ОТНОШЕНИЯ БИЗНЕС-ПАРТНЕРОВ. ДОЛЯ СОТРУДНИКУ. Часть 1.

⭐️Часто слышим о желании собственников бизнеса наделить своих ТОПовых сотрудников долями/акциями в нем. Для их мотивации. И, как правило, на этом идея заканчивается. У нас же возникает множество вопросов, потому что нам эту идею надо юридически упаковать.
Что мы спрашиваем✍️:
❓Насколько это желание глубинно? Вы действительно хотите на уровень с собой или на «-1» поставить это лицо, сделать его равноправным или младшим партнером?
❓Если это лицо увольняется/уходит из бизнеса, его доля ему остается или он должен ее вернуть? А по какой цене? Или безвозмездно?
❓А если работник неожиданно умирает, его наследники входят в компанию или получают действительную (=рыночную) стоимость доли?
❓Он имеет право на весь объем дивидендов, который ему будет причитаться?
❓Он может самостоятельно голосовать по тем вопросам общих собраний, решения по которым принимаются единогласно или иным квалифицированным большинством?
❓Он может запрашивать о компании всю ту информацию, право на запрос которой ему дает закон?

Не трудно догадаться, какие часто встречающиеся ответы мы получаем. Хотя ситуации, конечно, бывают разные.
В итоге, как правило, выходит, что собственникам бизнеса нужна структура, которая бы позволяла зафиксировать следующие правила игры🎮:
✔️доля дается сейчас безвозмездно;
✔️должна быть предусмотрена возможность непропорционального получения дивидендов. Вдруг дела пойдут так хорошо, что прибыли, причитающейся ТОПу, будет очень много.По честному, собственники всегда в голове держат максимально возможную сумму, несмотря на кудрявые формулы расчета мотивации;
✔️если перестаешь трудится - верни долю по номиналу или по заранее понятной цене;
✔️доля по наследству не переходит;
✔️супруги и кредиторы ТОПа не могут претендовать на долю;
✔️по части принципиальных вопросов ТОП должен голосовать так, как скажет собственник.
И в идеале бы вообще иметь возможность дернуть стоп-кран и обнулить всю ситуацию)))) ⛔️

И да, все эти условия можно юридически зафиксировать в строгом соответствии с законами. Как? Жмите 👍 и мы поделимся несколькими нашими кейсами.

ЛИЧНЫЕ ФОНДЫ. ТАК ДЕЛАТЬ НЕЛЬЗЯ!

🚨На днях в одном из каналов про инвестиции в описании сути Личного фонда указали примерно следующее:

Вот взяли вы кредит в банке. Купили активы и вложили их в Личный фонд, а с банком не рассчитались. Так вот банк потом не сможет эти активы забрать.

☄️Наше мнение - еще как сможет!

Создавая Личный фонд, НЕЛЬЗЯ НЕ УЧИТЫВАТЬ судебную практику по субсидиарной ответственности собственников бизнеса по его долгам и практику по взысканию налоговой недоимки.

Если Личный фонд создан на «токсичных активах», то на его имущество гарантировано будет обращено взыскание.

Если личный фонд создан на средства, обналиченные через однодневки или полученные посредством искусственного дробления бизнеса - претензии гарантированы и обоснованы. Тут еще не забывайте про отдельные составы преступлений в УК РФ…

Если в личный фонд переданы активы, которые должны были быть направлены на расчеты с кредиторами - претензии гарантированы и обоснованы.

Поэтому давайте без иллюзий. ⛔️
#личные_фонды

ОТНОШЕНИЯ БИЗНЕС-ПАРТНЕРОВ. ДОЛЯ СОТРУДНИКУ. Часть 2.

В продолжение темы о наделении ТОПов долями/акциями в бизнесе наша первая зарисовка.

Сразу обозначим. Зачастую мы очень критически относимся к идее давать доли в бизнесе сторонним лицам. Всегда защищаем собственника. Даже иногда от него самого. Поэтому одним из вариантов является Наделение долями в холдинговой компании.

📎Берем материнскую (холдинговую) компанию, которая владеет долями в операционных. Например, на 100% (про УСН, конечно, речи уже нет). И доли ТОПам даем именно в материнской, а не в операционных. Почему?
Зачастую так всем понятнее. Вот головная компания. Она владеет всеми остальными. Вот здесь раздаем доли. И есть второе преимущество. Но о нем в конце.

Что учитываем и делаем:
1️⃣Выбираем форму материнской компании, если ее можно создать с нуля. Напоминаем, что у вас в арсенале не только привычные общества, но и кооперативы, и товарищества. Все со своими особенностями, недостатками и преимуществами.
2️⃣Если решаем, что доля в бизнесе наследникам ТОПов не переходит, то АО не берем. Там наследование по уставу не запретить, а утяжелять модель завещаниями и наследственными договорами не любим.
3️⃣Если по вашим правилам игры ТОП владеет долей пока работает, то Корпоративный договор обязателен. По его условиям он обязан продать акции/доли, если трудовой договор (иное его участие в бизнесе) прекращается.
4️⃣Фиксируем стоимость для такой обязательной продажи. Или формулу ее расчета. Опять на основе договоренностей.
5️⃣Если это ООО, то в Уставе закрепляем, что право на выход может быть предоставлено конкретному участнику решением ОСУ. Может пригодиться и автоматизма нет.
6️⃣Максимальный размер доли, который вы оставляете для ТОПов, не должен превышать 1/3. Чтобы оставить себе квалифицированное большинство голосов. При этом в Корпоративном договоре фиксируем, по каким вопросам ТОПы обязаны голосовать так, как голосует мажоритарий. Санкции обязательны.
7️⃣Если правила игры позволяют - ТОП предоставляет Собственнику опцион, по условиям которого он у него выкупает долю/акции по такой-то цене, в том числе при наступлении каких-то событий. Или без такой зависимости.
8️⃣Определение стоимости доли обязательно. Нельзя оставлять возможности для расчета стоимости по закону. Напоминаем, это материнская компания, а следовательно, стоимость долей дочерних влияет на стоимость долей в материнской.

И последнее. ⚡️Несмотря на п. 7, перед включением ТОПов в материнскую, на ее доли в дочерних в интересах Собственника также можно выдать опционы. Чтобы была возможность дернуть стоп-кран⛔️, если что-то пойдет не так на уровне материнской. С переходом прав по опциону наследникам собственника.

🔔Конечно, все индивидуально и куча других вопросов может возникнуть. Но схематично, вполне рабочий вариант, потому что опробованный.

Продолжение следует.

ЛИЧНЫЕ ФОНДЫ. ПРАВА УЧРЕДИТЕЛЯ КАК ВЫГОДОПРИОБРЕТАТЕЛЯ

Учредитель Личного фонда может быть его выгодоприобретателем. И даже единственным. Если он резидент РФ🇷🇺, то получаемые от Личного фонда доходы не подлежат обложению НДФЛ (п. 18.2 ст. 217 НК РФ). Как правило, в таком варианте в Условиях управления фондом мы не указываем ни виды выплат, ни их периодичность. А просто фиксируем

При жизни Учредителя состав Выгодоприобретателей, вид, размер, порядок и сроки передачи (выплаты) им денежных средств, имущества, имущественных и неимущественных прав Фонда определяется решениями Учредителя.

На случай же смерти, признания умершим или безвестно отсутствующим уже указываем конкретных лиц и их права.

Но нас беспокоит вот что. Права Учредителя на случай признания его недееспособным/ограниченно дееспособным. Считаем это важным моментом, требующим своего отдельного регулирования.

В такой ситуации в интересах Учредителя должны быть гарантированы доходы, оплата медицинских и иных услуг💸➕🏠. Нельзя надеяться на покрытие этих расходов за счет доходов иных Выгодоприобретателей (супругов, детей, родителей). Жизнь бывает непредсказуемой. А потому не должно быть нужды в доверии. В Условиях управления фиксируем состав Выгодоприобретателей, в числе которых и Учредитель, и их права отдельно на такой случай. На этот же случай должна быть продумана и система управления🛡.
#личные_фонды

☄️ОБНАРУЖИЛАСЬ СУЩЕСТВЕННАЯ ПРОБЛЕМА С СОКРЫТИЕМ УЧРЕДИТЕЛЯ В ЕГРЮЛ!

Напомним, что теперь данные об Учредителе Личного фонда должны быть скрыты. Выглядит это вот так.
Однако, как отметил сам регистрирующий орган (Письмо ФНС России от 30.08.2024 №КВ-4-14/9963@ «О государственной регистрации личных фондов»)

Для внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений об ограничении доступа к сведениям об учредителе личного фонда до доработки программных средств регистрирующий орган самостоятельно проставляет соответствующую отметку при вводе данных об учредителе из заявления о государственной регистрации.

В переводе на человеческий: мы пока в ручном режиме вносим отметку о сокрытии сведений. Пока нам программу не поправят.

В итоге вот что получается: ПО НЕКОТОРЫМ НОВЫМ ФОНДАМ ВНОСЯТСЯ СВЕДЕНИЯ ОБ УЧРЕДИТЕЛЕ И ЧЕРЕЗ ПАРУ ДНЕЙ СКРЫВАЮТСЯ.
Формально - все исполнили. Но Интернет помнит все⚡️. И сервисы, предоставляющие услуги о проверке контрагентов, исторические сведения отражают. То есть видно, что Иванов шесть дней значился учредителем ЛФ. А в отношении Личного фонда это, считай, актуальные всегда сведения.

❗️Поэтому если принципиально скрыть учредителя от любопытных глаз - рекомендуем подождать. Правда, на нашей памяти однажды на внесение технических исправлений ушло полгода….

Не во всех случаях такая проблема. Но она есть. Больше всех грешат этим в СПБ.

ОТНОШЕНИЯ БИЗНЕС-ПАРТНЕРОВ. ДОЛЯ СОТРУДНИКУ. Часть 3.

🔼Продолжаем тему о наделении ТОПов долями/акциями в бизнесе.
Здесь мы обозначили обязательные вопросы для собственника, решившегося на это. А здесь рассмотрели первый вариант, когда доля дается в холдинговой компании.
Сегодня условно второй вариант - доля в Управляющей компании.

Один из минусов наделять долей в холдинговой компании - стоимость доли рассчитывается с учетом стоимости долей всех дочерних обществ. А ведь вполне может быть, что конкретный ТОП претендует на прибыль только определенных направлений=организаций.
Альтернативным вариантом является наделение долями/акциями в Управляющей компании. Условное название для организации, оказывающей группе компаний управленческие услуги. Полагаем, что ее целесообразность не нужно объяснять. Частый субъект в холдинговых структурах.

Как правило, здесь даются доли «общехолдинговым» ТОПам - директорам направлений (коммерческий, финансовый, исполнительный и т.п.). Тем, чья деятельность в том или иной объеме влияет на всю группу.
Базовый алгоритм фиксации:
✔️если говорим про ООО, то по уставу можно прямо запретить наследование. Участники только те - кто сейчас трудится на благо бизнеса;
✔️при этом особо переживать о необходимости выплаты действительной доли наследникам не приходится, поскольку здесь регулярно распределяется прибыль, как мотивационная составляющая, а следовательно, размер ДСД не будет большим;
✔️те вопросы, которые ТОПы принимают - относим к решениям ОСУ. Не забудьте адекватный порядок созыва и проведения собраний записать;
✔️часто решения принимаются «руками», что и нужно отразить в уставе ООО;
✔️также отразить возможность непропорционального распределения прибыли. Точно пригодится;
✔️между всеми участниками заключается корпоративный договор (КД), к которому вновь включаемые ТОПы обязаны присоединиться;
✔️в КД фиксируем порядок принятия решений (например, по вопросу получения кредитов у фин. дира решающий голос); ответственность за конкурирующую деятельность (пропишите только, что это такое); условие, что если перестал работать - должен продать долю по такой-то цене или обязан воспользоваться правом выйти из ООО; порядок посчета прибыли к распределению;
✔️отдельно проработать договор УК с управляемыми. Как вы транслируете решение ТОПов? Это или договор оказания услуг, или выполнение функций ЕИО.
Помимо прочего, это отличный вариант фиксации зон ответственности ключевых руководителей. О чем собственники часто спрашивают.

Пытливый ум, прочитав изложенное, должен спросить:

а чем вам плох Совет директоров. Он же может быть в ООО тоже. Включайте в него ТОПов, должности не наследуются, супруги с кредиторами не претендуют, выплаты возможны, и освободить от занимаемой должности можно в любой момент. И не надо городить огороды в виде отдельных управляющих компаний🗑.

Мысль, конечно, здравая. И Совет директоров в ООО порой очень классный инструмент.

Но что не так с ним, если мы хотим именно зафиксировать условие на долю в бизнесе=на участие в прибыли? ✍️Пишите в комментариях ваши варианты, а мы потом поделимся нашим опытным мнением.🤫

Личный фонды. Ликвидация по воле Учредителя

Мы уже обозначали, что Личный фонд можно ликвидировать по любому основанию, если оно предусмотрено в Уставе Фонда и/или Условиях управления. Да, для этого нужно будет сходить в суд⚖️. Но это обоснованно. Специфика компании все-таки требует стороннего компетентного взгляда на соблюдение воли Учредителя и норм законодательства.

Кстати, в разрабатываемом сейчас Уставе фиксируем такую волю Учредителя:

Совет выгодоприобретателей, в который входят совершеннолетние выгодоприобретатели Фонда, через 15 лет после смерти Учредителя могут принять решение о ликвидации Фонда.

Здесь особенность активов предполагает долгое существование Личного фонда.

☄️Тот факт, что такое условие законно, подтверждается и судебной практикой.
Так, суд принял решение о ликвидации наследственного фонда (разновидность личного), учитывая что выполнена следующая воля его Учредителя:

Фонд получил все имущество и деньги учредителя после его смерти, реализовал в установленные сроки недвижимость и вырученные средства передал выгодоприобретателям в предусмотренных долях.

Решение Мещанского районного суда города Москвы от 13.06.2024 по делу №2а-0672/2024

Ситуация, похожая на один из наших кейсов.

Из этого дела делаем два вывода:
-вы сами устанавливаете условия для ликвидации Личного фонда;
-да, в России есть случай создания и ликвидации Наследственного фонда.
#личные_фонды

Личные фонды. Движение денег и сопутствующие налоги

Создавая Личный фонд, необходимо уделить особое внимание механизму движения денежных средств💸. Особенно, если фонд участвует в тех или иных компаниях группы. Здесь две задачи:
1️⃣обеспечение финансовых потоков на ЛФ - какие доходы он получает или за счет чего финансируется его деятельность и, соответственно, выплаты выгодоприобретателям;
2️⃣обеспечение оптимального налогообложения при движении этих потоков.

Поясняем.
❓Например, ЛФ владеет долей 50% в операционной компании. Предполагается, что его основной источник доходов - дивиденды. Вопрос: отношения с партнером по операционной компании точно обеспечат регулярное распределение прибыли? Может для подстраховки с партнером следует заключить корпоративный договор, предусматривающий регулярное распределение в заранее установленных границах. И, в принципе, прибыль холдинга где и как оседает? Точно ли именно эта операционная компания является в этом вопросе ключевой? И останется ли она ключевой, после смерти Учредителя фонда?

❓Та же логика и при владении посредством Личного фонда активами бизнеса. Кто и как решает, по какой стоимости имущество сдается в аренду? Кто контролирует своевременность арендных платежей? Если при жизни Учредителя эти вопросы кажутся странными, ведь всё в его руках, то после его смерти далеко не факт, что его наследники будут обладать той же степенью неформальной власти.

Если говорить именно про корпоративную структуру с участием Личного фонда, владеющего какими-то компаниями в группе, то может выстраиваться следующая система движения денег:

ЛФ получает деньги от учредителя. Налогов у ЛФ нет. ЛФ полученные средства может вкладывать в свои дочерние компании (вклад в уставный капитал, вклад в имущество). Налогов у получающих нет. Полученную от операционных компаний прибыль в виде дивидендов ЛФ облагает по ставке 15% и далее выплачивает ее выгодоприобретателям без уплаты НДФЛ (если они резиденты РФ и родственники учредителя, или он сам) или вновь в безналоговом режиме вкладывает в дочерние компании, или приобретает активы в свое владение.

‼️И тут важный момент!
Для Личного фонда установлены некоторые исключения их общих правил безналогового корпоративного финансирования. Под этим мы подразумеваем отдельные льготы, установленные в НК РФ для холдинговых структур.
❗️Например, даже если фонд владеет долей в организации более 50%, он все равно платит налог на дивиденды 15%. А другие материнские организации нет (п. 3 ст. 284 НК РФ). Хотя в итоговой налоговой нагрузке (с учетом льготы по НДФЛ) это не критично.
❗️Для фондов также исключили льготу по «дочернему подарку», когда деньги, полученные материнской организацией от дочерней (доля не менее 50%) у получающей стороны также не облагаются налогом (п.п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Но мало кто знает следующее⚡️: если ЛФ на УСН, то «дочерний подарок» у него будет облагаться по ставке УСН. Нам это подтвердили в ФНС РФ.

Наши консультанты

АНАСТАСИЯ ТАЙШИНА

Консультант по созданию личных фондов, наследованию бизнеса и регулированию отношений бизнес-партнеров.

Юрист. Профессиональный медиатор.

🔝14-летний опыт структурирования бизнеса (построение систем налоговой, имущественной и владельческой безопасности).

😮Завершено более 150 проектов по структурированию в различных отраслях (производство, оптовая и розничная торговля, общепит, строительство, сельское хозяйство, инжиниринг, логистика, медицинские и иные услуги).

🎤Десятилетний опыт публичных выступлений на мероприятиях разных форматов по вопросам структурирования бизнеса.

🛡Внедряет нестандартные формы компаний и договоров: личные фонды, производственные и потребительские кооперативы, простые и полные товарищества, опционы и корпоративные договоры, договоры эскроу на акции и пр.

✔️Решаемые задачи:
создание личных фондов,
регулирование отношений собственников бизнеса,
создание системы наследования бизнеса,
упаковка стартапов и партнерств,
внедрение фронтированного владения,
оформление холдингов.

ОТНОШЕНИЯ БИЗНЕС-ПАРТНЕРОВ.
ЭТО МОЕ, А ЭТО НАШЕ

🆕Сейчас упаковываем интересный партнерский проект. По его условиям
новый партнер должен войти в холдинговую (материнскую) компанию бизнеса и далее уже от имени материнской компании партнеры будут создавать отдельную, уже «общую» дочернюю проектную организацию (SPV).

То есть доля партнеру дается в холдинге, но по-пацански по-джентельменски, претендует он только на новую дочернюю компанию.

Да, вот такие договоренности.

И ключевая задача здесь, как исключить какое-либо участие партнера в основном бизнесе, но обеспечить ему все гарантии в общем❓.

💡Пока план такой:
✔️По уставу материнской компании максимальную власть отдаем Совету директоров. Для оперативности принятия решений. Какие-то вопросы, конечно, остаются у акционеров.
✔️Между партнерами заключаем Корпоративный договор, именуемый в АО Акционерным соглашением, по условиям которого по всем вопросам, так или иначе связанным с основным холдингом, партнер голосует так, как голосует основной акционер. А вот по «общему бизнесу» уже в зависимости от иных договоренностей.
✔️Указываем, какие компании входят в холдинг.
✔️Гарантируем партнеру учет его мнения по принципиальным вопросам общего бизнеса и избрание его в Совет директоров. Под угрозой санкций.
✔️Отдельно фиксируем как расходятся, если проект не пойдет. По какой цене акции в материнской выкупаются обратно.

ЛИЧНЫЕ ФОНДЫ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ.
☄️ВАМ ТОЧНО НАДО!

Очень много бизнесов, в том числе с многомиллиардной выручкой, ведется от лица индивидуального предпринимателя (ИП). Потому что:
✔️это выгодно. Нет налога на дивиденды в сравнении с организацией (все, что ты заработал, после уплаты налога уже твое), а ставки НДФЛ все равно ниже ставок налога на прибыль, если мы сравниваем общую систему;
✔️по рискам ответственности за бизнес всем своим имуществом сейчас это сопоставимо с ответственностью учредителей компаний…

И вот тут немного спотыкаемся… ❌

Да, в конечном счете ответственность одинаковая. Но до собственников компании, как и до их активов, еще нужно добраться, а ИП со своим имуществом 🏠- вот, на ладошке.
И чем больше рост бизнеса, тем выше тревожность📈.

🔈Дорогие ИП, создавайте Личный фонд!

Это ваш законный способ защитить свои активы, сохраняя полный контроль!

Иллюстрируем на кейсе в работе:

Клиент - ИП. От своего лица ведет деятельность федеральной розничной сети. В активах как коммерческая недвижимость, так и личная. Единственный сын тоже как ИП уже участвует в бизнесе, в том числе выступая поручителем по обязательствам отца. Придумали идти в производство. Задали вопрос: как нам не остаться в итоге ни с чем?

Решение: Создаем ЛФ. ИП передает ему все свои активы. По Уставу - ИП=Учредитель контролирует все сделки с имуществом, а также назначает выгодоприобретателей и выплаты им. Помним о налоговых льготах по ЛФ. После смерти учредителя единственный выгодоприобретатель - сын.

И вот тут прочувствуйте еще один ВАЖНЫЙ НЮАНС!

На права выгодоприобретателей нельзя обратить взыскания по их долгам. То есть мы сразу обеспечиваем безопасность активов от обязательств сына, который должен унаследовать бизнес отца!
Далее ЛФ будет защищать уже его интересы!

🙏ПРОСИМ МАКСИМАЛЬНЫЙ РЕПОСТ. Потому что такие очевидные для нас вещи, пока неочевидны для бизнеса.

ОТНОШЕНИЯ БИЗНЕС-ПАРТНЕРОВ. ПИШЕМ КОРПОРАТИВНЫЙ ДОГОВОР ПРАВИЛЬНО

❓Всегда возникает вопрос: а не признают ли Корпоративный договор противоречащим уставу и, как следствие, недействительным?
❗️Не признают, если он не будет противоречить уставу, а идти в развитие его условий.
Поясняем.
По условиям корпоративного договора его стороны договариваются о порядке осуществления прав или о том, каким образом они эти права осуществляют.

Участники хозяйственного общества или некоторые из них вправе заключить между собой корпоративный договор …, в соответствии с которым они обязуются осуществлять права определенным образом или воздерживаться (отказаться) от их осуществления. Ст.67.2 ГК РФ.

Предположим, в уставе ООО есть ничем не ограниченное право на выход их Общества. А его участники договорились, что 3 года из ООО никто не выходит. Как запишем это в корпоративном договоре, если по какой-то причине устав в этой части нельзя поменять?

Вариант первый: «Выход из Общества в течение трех лет со дня заключения настоящего договора запрещен».
Вариант второй: «Стороны обязаны не пользоваться своим правом на выход из Общества в течение трех лет со дня заключения настоящего договора».
Есть разница? На наш взгляд существенная.
❌В первом варианте КД будто меняет условия Устава. Лишая участника предусмотренного в нем права.
✔️А во втором - никто не запрещает выход. Условия устава не меняются. Просто Стороны договорились, что этим правом три года не пользуются. Не забудьте только санкции установить.

И да. Очень часто в корпоративных соглашениях наблюдается две проблемы:
1️⃣Переписывание устава (даже компетенцию ЕИО пишут… зачем????) и попытка изменить его положения.
2️⃣Отсутствие санкций за неисполнение обязанностей, что превращает договор в декларацию о намерениях.

☄️Целых 6️⃣ реальных примеров создания Личных фондов мы рассмотрим в четверг 17 октября в 10 мск. на онлайн-дискуссии с адвокатом Юлией Михальчук. Включая:
✔️Задачи создания Личных фондов в реальных ситуациях.
✔️Структуру органов и их компетенцию.
✔️Виды активов и как они влияют на условия управления Личным фондом.
✔️Механизмы контроля и системы сдержек и противовесов.

Вы увидете примеры того, как Личный фонд позволяет:
🔥обеспечить волю собственника бизнеса в отношении условий наследования его бизнеса и имущества;
🔥обеспечить контроль за имуществом, сейчас зарегистрированным на номинала доверенного лица;
🔥скрыть владение бизнесом/имуществом;
🔥отрегулировать имущественные отношения в партнерском бизнесе.

Никакой теории и иллюзий, только практика и адекватное видение инструмента!

ОТНОШЕНИЯ БИЗНЕС-ПАРТНЕРОВ. ВЫПЛАТА ДИВИДЕНДОВ ИМУЩЕСТВОМ

💡Идея передать имущество компании его собственнику в виде выплаты дивидендов не нова. Главное, чтобы такая возможность была предусмотрена в уставе и чтобы было оформлено соответствующее решение ОСУ/единственного участника.
🔴Но, как часто бывает, в хозяйственных отношениях порой главенствует не Гражданский кодекс, а Налоговый. Точнее видение норм Налогового кодекса налоговой службой.

Так вот, по мнению налогового ведомства при выплате дивидендов имуществом у общества возникает ДОХОД💸. С которого нужно платить налоги (НП и НДС/УСН). Потому что происходит смена собственника, а следовательно, это реализация.

🟢Да, Верховный суд уже высказывался, что никакого дохода кроме дивидендов тут нет.

«Выплата дивидендов недвижимым имуществом не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией имущества или товара и не подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль. Такие выплаты являются доходом участника общества и образуют объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц». Определение Верховного Суда РФ от 29.07.2021 №302-ЭС21-11699 по делу №А33-21086/2020

Но Минфин стоит на своем и сейчас

«Учитывая, что при выплате дивидендов имуществом право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к участнику, такая передача имущества признается реализацией, в том числе для целей исчисления налога на прибыль организаций». (Письмо Минфина России от 05.06.2024 №03-03-06/1/51893).

✏️Учитывайте это, если вдруг возникнет идея передать актив учредителю под видом дивидендов.

ЛИЧНЫЙ ФОНДЫ. НАЛОГИ. Версия 2

По итогу вчерашней дискуссии возникло понимание, почему не всем очевидны преимущества ЛФ🤔.
💡Потому что не понятны отдельные вопросы по налогам.

📣Пробуем разъяснить иначе и в общей логике возможных событий.

1️⃣Когда Учредитель создаст Личный фонд и передаст ему имущество, то у ЛФ налогов нет никаких. Это работает п.п. 1) п. 2 ст. 251 НК РФ

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы…
2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц …
К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся:
1) осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей

Это же подтверждается и Письмами Минфина России от 04.06.2024 №03-03-07/51462, Письмо Минфина России от 03.06.2024 №03-03-07/50952.

В частности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению, по перечню таких поступлений, установленному пунктом 2 статьи 251 НК РФ.

2️⃣Личный

фонд может применять либо ОСН, либо УСН. Никаких исключений о применении УСН в НК РФ нет. Минфин тоже об этом сказал в письмах от 10.07.2024 N 03-11-11/64271

Учитывая изложенное, личный фонд вправе применять упрощенную систему налогообложения в случае соблюдения условий применения данного специального налогового режима, предусмотренных главой 26.2 Кодекса.

3️⃣ И далее чистую прибыль ЛФ может выплачивать Выгодоприобретателям. Согласно правилам этого ЛФ. И если Выгодоприобретатели члены семьи Учредителя или он сам и все они резиденты РФ, то НДФЛ у них нет (это при жизни Учредителя)

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

18.2) доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные от личного фонда в соответствии с утвержденными его учредителем условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации этого личного фонда имущества выгодоприобретателями и (или) отдельными категориями лиц из неопределенного круга лиц - физических лиц, за исключением случаев получения указанных доходов до дня смерти его учредителя, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если доходы в денежной и (или) натуральной формах получены от личного фонда в соответствии с утвержденными его учредителем условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации этого личного фонда имущества до дня смерти его учредителя, такие доходы освобождаются от налогообложения, если они получены учредителем этого личного фонда, его супругом (супругой), детьми (в том числе усыновленными), родителями (в том числе усыновителями), дедушкой, бабушкой, внуками, полнородными и (или) неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и (или) сестрами. Указанные в настоящем абзаце доходы освобождаются от налогообложения при условии, если на дату их получения указанные в настоящем абзаце получатели таких доходов являются налоговыми резидентами Российской Федерации

После смерти Учредителя НДФЛ у Выгодоприобретателей нет вообще.

4️⃣Если же ЛФ на ОСН передает активы Выгодоприобретателем, но такая передача не облагается НДС. п.п. 24) п. 2 ст. 146 НК РФ

Ст. 146 НК РФ…
2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:

24) передача некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации личным фондом …, в соответствии с утвержденными ее учредителем условиями управления имущества (имущественных прав) выгодоприобретателям - физическим лицам и (или) отдельным категориям лиц из неопределенного круга физических лиц.

Жмите👍 если стало понятнее

ЛИЧНЫЕ ФОНДЫ. ПЕРЕДАЧА ИМУЩЕСТВА ОТ ТРЕТЬИХ ЛИЦ. ЧИТАТЬ ДО КОНЦА

🔔Особый интерес вызывает возможность передачи в Личный фонд имущества от третьих лиц. Когда может пригодиться: например, когда в группе компаний есть ООО Хранитель активов. Или друг бенефициара бизнеса в статусе ИП номинально владеет имуществом этого бенефициара, учредившего Личный фонд. Для консолидации активов в одном месте, обеспечения их наследования и защиты, эти ООО Хранитель активов и ИП Друг и могут все отдать Личному фонду бенефициара.

❗️Но давайте по порядку, в комплексе и без иллюзий.

1️⃣Возможность передачи Личному фонду имущества третьими лицами юридически сейчас разрешена тем, что из п. 4 ст. 123.20-4 ГК РФ убрали эту фразу

Безвозмездная передача иными лицами имущества в личный фонд не допускается.

То есть теперь допускается.

2️⃣Что с налогами у ЛФ? Если читать п. 2. ст. 251 НК РФ, то в нем указано следующее:

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы…
2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц …

Вот указано - поступившие безвозмездно от организаций. Однако нужно обратить внимание на термин «целевые поступления», к которым далее в статье мы НЕ НАШЛИ НИЧЕГО ПОДХОДЯЩЕГО ДЛЯ НАШЕЙ СИТУАЦИИ. У нас не благотворительная деятельность и ни пожертвования.
Мы, конечно, персонифицированный запрос в Минфин РФ по этому вопросу сделаем и результатом с вами поделимся.
НО НАС БЕСПОКОИТ В ЭТОМ МОМЕНТЕ ВООБЩЕ ДРУГОЕ.
❓Рассматривая такие идеи, категорически недопустимо забывать о РИСКАХ СУБСИДИАРНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ!
В чем РАЗУМНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СМЫСЛ для ООО Хранитель активов или ИП Друг свое имущество безвозмездно передавать третьему лицу? В такой ситуации в случае каких-либо претензий к ним со стороны их кредиторов такую сделку 99,99% оспорят!!! Или другие варианты - руководство ООО ХА привлекут к ответственности за убытки обществу. Или еще из недопустимых вариантов: купленные на сэкономленные от налогов деньги передать в ЛФ, рассчитывая на иммунитет через три года. Тогда и ЛФ привлекут ответственности. См. ст. 45 НК РФ.

Перестаньте относиться к вашим компаниям как вашим)))) Они не ваши. Это самостоятельные субъекты, которые должны иметь разумное обоснование совершения своих хозяйственных операций.

Смотрите на модель бизнеса комплексно и в объеме. Помимо ЛФ есть много иных способов обеспечения контроля и наследования. И эффективная модель - это всегда собранный из разных инструментов конструктор. 🎮

ОТНОШЕНИЯ БИЗНЕС-ПАРТНЕРОВ. СКРЫТОЕ ВЛАДЕНИЕ БИЗНЕСОМ

Вчера обсуждали с клиентом варианты упаковки его отношений с партнером. Ключевым пожеланием было скрыть их участие во владении совместным бизнесом👀. Никакого криминала и недобросовестного поведения. Просто у каждого свои личные проекты и прошлые истории, которые бы не хотелось воочию увязывать здесь. И так, что же в действительности у нас с ними и, соответственно, с вами для решения этой задачи есть. И что в каждом варианте учитывать.
1️⃣АО. Реестр ведет специализированная организация, третьим лицам состав акционеров не виден, если их два и более. Можно заключать корпоративные договоры (акционерное соглашение), опционы на акции и договор эскроу на акции. Нельзя ограничить наследование. Дороже в обслуживании в сравнении с ООО.
2️⃣Фронтированное (спасибо коллегам за красивый нейминг) владение в ООО. Тут привычное участие через доверенное физическое лицо, которое мы контролируем через тот же опцион на долю и корпоративный договор. Инструмент рабочий и опробованный. Но нельзя полностью исключить вопросы с переходом прав по нему наследникам, с расчетом за долю и с претензиями кредиторов и супругов «фронтмена».
3️⃣Полюбившийся многим Личный фонд. Несмотря на то, что учредителем может быть только один, мы то с вами уже знаем, что можно обеспечить гарантии обоим партнерам. Из минусов - в этом варианте ЛФ сам операционной компанией стать не может. Все-таки некоммерческая организация, хоть и может вести предпринимательскую деятельность. Поэтому для скрытого владения нужна связка ЛФ-ООО/АО, а это уже лишает общество и УСН, и реестра МСП.
4️⃣Потребительский кооператив. Так как реестр пайщиков ведет сам, третьи лица не видят состав его собственников. Из существенных плюсов - его 100% дочки могут применять УСН. Из минусов - если сам ведет реестр, то велик риск его подделки. Нужны дополнительные подстраховочные механизмы.
5️⃣Договор инвестиционного товарищества. Разновидность простого товарищества. Из минусов - участвовать можно только от лица организации, специфичная форма с особенностями учета и отчетности. Из плюсов - договор удостоверяется у нотариуса и отражается на сайте Нотариальной палаты РФ. Кроме управляющего товарища, действительно, остальных не видно.
6️⃣Хозяйственное партнерство. Слышали про такое? А мы даже делали. Скрытое владение достигается за счет того, что в Соглашении об управлении партнерством, которое удостоверяется у нотариуса, можно обеспечить гарантии юридически не участвующему в партнерстве лицу. Считаем, что форма недооценена. Берите на вооружение.
7️⃣ЗПИФы. Отличный инструмент, но, как правило, дорого в обслуживании и специфичное регулирование. Это уже для больших проектов.
8️⃣Некоммерческие организации - Фонды, АНО. Да, действительно контролирующих лиц не видно. Но проблемы с наследованием и получением официальных дивидендов.

Пишите, если что-то забыли или что-то нужно пояснить дополнительно.

Жмите👍и мы расскажем, на чем в итоге вчера с клиентом остановились🔜.

ОТНОШЕНИЯ БИЗНЕС-ПАРТНЕРОВ. КЕЙС О СКРЫТОМ ВЛАДЕНИИ

Как и обещали, делимся примером нашей «упаковки» совместного бизнеса двух партнеров.
Исходные данные:
1️⃣Два партнера. Основатель, которому в совместном бизнесе остается 20%, и Инвестор, который должен получить 80%.
2️⃣Бизнес применяет УСН.
3️⃣Пожелание №1: скрыть факт участия в бизнесе обоих партнеров. У одного есть историческое наследие в виде личного банкротства. А потому его фамилия в составе участников компании репутации ей не прибавит. У второго свой большой бизнес, с которым он этот проект не хотел бы увязывать. Никаких кредиторов и рисков сейчас нет и не предвидится.
4️⃣Пожелание №2: обеспечить официальные расчеты и инвестирование ключевой компании ООО Завод на УСН, в которой сейчас участники - родственники Основателя.
5️⃣Особенности: у Завода есть уникальная технология производства, находящаяся под строжайшей охраной🤫.

Что в итоге решили:
✔️Фронтированное владение обеспечиваем за счет Потребительского кооператива. Его создают Партнеры и члены их семей. Так как нужно минимум 5 граждан для регистрации. Участие доверенных физических лиц именно в ООО считают недопустимым из-за возможности их допуска к технологии производства. Они же все равно участники компании.
✔️Инвестор делает свой обещанный вклад в паевой фонд Потребительского кооператива (ПК). В силу Закона о ПК на этот вклад нельзя обратить взыскание по его личным долгам.

… На вступительные и паевые взносы не могут обращаться взыскания по личным долгам и обязательствам пайщиков.
Статья 22 Закона РФ от 19.06.1992 № 3085-1
«О потребительской кооперации …»

✔️Приводим состав пайщиков и размеры их долей в паевом фонде ПК в соответствии с договоренностями 80/20.
✔️Так как у пайщиков независимо от размера пая один голос, максимальная власть у Совета ПК, в который входят Партнеры и которые там голосуют пропорционально своим вкладам в паевой фонд ПК🤡.
✔️Пайщики ПК в ЕГРЮЛ не отражаются. См. Письмо ФНС РФ от 26.08.16 №СА-4-14/15705@.
✔️Долю в ООО Завод у доверенных лиц выкупает ПК. Официальные расчеты.
✔️Единственным участником ООО Завод становится ПК. У Завода сохраняем УСН, потому что для стопроцентных дочек ПК есть льгота

Статья 346.12. Налогоплательщики
п. 3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:
на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года №3085-I «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом. НК РФ

✔️Деньги для строительства новых площадок Инвестор дает через ПК: вклад в паевой фонд ПК, вклад от ПК в имущество ООО. Налогов нет.
✔️Учитывая специфичность конструкции (вы к этому пункту точно все поняли?), для подстраховки ПК на долю в ООО Завод выдаст опционы партнерам согласно размеру их долей. Если что-то пойдет не так на уровне ПК, каждый заберет свою долю в заводе. ❓Вопрос для проверки понимания: что произойдет с ООО Завод, если Основатель заберет свою долю в нем через опцион?

ЛИЧНЫЕ ФОНДЫ. АДРЕСА И ТЕЛЕФОНЫ

🤫Если скрытое владение Личным фондом является принципиальным, то при заполнении заявления на его регистрацию уделите особое внимание его адресам: местонахождения 📍 и электронной почты📧, а также номерам телефонов☎️. Казалось бы - про банальные вещи говорим. Но нет. Казусы в практике имеются.
Тезисно:
✏️Юридический адрес и телефон Личного фонда не должны совпадать ни с настоящими, ни с историческими адресами и телефонами компаний, входящих в группу учредителя-собственника бизнеса.
✏️Плохим вариантом так же будет выбор для местонахождения фонда помещения, находящегося на территории пром.площадки или административного здания, очевидно принадлежащих группе (холдингу). Интернет-карты знают все.
✏️Указание электронной почты Личного фонда с общим доменным именем холдинга так же нивелирует скрытое владение. Такие сведения отражаются в ЕГРЮЛ.

Это если скрытое владение Личным фондом принципиально. Если такой задачи нет - можно даже сам фонд назвать именем его Учредителя. Таких примеров тоже много.

☄️ВНИМАНИЕ НОВАЯ РУБРИКА!

Говорят, что консультанты знают только то, о чем их спрашивали.
Давайте откроем новые горизонты экспертам нашего канала: в комментариях под этим постом оставляйте любой волнующий вас вопрос
❓о Личных фондах,
❓инструментах регулирования отношений бизнес-партнеров и
❓наследовании бизнеса

🔜На самые интересные мы подготовим ответы в виде отдельных публикаций.