​​Налогообложение криптовалюты у юрлиц

Продолжая тему предыдущего поста, ответим на вопрос: что с налогообложением у юридических лиц по операциям с криптовалютой?

Для резидентов ПВТ доходы от любых операций (майнинг, создание, приобретение, отчуждение) с криптовалютой не облагаются налогами.

Для всех остальных юр. лиц. в РБ не признается объектом налогообложения прибыль от отчуждения крипты путем ее обмена на иную криптовалюту (например: BTC на ETH). Доходы от других операций будут подлежать налогообложению.

Может ли белорусское юрлицо (не резидент ПВТ) получить криптовалюту за поставленные товары (работы, услуги или имущественные права)?

Токены (в том числе криптовалюта) не являются деньгами или электронными деньгами. Получение криптовалюты – это приобретение имущественных прав.

Следует отметить, что юридические лица (за исключением резидентов ПВТ) имеют право приобретать, отчуждать криптовалюту, совершать с ней иные сделки (операции) только через белорусских операторов криптоплатформ, операторов обмена криптовалют и иных резидентов ПВТ.

Таким образом, при участии резидента ПВТ, имеющего право вести соответствующую деятельность, белорусская компания вправе получить от заказчика криптовалюту в обмен на товары (работы, услуги или имущественные права). @businesscollegia

Вернуть НДС – это реально

Вопрос от подписчика: Правда ли, что резидент ПВТ может вернуть из бюджета НДС от купленной техники?

Да, если вы IT-компания и планируете покупку компьютерной техники, мебели или других основных средств. Не зачтенная сумма налога, уплаченная при покупке основных средств и нематериальных активов в 2020 году, подлежит возврату в 2021 году. Такая возможность есть у резидентов ПВТ и других компаний, которые работают с НДС, но налог по выручке отсутствует или незначительный.

Налог можно вернуть по 1/4 за каждый квартал 2021 года или ежемесячно по 1/12 – в зависимости от выбранного отчетного периода.

ЧТО НУЖНО сделать?

1. Указать порядок вычета в учетной политике на 2021 год;
2. Отразить суммы НДС в бухгалтерском учете;
3. Вовремя подписать входящие счет-фактуры от поставщиков;
4. Отразить превышение налоговых вычетов в декларации;
5. Вместе с декларацией отправить в налоговую инспекцию заявление на возврат.

✅Памятка по возврату НДС!

​​Внеррасходы на COVID-19

ИМНС по Брестской области опубликовала разъяснение, из которого следует, что расходы компании на проведение тестирования работников на наличие инфекции COVID-19, можно включать состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль с 21.09.2020, вне зависимости от способа лабораторного исследования.

ИМНС ссылается на последние Рекомендации Минздрава (письмо от 21 сентября 2020 г. № 7-19/15320), которые устанавливают минимальный, но не исчерпывающий перечень санитарно-противоэпидемических мероприятий, выполнение которых направлено на снижение рисков распространения инфекции.

Кроме того, налоговая упоминает письмо Минздрава от 21 сентября 2020 г. № 7-19/15357, согласно которому, к категории иных мероприятий, направленных на предотвращение дальнейшего распространения COVID-19, отнесено проведение работникам организаций лабораторных исследований на инфекцию COVID-19 независимо от метода исследования, включая лабораторные исследования:
- методом ПЦР,
- методом диагностики на определение антител к COVID-19. @businesscollegia

​​На УСН с 2021

Перед новым годом самое время задуматься о переходе на УСН. Для этого необходимо до 31 декабря 2020 г. подать в налоговый орган по месту своего нахождения уведомление по установленной форме.

Для перехода на УСН у организаций выручка за 9 месяцев 2020 года не должна превышать 1 538 843 рублей (у ИП - 330 750 рублей), а численность работников в среднем не более 100 человек.

Также следует учитывать, если в 2020 году вы перешли с УСН на общую систему налогообложения, вернуться на УСН можно только через год, то есть с 2022 года.

Как и ранее, организации, уведомившие о переходе на УСН с 2021 года, вправе отказаться от ее применения до 20 февраля 2021 г. (п. 5 ст. 327 НК).

Антикризисные меры подъехали

❗️Замминистра финансов анонсировал возможное повышение налогов в 2021-2022 годах. Предлагается повышение ставки подоходного налога с 9% до 13% для работников компаний-резидентов ПВТ и Китайско-белорусского индустриального парка "Великий камень".
Возможно также повышение ставки налога на прибыль для операторов сотовой связи и оператора по обязательному оказанию универсальных услуг электросвязи с 18% до 30%. Подробнее тут 👇

Необоснованный посредник

Специалистами ДФР идентифицирована очередная схема искусственного дробления бизнеса.

Суть схемы
Производитель (ОСН) оформляет продажу определенного объема продукции покупателям не напрямую, а через взаимозависимую компанию (УСН без НДС). Продажа на «свою» компанию с УСН идет с минимальной надбавкой. Вся маржа остается у взаимозависимой компании, а проверяющие делают вывод о занижении налоговой базы по НДС и налогу на прибыль, в связи с неправомерным применением особого режима.

Так как нюансы нам не известны, можно только предполагать какие доказательства были собраны проверяющими. Скорее всего вывод о неуплате налогов базировался на банальном отсутствии у компании-посредника экономической функции в цепочке сделок. Т.е. присутствие посредника только на бумаге и в расчетах.

В ином случае, если посредник имеет реальную функцию (отдел продаж, склад и др.), в подобной ситуации на повестке стоял бы вопрос об экономическом обосновании примененных производителем цен (ст. 87 НК). @businesscollegia

​​Должок!

МНС тонко намекает о необходимости уплаты налогов и своевременного предоставления деклараций.

Дивиденды для ПВТ

В связи с грядущим увеличением ставки подоходного налога для резидентов ПВТ, подписчики спрашивают: целесообразно ли выплачивать дивиденды до 31 декабря 2020 года?

Если исходить из действующих на сегодняшний день норм:

- ставка подоходного налога не зависит от даты выплаты дивидендов, так как датой фактического получения дохода в виде дивидендов является день принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов (подп. 1.9 ст. 213 НК);

- на сегодняшний день ставку налога планируется увеличить до 13 % только в отношении доходов по трудовым договорам. К таким доходам не относятся дивиденды, в отношении которых, как и ранее, применяется ставка 9 %. @businesscollegia

Изменение ставок НДС

❗️МНС опубликовало письмо, в котором раскрыты особенности применения нового порядка исчисления НДС и действий плательщиков в переходный период. Напоминаем, что с 2021 года:
• отдельные позиции продовольственных товаров и товаров для детей будут облагаться НДС по ставке 20 % (ранее – 10%);
• при ввозе и продаже лекарств и мед. изделий будет применяться ставка НДС в размере 10% (ранее – освобождение).

​​Налоговый кодекс - 2021

❕1 января опубликован Закон об изменении Налогового Кодекса на 127 страницах. Обзор изменений можно прочитать здесь.

Применение МСФО в РБ

Аудиторской палатой подготовлен обзор применения МСФО белорусскими компаниями на основании данных консолидированной отчетности за 2019 год, опубликованной в 2020 году. В обзор включены 57 открытых акционерных общества.

Интересные факты:

🔹в 84% ОАО доля государства в уставном фонде больше 50%;

🔹за 2019 год 75% организаций получили прибыль по МСФО, 25% - убыток;

🔹у 16% организаций из обзора отрицательный собственный капитал, то есть обязательства превышают имеющиеся активы;

🔹самая прибыльная группа из обзора - ОАО "Газпром трансгаз Беларусь" - чистая прибыль за 2019 год составляет 577 млн. руб.;

🔹cамая убыточная группа - ОАО "БМЗ" - чистый убыток за 2019 год - "минус" 148 млн. руб.

☝️Это данные за докоронавирусновыборный 2019 год. Данные за великий и ужасный 2020-ый будут еще интереснее. @businesscollegia

​​Дзень перад Калядамі

6 студзеня называецца па ўкраінску Переддень Рiздва, па-руску - Сочельник, а па-беларуску – дзень перад Калядамі ці Вігілія. Людзі ўзмоцнена рыхтуюцца да ўрачыстасці – прыбіраюць у доме, рыхтуюць пачастункі.

У гэты час Міністэрства па падатках і зборах падрыхтавала тлумачэнне па зменах стаукі Падатка на дадатковую вартасць (рус. – НДС) з 10 % на 20 % па мучным кандытарскім вырабам. Цікава, што пад павышенне ставак трапіла Імбірнае печыва (код 1905 20 ххх х).

Віншуем з Калядамі!

​​Поддержка экономики

❕Внесены изменения в прошлогодний Указ № 143 «О поддержке экономики». Добавлены новые нормы, а также частично продлено время действия уже существующих.

Так, мораторий на увеличение базовой арендной величины продлен по 31 марта 2022 г. (действовал по 30 сентября 2020 г.). Излишне уплаченная арендная плата за октябрь–декабрь 2020 г. должна быть зачтена в счет будущих платежей.

Для арендодателей, предоставивших отсрочку по арендной плате за 1 полугодие 2021 г., уплата НДС переносится на 4 квартал/декабрь 2021 г.

Также добавлено право не проводить инвентаризацию АКТИВОВ (за исключением финансовых) за 2020 год при условии согласования с собственниками имущества (учредителями, участниками).

​​Как нельзя возвращать НДС из бюджета

Один из законных способов вернуть из бюджета накопленный «на вычетах» НДС существует для организаций, находящихся в процессе ликвидации.

Однако, не стоит такой процесс возврата делать искусственно, иначе будет бан. Об этом напомнило МНС на своей страничке с плохими примерами (ситуация 12).

Предприятием после начала процесса ликвидации подано заявление о возврате и декларация с отражением суммы вычетов по НДС, превышающей более чем в 500 раз обороты, облагаемые по ставке 20 %.

В ходе проверки установлено, что данное предприятие создано путем выделения из другого предприятия, в результате чего в соответствии с разделительным бухгалтерским балансом проверяемому субъекту переданы налоговые вычеты по НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые и были отражены в представленной налоговой декларации по НДС.

Проверяющие доказали, что предпринимательская деятельность компанией не велась. А целью ее создания стал возврат вычетов по НДС из бюджета путем инициирования процедуры ликвидации.

В данной связи, в ходе проверки произведена корректировка суммы налоговых вычетов по НДС и отменен ее возврат на основании п. 4 ст. 33 НК.

@businesscollegia

​​ИП на УСН получает доходы от своей организации

До 2021 года ИП не имел право применять УСН, в отношении доходов, получаемых от компаний, в которых ИП сам либо его близкие родственники являлись участниками, собственниками (подп. 1.2.1 ст. 326, подп. 2.17 ст. 328 НК-2020). Такие доходы облагались подоходным налогом у ИП по ставке 16 %.

С 2021 года такие доходы решено облагать не подоходным налогом, а налогом при УСН по ставке 16%. При этом:
- ИП не смогут учесть расходы по данной деятельности, так как налог УСН исчисляется от выручки;
- в отношении указанных доходов НДС применятся не будет (если УСН без НДС);
- расширился круг «своих» лиц. К их числу отнесены брат (сестра), дед (бабка), а также лица, состоящие в отношениях свойства, - близкие родственники другого супруга, в том числе умершего.

❕Обратите внимание! До 2021 года подоходный налог по ставке 16 % применялся только при условии владения (участия) в компании. С 2021 года достаточно просто руководить (быть директором, иметь родственника-директора) компанией, выплачивающей доход. Такой доход при применении УСН должен облагаться по ставке 16%. @businesscollegia

​​О финансовом рынке и экономике Беларуси

Как зарабатывать деньги в кризис, не тратя время и эмоции впустую?

В первую очередь, нужно обеспечить себя правильными источниками информации.

Представляем подборку белорусских каналов на темы, связанные с финансами:

@belarus_finance – это авторский канал о финансовом рынке и экономике Беларуси и не только. Как и все мы, автор надеется, что в стране наконец-то появится эффективная финансовая система, которая улучшит благосостояние белорусов

@income_shabbat – «Заработать на белорусском фондовом рынке и выжить» - новости, наблюдения и аналитика от белорусского инвестора

@finbel - все о личных финансах в Беларуси - инвестиции, карточки, кэшбэки, тарифы, налоги

@nachitannyj_investor - обширная библиотека бесплатных книг по финансам и инвестициям

@bikratings - проект рейтингового агентства, публикуется аналитика по различным отраслям экономики Беларуси

@naszyhroszy - статистика государственных финансов Беларуси

@belarus_issuers - анализ эмитентов облигаций, оценка белорусских компаний, рейтинги компаний

@binvesting - обучающие видео по теме инвестиций, обзоры ETF

​​Грустный понедельник (Blue Monday)

Третий понедельник января считается самым депрессивным днем в году.

Такое название третьему по счету январскому понедельнику дали из-за постпраздничной хандры, вины за отказ от новогодних обещаний, холода и других не менее мрачных факторов, которые наваливаются на многих из нас в первый зимний месяц.

КГК Витебской области также не добавляет бухгалтерам оптимизма. В ведомстве сообщили: сотрудники госконтроля региона систематически выявляют нарушения законодательства при составлении бухгалтерской отчетности и отражение в ней неполных данных.

Наиболее типичное нарушение - когда полностью не указывается информация о составе имущества предприятия (основных средств) и его изменении, имеющейся дебиторской задолженности, полученных доходах и понесенных расходах по отдельным видам деятельности, о номинальной стоимости акций акционерного общества.

Для бухгалтеров сейчас горячая пора по закрытию года и подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2020 год. Примечания к бухгалтерской отчетности важная часть годовой отчетности, которые должны раскрывать обязательную и иную информацию уместную для понимания ее пользователями.

Индивидуальная годовая отчетность не позднее 31 марта должна быть предоставлена в ИМНС. Обращаем внимание, что с этого года добавлено требование - необходимо также приложить положение об учетной политике на 2021 год.
@businesscollegia

​​Хотите, как в США?

21 января на совещании с Советом министров прозвучало требование предложение существенно ужесточить наказания за неуплату налогов. В качестве примера приведены «бешеные сроки» за налоговые преступления, предусмотренные законами в США.

Необходимо понимать, что при введении наказаний следует учитывать различия в налоговых и судебных системах разных стран. Например, можно проанализировать результаты исследования Всемирного банка «Doing Business» в части налогообложения.

Исследование анализирует налоги и обязательные отчисления, которые предприятие средних размеров должно уплатить в соответствующем году, а также административное бремя, связанное с уплатой налогов и отчислений, и процессы после подачи отчетности и уплати налогов.

Для целей расчета суммарной налоговой ставки (строка 4) учитываются только налоги, бремя которых фактически несут компании (с методологией можно ознакомиться здесь).

По последним данным, США в общем рейтинге по налогообложению занимает 25–ое место. Беларусь же находится на 99-ом месте, сразу за Болгарией (97) и Кирибати (98). @businesscollegia

​​Одна схема - четыре ошибки

КГК опубликовал очередной кейс, который демонстрирует, что подходы при проведении проверки семейного бизнеса все чаще приобретают комплексный характер, т.е. активно проверяют не только субъект хозяйствования, но и собственников бизнеса.

Проверяли две компании, которые занимались пассажирскими перевозками (маршрутными такси). Учредители – муж и жена. Итоги проверки - следующие:

1. Учредители приобретали микроавтобусы в России как физические лица, т.е. без уплаты ввозного НДС, хотя планировали их использовать в деятельности компаний. Предъявлена неуплата НДС при ввозе микроавтобусов из РФ;

2. Затем микроавтобусы были подарены учредителями своим компаниям. Доходы компаний в виде стоимости авто не включены в налоговую базу (система налогообложения и организационно-правовая форма юрлиц пресс-релизе не уточняется);


3. Два микроавтобуса были проданы учредителями в адрес своей компании, которая при выплате дохода не удержала подоходный налог;

4. Проанализировали расходы учредителей и установили превышение задекларированных доходов на сотни тысяч рублей. В связи с этим КГК подключил налоговиков для выявления источников доходов учредителей. @businesscollegia

​​Опять дробление

Незаконная налоговая оптимизация может представлять собой не только прямое нарушение законодательства, но и действия, формально не запрещенные, но представляющие собой злоупотребление правом с целью получения налоговой выгоды.

Однако, большинство кейсов по «антиуклонительной» норме (п.4 ст. 33 НК), публикуемых МНС, все же представляют собой очевидные нарушения законодательства о налогах.

Рассмотрим недавно опубликованный Пример 11.
Компания № 1, применяющая общую систему налогообложения, обладает активами и занимается сдачей их в аренду. Вместе с тем, часть сделок по сдаче в аренду оформляется через подконтрольную Компанию №2, которая применяет упрощенную систему налогообложения. Проверяющие доказали, что, фактически, затраты по данным сделкам несла Компания № 1, а выручку отражала Компания №2. Таким образом, прибыль искусственно «выведена» из-под налогообложения в Компанию №2, применяющую особый режим (УСН).

Если в группе взаимозависимых компаний есть субъекты, применяющие особые режимы налогообложения, при проверке налоговики будут тестировать их на «искусственность» создания. @businesscollegia