​​No comments...

Есть ли в Беларуси МСФО?

Не секрет, что бухгалтерская отчетность, составленная по национальным стандартам, не всегда позволяет достоверно оценить финансовое положение компании.

Около 100 компаний публикуют на своих сайтах отчетность, составленную по международным стандартам (МСФО).

В обзоре Аудиторской палаты приведен свод организаций, публикующих отчетность по МСФО на своих сайтах. Информация приведена по отраслям экономики со ссылками на отчетность, размещенную в интернете. @businesscollegia

Кэш и кэшбэк

Указом № 37 от 1 февраля 2020 уменьшен предельно возможный размер платежа наличными по одной сделке. Раньше, если физ. лицо приобретало товары (работы, услуги) у организации (ИП) размер наличной оплаты не мог превышать 1000 базовых величин (29 тыс. руб.). Изменение предусматривает снижение порога до 500 б.в. (14,5 тыс. руб.) и вступает в силу через 3 месяца.

Также принята норма, с учетом которой кэшбэк в пределах 2% от суммы покупки по-прежнему не будет облагаться подоходным налогом у физлиц до 1 января 2026. @businesscollegia

Откуда деньги?

Министр по налогам и сборам анонсировал изменение подходов к контролю за соответствием доходов и расходов граждан (источник – БЕЛТА).

По его мнению, необходимо не просто анализировать имущественное положение физического лица, а пытаться установить источник происхождения средств и рассматривать вопрос о налогообложении именно первоначально полученного дохода, который был сокрыт от налогообложения.

Были обозначены основные признаки сокрытия доходов предпринимателями:
• незначительная налоговая база по налогам от деятельности,
• полное расходование в безналичном порядке всей полученной выручки,
• отсутствие снятия наличных денег со счета на протяжении ряда лет и при этом приобретение имущества.

От себя отметим, что ничего революционно нового в данном заявлении нет. Налоговыми органами всегда декларировались подобные цели. Ведь налогообложение расходов, превышающих доходы (сейчас производится по ставке 16 %) – это вынужденная мера, связанная с невозможностью проверяющих собрать доказательства об источниках скрытых доходов.

Гораздо интереснее не цели, а ресурсы, за счет которых МНС собирается реализовать переформатирование походов. Очевидно, что для этого требуется гораздо более качественная аналитическая работа, внедрение нового программного обеспечения, позволяющего интегрировать сведения из различных баз данных, высокая квалификация персонала.

​​С днем Святого Валентина!

Выгодно ли вступать в брак (добровольный семейный союз) с точки зрения налогов?

➕Плюсы:
❤️ Получать крупные подарки и не платить налог

Если зарегистрированному в браке человеку «вторая половина» подарит квартиру, машину, акции или долю в компании, то не нужно платить 13% подоходного налога с физических лиц. Это право даёт пункт 2.1 статьи 196 НК РБ.
Без налога можно получать подарки не от близких родственников в течение года в сумме, не превышающей 7 521 руб. (в 2020 году – 7 003 руб.)

❤️ Получить социальный налоговый вычет

Если оплатить обучение или купить полис добровольного страхования медицинских расходов (ДМС) для своего супруга или своей супруги, то можно получить налоговый вычет — вернуть 13% от суммы затрат (статья 210 НК РБ).

❤️ Официальными доходами другого супруга подтверждать понесенные расходы

Если налоговым органом при осуществлении контроля за соответствием расходов доходам будет установлено, что расходы физического лица превышают его доходы, то с разницы придется заплатить подоходный налог.
Имущество супругов находится в их совместной собственности и по закону считается приобретённым в браке за счёт общих средств супругов. Поэтому при регистрации имущества на одного из супругов, можно указывать что оно было приобретено за счёт доходов другого супруга.

➖Минусы:

💔 Когда физические лица состоят в браке они являются для налоговых целей взаимозависимыми (ст.20 НК РБ). В сделках в отношений операций между компаниями, контролируемыми такими лицами должны соблюдаться правила:

- налогового контроля трансфертного ценообразования (гл. 11 НК РБ);

- правила тонкой капитализации (ст. 172 НК РБ);

- особенности налогообложения ИП-УСНщиков по доходам, полученным от организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются супруг или супруга (п.1.3 ст. 329 НК РБ).

💔Также следует учитывать, что долги одного из супругов могут быть взысканы за счет совместной собственности всей семьи (ч. 2 ст. 28 КоБС).
@businesscollegia

​​Большая разница

А вы как думаете – что будет «способствовать обеспечению стабильной работы коммерческих организаций»?

Внесены изменения в 159-ый Указ по курсовым разницам. Теперь, право переносить курсовые разницы в бухгалтерском учете до конца 2022 года, распространяется и на налоговый учет.

❕Напомним:
🔹в НК уже внесено право «передвигать» курсовые разницы в пределах одного года в последний квартал;

🔹Указ N 159 не распространяется на курсовые от переоценки «эквивалентной» задолженности. @businesscollegia

Время определиться с политикой

Напоминаем, что вместе с годовой отчетностью до 31 марта в ИМНС необходимо будет направить Положение по учетной политике на 2021 год. Таким образом, поменять способы учета в течение 2021 года задним числом не получится. Только дополнить.

🔹Изменение учетной политики

Отметим, что при изменении учетной политики должно быть приведено обоснование. Изменения могут быть в следующих случаях:

1) по решению компании, но только в том случае, если изменение приведет к повышению правдивости и уместности информации. Такие изменения вносятся только с начала года.
2) при изменении законодательства.
3) при принятии решения о реорганизации или ликвидации.

❕Если результат изменения учетной политики, относящийся к предыдущим периодам - существенный, то в отчетности необходимо отразить результат пересчета за предыдущие периоды.


🔹Дополнение учетной политики

В ходе работы компании, появляются новые операции, по которым порядок учета законодательством не урегулирован либо существует несколько вариантов отражения. В таких случаях, учетная политика может быть дополнена, в т.ч. в течении года. @businesscollegia

Налоговый триллер от АТН

❗️Не рекомендуем смотреть перед сном.

Краткое содержание:

🔹сокрытие наличной выручки общепитом и розницей
🔹самовольное занятие земельного участка без уплаты налогов
🔹дробление бизнеса c целью применения УСН
🔹использование контролируемых иностранных компаний для минимизации налогов в РБ
🔹завышение затрат и обналичка через фиктивных ИП-подрядчиков. http://youtube.com/watch?v=vu0gE7ALDXw

​​Налогообложение ИП - управляющего

Может ли в 2021 году ИП-управляющий применять УСН по ставке 5%? - Да, может – отвечает ИМНС по Витебской области.

Таким образом, если ИП, его близкие родственники (или лица близкого свойства) не являются участниками компании, то по доходам от ее управления, как и ранее, уплачивается налог по стандартной ставке 5 %. Напомним, что в затратах компании вознаграждение, выплаченное в адрес ИП, учитывается в пределах восьмикратной средней зарплаты по организации.

Вообще, следует отметить, что выполнение указанных выше требований не гарантирует отсутствие налоговых рисков. Ведь у налоговиков остается в руках все тот же инструмент – антиуклонительная норма п. 4 ст. 33 НК.

На предположения об отсутствии «деловой цели сделки» налоговиков могут натолкнуть, например, следующие признаки:
🔹ИП управляющий = бывший директор;
🔹существенный одномоментный рост вознаграждения;
🔹отсутствие привязки оплаты работы ИП управляющего к показателям эффективности;
🔹текущие расходы ИП (топливо, канцтовары, оргтехника, представительские и командировочные расходы) оплачивает компания.

❗️Конструкция, где ИП управляющий = собственник (либо единственный участник) компании, даже в случае если уплачен 16% налог, не выдерживает никакой критики. В таких случаях, затраты компании для целей налога на прибыль – «легкая добыча» для налоговиков. @businesscollegia

Контрольная закупка у подконтрольного нерезидента

Все чаще контролирующие органы наказывают предпринимателей за «использование подконтрольных иностранных компаний».

На этот раз работники ДФР установили, что часть импортного товара белорусские предприниматели продавали через российские компании, которые контролировались ими из Беларуси и, видимо, не обладали активами и персоналом, т.е. достаточным сабстенсом в РФ. С использованием реквизитов, печатей и расчетных счетов подконтрольных российских компаний руководители минской фирмы вели свой бизнес.

Подход к определению резидентства таких компаний описан всего двумя абзацами в НК (п. 2 ст. 16 Общей части). Порядок добровольного либо принудительного расчета налоговых обязательств "подконтрольных иностранных компаний" законодательством четко не определен и отдан на откуп творческого подхода контролирующих органов.

Не лишним будет напомнить, что в 2020 году Беларусь присоединилась к Протоколу об обмене налоговой информацией в электронном виде между странами СНГ. Это дает возможность налоговым органам более оперативно получать информацию для анализа и налогового контроля. @businesscollegia

​​Авансовый платеж не за горами

❗️Для организаций, которые должны с 2021 года уплачивать транспортный налог напоминаем: срок уплаты первого авансового платежа - не позднее 22 марта.

Авансовый платеж определяется в размере 1/4 годовой суммы налога, рассчитанной исходя из количества транспортных средств, зарегистрированных в ГАИ на 1 января 2021 года.

При расчетах авансового платежа не учитываются ТС:
🔹снятые с учета до 22 марта;
🔹с действующим на 01.01.2021 разрешением на допуск к участию в дорожном движении, за выдачу которого уплачена госпошлина.

Cуммы транспортного налога включаются плательщиками-организациями в затраты, учитываемые при налогообложении. @businesscollegia

Искусственное дробление

С легкой руки проверяющих упрощенка превращается в общую систему налогообложения. Очередной кейс от КГК, в подтверждение того, что дробить бизнес и применять упрощенку – большой риск. Проверяющие установили, что искусственно раздробив бизнес по сдаче в аренду недвижимости, предпринимательница воспользовалась правом применения УСН.

Как показывает практика, доказать экономическую целесообразность разделения объектов недвижимости между взаимозависимыми лицами, особенно когда объекты недвижимости «исторически» принадлежали одному субъекту – проблематично. Особенно, когда все объекты используются одинаково – для сдачи в аренду.

❗️В релизе указано, что предпринимательница оформила объекты недвижимости на мать и сестру и сдавала в аренду «от их имени». В то же время, уголовное дело возбуждено в отношении всех троих ИП, между которыми раздроблен бизнес. Каждому предпринимателю насчитали к доплате НДС и подоходный налог.

УСН по ставке 16 %

МНС разъяснило, что с 2021 года ставка налога при УСН в размере 16 % применяется в отношении выручки, полученной индивидуальными предпринимателями не только от белорусских, но и от иностранных организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти ИП и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства.

​​Налоги на крипту: РБ vs РФ

Несмотря на возможное сближение налогового законодательства в будущем, Беларусь и Россия демонстрируют диаметрально противоположные подходы к налогообложению доходов физических лиц от криптовалют. Этот вопрос становится особенно актуальным с учетом текущего роста BTC, ETH и других активов. Рыночная капитализация BTC на текущий момент превышает 1 трн. $.

С 1 января 2021 года в РФ вступил в силу закон «О цифровых финансовых активах». В этом году резиденты РФ до 30 апреля должны задекларировать доход от продажи криптовалюты, полученный в 2020-ом. Налоговая база при налогообложении операций с криптовалютой определяется как разница между доходом от ее продажи и расходом на ее приобретение. Налог уплачивается по ставке 13 % до 15 июля.

В то же время в Беларуси, доходы физлиц от деятельности по майнингу, покупки и продажи криптовалюты декларированию не подлежат и налогами не облагаются до 1 января 2023 г. @businesscollegia

Собственникам бизнес-центров и коммерческой недвижимости, которая сдается в аренду под торговые помещения, необходимо очень хорошо разбираться в структуре бизнеса своих арендаторов. Или просто платить повышенный налог, перекладывая его на арендаторов https://telegra.ph/Zemelnyj-nalog-dlya-torgovyh-obektov-04-05.

ПВТ: электронные деньги и счета за границей

❗️Напоминаем, что резиденты ПВТ, имеющие счета в иностранных банках должны ежеквартально отчитываться в Администрацию парка и налоговую инспекцию о движении денежных средств. Кроме того, аналогичную информацию необходимо предоставлять о движении электронных денег по электронным кошелькам.

Срок предоставления информации за 1 квартал 2021 года – не позднее 10 апреля. @businesscollegia

​​Блокчейн все помнит

Мы уже писали, что в России физические лица до 30 апреля 2021 должны задекларировать доход от продажи криптовалюты, полученный в 2020-ом году. При этом, в соответствии с действующими нормами закона, физлицо вправе не декларировать сам факт наличия криптоактивов. И вот, уже в апреле Госдума рассматривает новый законопроект, инициатором которого выступила ФНС. Новый закон предполагает обязательное декларирование цифровой валюты и ответственность за сокрытие или искажение такой информации.

Пока нельзя однозначно утверждать, что российский тренд будет актуален в нашей стране. Напомним, что до 1 января 2023 г. полностью освобождаются от налогообложения доходы физлица от операций с криптовалютами (и иными токенами). Отсутствует обязанность уплачивать подоходный налог с доходов от деятельности по майнингу, приобретению (в том числе в порядке дарения), отчуждению токенов за любую валюту, электронные деньги.

По сути, физлицам предоставляется возможность совершать любые операции с токенами без налогообложения. Кроме того, до 2023 года отсутствует обязанность декларировать цифровые активы.

❗️Однако, следует учитывать следующие подводные камни:

- операции физических лиц с криптовалютой являются легальными, пока не обладают признаками предпринимательской деятельности (например: покупка/продажа крипты по поручению третьих лиц);

- если источником существенных доходов, является продажа крипты - необходимо быть готовым предоставить в налоговые органы подтверждение всей цепочки транзакций, включая приобретение цифровой валюты. Такими доказательствами могут быть: договора при Р2Р сделках, скриншоты из личных кабинетов криптобирж и кошельков, отчеты бирж о проведенных сделках (при возможности их получить), выписки по счетам в банках и любые другие документы. @businesscollegia

Коварная «тонкая капитализация»

Часто сталкиваемся с ситуациями, когда компании, применившие механизм «тонкой капитализации» (ст. 172 НК) в прошлых годах, забывают о влиянии найденных после составления отчетности ошибок в бухучете.

☝️Напоминаем, что исправления ошибок в бухгалтерском учете, влияющие на величину нераспределенной прибыли, «задевают» показатель собственного капитала. От него напрямую зависит коэффициент капитализации, и, следовательно, сумма затрат, которую можно учесть при расчете налога на прибыль.

Допустим, компания в 2021 году после составления отчетности обнаружила и исправила ошибку за 2020 год. Если в результате исправления, показатель собственного капитала изменился, нужно пересчитать предельную сумму, относимую на затраты и сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2020 год.

👉Ознакомиться с сутью механизма «тонкой капитализации».

@businesscollegia

​​Справка Uber ML B.V.

Устранить двойное налогообложение в 2021 году партнеры UBER могут с помощью графического образа справки.