это дает возможность налоговым органам более оперативно получать информацию для анализа и налогового контроля. @businesscollegia

​​Авансовый платеж не за горами

❗️Для организаций, которые должны с 2021 года уплачивать транспортный налог напоминаем: срок уплаты первого авансового платежа - не позднее 22 марта.

Авансовый платеж определяется в размере 1/4 годовой суммы налога, рассчитанной исходя из количества транспортных средств, зарегистрированных в ГАИ на 1 января 2021 года.

При расчетах авансового платежа не учитываются ТС:
🔹снятые с учета до 22 марта;
🔹с действующим на 01.01.2021 разрешением на допуск к участию в дорожном движении, за выдачу которого уплачена госпошлина.

Cуммы транспортного налога включаются плательщиками-организациями в затраты, учитываемые при налогообложении. @businesscollegia

Искусственное дробление

С легкой руки проверяющих упрощенка превращается в общую систему налогообложения. Очередной кейс от КГК, в подтверждение того, что дробить бизнес и применять упрощенку – большой риск. Проверяющие установили, что искусственно раздробив бизнес по сдаче в аренду недвижимости, предпринимательница воспользовалась правом применения УСН.

Как показывает практика, доказать экономическую целесообразность разделения объектов недвижимости между взаимозависимыми лицами, особенно когда объекты недвижимости «исторически» принадлежали одному субъекту – проблематично. Особенно, когда все объекты используются одинаково – для сдачи в аренду.

❗️В релизе указано, что предпринимательница оформила объекты недвижимости на мать и сестру и сдавала в аренду «от их имени». В то же время, уголовное дело возбуждено в отношении всех троих ИП, между которыми раздроблен бизнес. Каждому предпринимателю насчитали к доплате НДС и подоходный налог.

УСН по ставке 16 %

МНС разъяснило, что с 2021 года ставка налога при УСН в размере 16 % применяется в отношении выручки, полученной индивидуальными предпринимателями не только от белорусских, но и от иностранных организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти ИП и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства.

​​Налоги на крипту: РБ vs РФ

Несмотря на возможное сближение налогового законодательства в будущем, Беларусь и Россия демонстрируют диаметрально противоположные подходы к налогообложению доходов физических лиц от криптовалют. Этот вопрос становится особенно актуальным с учетом текущего роста BTC, ETH и других активов. Рыночная капитализация BTC на текущий момент превышает 1 трн. $.

С 1 января 2021 года в РФ вступил в силу закон «О цифровых финансовых активах». В этом году резиденты РФ до 30 апреля должны задекларировать доход от продажи криптовалюты, полученный в 2020-ом. Налоговая база при налогообложении операций с криптовалютой определяется как разница между доходом от ее продажи и расходом на ее приобретение. Налог уплачивается по ставке 13 % до 15 июля.

В то же время в Беларуси, доходы физлиц от деятельности по майнингу, покупки и продажи криптовалюты декларированию не подлежат и налогами не облагаются до 1 января 2023 г. @businesscollegia

Собственникам бизнес-центров и коммерческой недвижимости, которая сдается в аренду под торговые помещения, необходимо очень хорошо разбираться в структуре бизнеса своих арендаторов. Или просто платить повышенный налог, перекладывая его на арендаторов https://telegra.ph/Zemelnyj-nalog-dlya-torgovyh-obektov-04-05.

ПВТ: электронные деньги и счета за границей

❗️Напоминаем, что резиденты ПВТ, имеющие счета в иностранных банках должны ежеквартально отчитываться в Администрацию парка и налоговую инспекцию о движении денежных средств. Кроме того, аналогичную информацию необходимо предоставлять о движении электронных денег по электронным кошелькам.

Срок предоставления информации за 1 квартал 2021 года – не позднее 10 апреля. @businesscollegia

​​Блокчейн все помнит

Мы уже писали, что в России физические лица до 30 апреля 2021 должны задекларировать доход от продажи криптовалюты, полученный в 2020-ом году. При этом, в соответствии с действующими нормами закона, физлицо вправе не декларировать сам факт наличия криптоактивов. И вот, уже в апреле Госдума рассматривает новый законопроект, инициатором которого выступила ФНС. Новый закон предполагает обязательное декларирование цифровой валюты и ответственность за сокрытие или искажение такой информации.

Пока нельзя однозначно утверждать, что российский тренд будет актуален в нашей стране. Напомним, что до 1 января 2023 г. полностью освобождаются от налогообложения доходы физлица от операций с криптовалютами (и иными токенами). Отсутствует обязанность уплачивать подоходный налог с доходов от деятельности по майнингу, приобретению (в том числе в порядке дарения), отчуждению токенов за любую валюту, электронные деньги.

По сути, физлицам предоставляется возможность совершать любые операции с токенами без налогообложения. Кроме того, до 2023 года отсутствует обязанность декларировать цифровые активы.

❗️Однако, следует учитывать следующие подводные камни:

- операции физических лиц с криптовалютой являются легальными, пока не обладают признаками предпринимательской деятельности (например: покупка/продажа крипты по поручению третьих лиц);

- если источником существенных доходов, является продажа крипты - необходимо быть готовым предоставить в налоговые органы подтверждение всей цепочки транзакций, включая приобретение цифровой валюты. Такими доказательствами могут быть: договора при Р2Р сделках, скриншоты из личных кабинетов криптобирж и кошельков, отчеты бирж о проведенных сделках (при возможности их получить), выписки по счетам в банках и любые другие документы. @businesscollegia

Коварная «тонкая капитализация»

Часто сталкиваемся с ситуациями, когда компании, применившие механизм «тонкой капитализации» (ст. 172 НК) в прошлых годах, забывают о влиянии найденных после составления отчетности ошибок в бухучете.

☝️Напоминаем, что исправления ошибок в бухгалтерском учете, влияющие на величину нераспределенной прибыли, «задевают» показатель собственного капитала. От него напрямую зависит коэффициент капитализации, и, следовательно, сумма затрат, которую можно учесть при расчете налога на прибыль.

Допустим, компания в 2021 году после составления отчетности обнаружила и исправила ошибку за 2020 год. Если в результате исправления, показатель собственного капитала изменился, нужно пересчитать предельную сумму, относимую на затраты и сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2020 год.

👉Ознакомиться с сутью механизма «тонкой капитализации».

@businesscollegia

​​Справка Uber ML B.V.

Устранить двойное налогообложение в 2021 году партнеры UBER могут с помощью графического образа справки.

КГК предлагает пересмотреть налог на недвижимость

Оказалось, что на протяжении многих лет налоговые органы применяли несовершенную систему расчета налога на недвижимость с физических лиц. И это не наш вывод, а мнение КГК по Могилевской области.

Исходя из пресс-релиза, такая система «не в полной мере соответствует современным принципам социальной справедливости».

🔹Что смутило контролеров?

Размер налога на недвижимость в г. Могилеве, исчисленный по квартирам, может быть больше, чем налог на недвижимость, исчисленный по расположенным в пригороде Могилева одноквартирным жилым домам общей площадью, значительно превышающей размер квартир в г. Могилеве

🔹Как такое может быть?

Напомним, что порядок определения налоговой базы по недвижимости физ. лиц установлен Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2008 № 187. В этом документе предусмотрено несколько вариантов определения стоимости для расчета налога.

Общий принцип заключается в том, что при отсутствии заключения об оценке недвижимости, налоговая определяет стоимость исходя из так называемой «базовой расчетной стоимости одного квадратного метра», установленной в рублях. Базовая стоимость метра для разных типов недвижимости физ. лиц, определенная Указом, не менялась уже 9 лет (не считая индексацию).


Так вот, базовая стоимость квадратного метра любого загородного частного дома (кроме Минского района) ниже стоимости метра квартиры:
• в Минске – в 3 раза
• в других областных городах - в 2,5 раза.

Есть ли в такой методике социальная справедливость – вопрос риторический. Ведь базовая стоимость метра любого загородного дома, если не считать Минский район, по всей стране одинаковая – и в элитном поселке и в обычной деревне.

В любом случае, собственник имеет право представить в налоговый орган заключение об оценке недвижимости, которое обязаны учесть при расчете налога.
В пресс-релизе сообщается, что КГК внес предложения «в целях исправления ситуации в этой сфере».

❓Как думаете, какие предложения внес КГК?

Цена уточненной декларации

«Я не хочу сдавать уточненную декларацию, потому, что налоговая придет ко мне на проверку» - сказал главный бухгалтер.

Ну что ж. 🧐 Разберемся – есть ли правовые основания для таких опасений.
Критерии оценки степени риска утверждены приказом МНС от 09.02.2018 N 20. Исходя из Приказа, подача уточненной декларации не приводит к увеличению риска автоматически.

Налоговый риск с точки зрения проверяющих растет, только если соблюдаются два критерия одновременно:
🔸налог по уточненной декларации уменьшается;
🔸уточненная декларация направлена за один и тот же период два и более раза в календарном году.

В случае доплаты налога, независимо от количества уточненных деклараций, оснований для увеличения риска проверки нет.

Сказанное выше относится именно к риску компании попасть под проверку.

У компании, которую уже выбрали в качестве объекта проверки (независимо по каким критериям) есть риск увеличения периода проверки.

❗️если сдавались уточненные декларации с уменьшением налога на прибыль и НДС, проверка этих налогов может быть проведена более чем за пять предшествующих лет (стандартный срок).

Условия деятельности в ПВТ

После просмотра сюжета ОНТ стали чуть понятнее детали налоговых претензий к информационному порталу ТУТ БАЙ.

Предположим, что портал, в качестве резидента ПВТ занимался «деятельностью по оказанию рекламных, посреднических услуг, за исключением банковских операций, осуществляемых в глобальной компьютерной сети Интернет с использованием разработанного с участием резидента Парка высоких технологий программного обеспечения».

В сюжете сказано, что компания «использовала стороннее программное обеспечение, получало выручку от этой деятельности, что является недопустимым для резидентов ПВТ».

Заметим, что форма и степень участия потенциального резидента ПВТ в разработке программного обеспечения Декретом четко не определены. Так как налоговые последствия любой недосказанности в законодательстве могут быть существенными, мы рекомендуем всем резидентам Парка проанализировать риски, связанные с видами осуществляемой деятельности.

Уголовная ответственность за налоговые преступления

❗️Опубликованы изменения в УК, в том числе - в части налоговых преступлений. Значительно увеличены максимальные сроки за умышленное уклонение от уплаты налогов: до 7 лет за неуплату в крупном размере (ранее - до 3 лет), до 12 лет — в особо крупном (ранее – до 7).

Стоит отметить, что существенно изменилась и оценка ущерба. С учетом изменений, крупным размером признается сумма - более 101 500 BYN (ранее - 58 000 BYN), особо крупным - 870 000 BYN (ранее - 101 500 BYN).

Для примера, максимальный срок лишения свободы за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере в соседней РФ составляет 6 лет.
@businesscollegia

Оффшорный сбор для IT-компании

Сегодня многие популярные сервисы или зарегистрированы в оффшорных зонах или имеют счета в баках, расположенных в таких зонах. Например, Zoom, Slack, Github, Coursera и др. зарегистрированы в штате Делавэр, США, который является оффшором. При перечислении денежных средств в адрес компании, зарегистрированной в оффшорной зоне нужно удерживать оффшорный сбор 15%.

При этом бизнес-адреса (т.е. фактическое место расположение), указанные в инвойсах таких компаний, как правило находятся в благополучной Калифорнии. Узнать о регистрации в штате Дэлавэр можно только с помощью спец. сервисов, таких как SEC.report.

При этом, бремя определения места регистрации контрагента - лежит на белорусской компании. Ассоциация налогоплательщиков недавно получила соответствующий ответ от МНС. И это серьезная проблема для IT-компаний. Зачастую, оплачивая подписку на сервис в интернете с помощью корпоративной карты работник не подозревает о регистрации контрагента в оффшоре. Факт неуплаты сбора обнаруживается позже.

Резидентов ПВТ проблема касается напрямую, так как по Декрету № 12 освобождаются только ограниченные виды услуг. Поэтому мы рекомендуем организовать внутренний контроль за расходами с корпоративных карт, который позволит оперативно выявлять обязательства по уплате оффшорного сбора перед оплатой.

❗️Комитет государственного контроля опубликовал планы выборочных проверок на 2-ое полугодие. Проверить можно ТУТ.
@businesscollegia

Соглашение по трансфертному ценообразованию (ТЦО)

На последнем круглом столе, представитель МНС сообщила, что до настоящего времени соглашения о ценообразовании для целей применения ТЦО, министерство еще ни разу не заключало. Напомним, что этот инструмент был введен с 2019 года как возможность заранее согласовать метод определения рыночных цен по сделкам, подпадающим под контроль. Начальник отдела ТЦО заверила, что МНС открыто для заключения соглашения, но препятствием является тот факт, что плательщики не готовы раскрывать всю информацию о сделке.

Исходя из открытых данных Российской ФНС, за 1ый квартал 2021 года было заключено 3 соглашения о ценообразовании для целей налогообложения. По состоянию на 01.04.2021 ФНС рассматривались 30 заявлений о заключении таких соглашений.
@businesscollegia

Льготы не резиновые

Комитет государственного контроля еще раз подтвердил, что формальные действия, направленные на продление сроков применения льготных налоговых режимов, приводят к доначислениям налогов.

В опубликованном кейсе, чтобы продлить льготный налоговый режим по Декрету № 6 по истечении 7 лет, была реализована схема перевода бизнеса на другое юридическое лицо: в 2019 году была зарегистрирована новая компания, но с тем же учредителем, главным бухгалтером и видом деятельности.

Вновь созданному обществу передана в аренду часть зданий, транспортных средств и оборудования, а штат был в основном сформирован за счет бывших работников Общества, уволенных и трудоустроенных буквально на следующий день к новому нанимателю. Сохранились в полном объеме и взаимоотношения с поставщиками и покупателями.

Проверяющие сделали выводы о том, что деятельность была фактически переведена на новую компанию, которая не имела права на 7 летний льготный период и доначислили налоги к уплате.
@businesscollegia

Неудачная оптимизация

Довольно яркий пример примитивной налоговой оптимизации, которая по сути оптимизацией не является. Дело в том, что при аренде недвижимости, собственником и арендодателем которой является физическое лицо, у арендатора – юридического лица возникает обязанность платить налог на недвижимость по объекту. При этом, во взаимоотношениях:

Арендодатель (Физлицо)—>Арендатор (ИП)

обязанность уплаты налога к ИП от физлица не переходит. Таким образом, бизнес посчитал, что, если в цепочку искусственно добавить ИП в качестве арендатора, можно сэкономить на налоге, ведь для физлица ставка в разы меньше. И действительно, в схеме:

Арендодатель (Физлицо)—>Арендатор (ИП)—>Субарендатор (Юрлицо)

плательщиком налога остается физическое лицо. Но такой подход применим, если все участники независимы и основной целью модели взаимоотношений не является налоговая экономия. Бизнес по какой-то причине посчитал, что поставить в качестве арендатора ИП, который одновременно является директором компании – субарендатора, это хорошая идея.

По результатам проверки налоговики применили ч. 4 статьи 33 НК, предъявив налог на недвижимость и пеню юридическому лицу. В итоге, компания не смогла доказать свою правоту в суде.
@businesscollegia