🤜ЛИЧНЫЙ ФОНД ПРОТИВ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА

Продолжим топить за идею, что не единым Личным фондом и ООО задачи бизнеса решаются.
Предлагаем сравнить Личный фонд и Потребительский кооператив. Он же Потребительское общество. Подробнее о нем 👀в законе «О потребительской кооперации».

🔵И ЛФ
🟢и ПК - некоммерческие организации, которые могут вести предпринимательскую деятельность.

🟢Для ПК нужно обозначить вид деятельности (торговый, закупочный, эксплуатационный и т.п.). Цель создания и задачи деятельности отразить в уставе📗.

🔵Личный фонд создает единственный учредитель или супруги;
🟢Чтобы создать ПК нужно 5 граждан и/или три организации. Они нужны для создания. Потом могут выйти. Требований о численном составе пайщиков в дальнейшем нет.

🔵Учредитель ЛФ не виден в ЕГРЮЛ, но он там есть. Его там ручками скрывают. Иногда забыв об этом или нечаянно раскрыв. Да, и такие чудеса случаются.
🟢Учредители ПК в ЕГРЮЛ не отражаются в принципе. То есть на них не заполняется соответствующий лист в заявлении. Так, кстати, было сначала и у ЛФ. Но потом решили сведения отражать. А потом решили их скрыть… 😮

🟢Реестр пайщиков ПК ведет сам кооператив. Вход/выход - нигде не отражаются. Только во внутренних документах ПК. Вот вам фронтированное владение. Да, владельцам нужно исключить доступ к реестру третьих лиц🔒.

🔵ЛФ через 3 (5) лет не несет субсидиарную ответственность по долгам учредителя.
🟢На вклады в паевой фонд ПК нельзя обратить взыскания по личным долгам пайщиков. Да, это прямо написано в законе от 1992 года!

🟢В ПК можно создать Неделимый фонд, который не распределяется между пайщиками, не учитывается в стоимости их пая, если они выходят. Неприкосновенный запас/кубышка.

🔵У ЛФ нет льгот по дивидендам и по «дочернему подарку», если доля участия в организации не менее 50%.
🟢У ПК такие льготы есть. Но

🔵У ЛФ выплаты выгодоприобретателям-родственникам учредителя и одновременно резидентам РФ не облагаются НДФЛ.
🟢У ПК кооперативные выплаты облагаются в общем порядке.

🔵Для ЛФ не предусмотрено никаких льгот в отношении владения компаниями на УСН. Что, по нашему мнению, надо бы предусмотреть, как у ПК…
🟢У ПК 100% его дочки могут применять УСН. Как и он сам, если доля участия в нем у иных организаций более 25%.

В общем, очевидно, есть из чего выбрать и о чем подумать… 💬

☄️ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ РОССИЙСКИХ КОМПАНИЙ В ПЕРЕЧЕНЬ ДЛЯ ЛЬГОТНОЙ СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 15% НЕ ВХОДЯТ

Мы уже обозначали, что формулировка п.п. 4) п. 2 ст. 284.12 НК РФ об условиях применения ставки 15% по налогу на прибыль Личным фондом вызывает вопросы.
Звучит она так:

Статья 284.12. Условие и порядок применения налоговой ставки в размере 15 процентов личными фондами
 
1. Личные фонды применяют налоговую ставку в размере 15 процентов, установленную пунктом 1.18 статьи 284 настоящего Кодекса, при выполнении условия, установленного настоящей статьей.
2. Личный фонд применяет налоговую ставку в размере 15 процентов при условии, что за отчетный (налоговый) период в общей сумме доходов личного фонда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу (за исключением доходов в виде положительной курсовой разницы), более 90 процентов в совокупности составляют следующие доходы:…
4) доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;

В итоге по мнению Минфина РФ в этот перечень
доходы от реализации личным фондом акций и (или) долей российских организаций не включены❌


👀См. Письмо Минфина России от 20.03.2025 №03-03-07/27539

Вновь призываем присмотреться к применению Личным фондом УСН


UPD: позднее Минфин РФ передумал так считать!

СПРАШИВАЛИ-ОТВЕЧАЕМ

Под этим постом вы оставляли свои вопросы в этом месяце, отвечаем на один из них.
❓

Подскажите, пожалуйста, как на практике ЛФ может распоряжаться/управлять коммерческой недвижимостью, являясь НКО? Например, в ЛФ передается бизнес-центр с 50+ арендаторами… Как управлять? Напрямую или все же создавать некую «прокладку» в виде юрлица, УК или чего-то похожего? Каковы риски, что деятельность ЛФ признают противоречащей ее уставу как НКО?
Заранее благодарю!

✔️
Отличие некоммерческой организации от коммерческой в том, что у первой основной целью деятельности не является извлечение прибыли.

Статья 123.1. ГК РФ Основные положения о некоммерческих корпоративных организациях
 
1. Некоммерческими корпоративными организациями признаются юридические лица, которые не преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяют полученную прибыль между участниками

Но это вовсе не означает для них запрет на заключение сделок, оказание услуг, выполнение работ и т.п. Это сопутствующая деятельность для достижения их цели создания. Некоммерческие организации могут вести предпринимательскую деятельность. Возможность этого прямо указана и для Личного фонда

Статья 123.20-4. Основные положения о личном фонде
5. Личный фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, соответствующей целям, определенным уставом личного фонда, и необходимой для достижения этих целей. Для осуществления предпринимательской деятельности личный фонд вправе создавать хозяйственные общества или участвовать в них.

Поэтому ваш ЛФ может сам сдавать принадлежащее ему имущество в аренду, поскольку это соответствует цели его создания - управление переданным ему имуществом!

#личные_фонды

🎂 НАМ ГОД!

👍Принимаем поздравления!

Уже год мы откровенно делимся своими знаниями и опытом о Личных фондах и не только о них!

☀️Спасибо каждому подписчику за доверие!

Это отличный повод не только нас поздравить, но и оставить свои замечания и предложения!
⬇️

СПРАШИВАЛИ-ОТВЕЧАЕМ

🙂Как и обещали, на все ваши вопросы мы обязательно ответим.
И вот еще один их них.
❓

Подскажите, пожалуйста, есть ли у Вас какой-то опросный лист, анкета, чтобы заполнить и вы могли бы оценить целесообразность создания фонда и примерную стоимость работы.

✔️Опросника нет и вряд ли он когда-то появится. Потому что толку будет от него ровно никакого. Мы видели многостраничные варианты коллег… Если они на нас навели тихий ужас, то представляем размер глаз читающего его собственника бизнеса👀.

О чем вам нужно подумать и что мы будем спрашивать - ТУТ.

Наша задача как консультанта - понять задачи собственника и особенности его исходной ситуации. От процессов и движения денег до нюансов отношений с командой🕯. И это не праздное любопытство. Ваш фонд нужно органично встроить в модель бизнеса и его финансовые потоки. В идеале еще учесть налоговую нагрузку и инвестиционные планы, потому что Личный фонд в возможностях корпоративного рефинансирования очень проигрывает привычным обществам.
Как это выяснить опросником? Никак.
Ну или обменявшись сотней писем и сообщений✉️, что вряд ли возможно.

Только устное общение в течение часа. Отличная экономия времени и бизнеса, и консультанта. Поверьте, наш опыт позволяет раскрыть важные моменты за это время, которое вы не оплачиваете🆓. А стоимость создания обозначаем сразу, потому что есть понимание по трудозатратам. Сейчас работаем уже над 15 фондом, поэтому есть видение что и к чему.

А новые вопросы к нам вы можете оставлять под следующим постом! ⬇️

ТРАДИЦИОННАЯ РУБРИКА «МНЕ ТОЛЬКО СПРОСИТЬ»

Весь МАЙ оставляйте в комментариях под этим постом⬇️ вопросы про
✔️личные фонды,
✔️наследование бизнеса,
✔️регулирование отношений бизнес-партнеров
✔️опционы,
✔️корпоративные договоры,
✔️простое и инвестиционное товарищество,
✔️протребительские и производственные кооперативы,
✔️полное товарищество и товарищество на вере и пр.

📣И МЫ ОБЯЗАТЕЛЬНО ОТВЕТИМ!

☄️Важность опционной премии при выдаче опциона на долю в ООО

Мы уже писали про ценность опционной премии в соглашении о выдаче опциона. Но жизнь потребовала вам об этом напомнить.

Участник ООО предоставил опцион на свою долю в компании ее инвестору. Стоимость доли по номиналу - 1 млн. руб. К несчастью участник умер. Нотариус готов удостоверить акцепт оферты. Но просит от акцептанта (инвестора) перечислить 1 млн. на депозит нотариуса для расчета с наследниками.
Инвестор не очень этому обстоятельству рад. Он и так в компанию вложил несколько миллионов, а теперь вынужден еще понести расходы на покупку «своей» доли.
❓Как этого можно было избежать

✔️Следовало изначально установить в соглашении о выдаче опциона опционную премию в размере стоимости доли по соглашению. Предусмотрев, что в случае реализации опциона она засчитывается в счет этой стоимости. И других платежей не предусматривается.

Тогда при акцепте опциона вопроса о расчетах уже не будет✨.

📎И кстати. Это уже третий известный нам случай смерти участника ООО с выданным опционом, акцепт которого нотариусы оформляют не дожидаясь 6 месячного срока для вступления наследников. Так что инструмент рабочий!

#опцион #личный_фонд

☄️В ЧЕМ ПРЕИМУЩЕСТВА ИНВЕСТИЦИОННОГО ТОВАРИЩЕСТВА

Инвестиционное товарищество (ИТ) разновидность простого товарищества. О нем мы подробно уже писали.
Но у ИТ есть свои нюансы:
🟥 ИТ создается для совместного инвестирования, оно может владеть недвижимостью и организациями,
🟥 товарищи могут быть разной категории-управляющие и вкладчики. У вторых меньше ответственности. Они рискуют только в пределах вклада;
🟥 кроме уполномоченного управляющего товарища (УУТ) остальных не видно в реестрах - вот вам фронтированное владение. Не видно, что доля в компании или недвижимое имущество принадлежат еще каким-то лицам. Везде указывается только УУТ;
🟥 экономическая выгода конструкции такая же как у простого товарищества: прибыль ИТ делится между товарищами и уже у них облагается по их системе налогообложения, но только пропорционально вкладам;
🟥 участниками ИТ могут быть только организации, В ТОМ ЧИСЛЕ ЛИЧНЫЙ ФОНД, если это будет соответствовать его целям;
🟥 договор удостоверяется у нотариуса и информация о нем размещается на сайте Федеральной нотариальной палаты. ВСЕ ОФИЦИАЛЬНО)

Понимаем, что понять преимущества со слов сложно💬. Поэтому в следующем посте поделимся вариантом модели с ИТ, который мы недавно обсуждали с клиентом.

#инвестиционное_товарищество #личный_фонд

☄️Инвестиционное товарищество. Кейс.

Дано: два самостоятельных бизнеса хотят объединить свои усилия для совместного проекта. Вкладываются имуществом, деньгами и связями от лица своих обществ.
При этом согласно договоренностям, ООО1 имущества вкладывает больше, но доля в прибыли у него меньше. ООО2 требует управленческой самостоятельности. Какие есть варианты для оформления их отношений?

✔️Первый-совместное общество.
Согласно договоренностям доли в уставном капитале распределяются пропорционально вкладам: у ООО1 - 75%, у ООО2 - 25%. В корпоративном договоре фиксируем порядок принятия решений (управленческую самостоятельность ООО 2) и условия для непропорционального распределения прибыли.
Считаем налоги.
Совместная компания со своей прибыли заплатит налог 25%. Через год дивиденды в адрес ООО1 пойдут с нагрузкой 0% (у него доля более 50%, п.3 ст. 284 НК РФ). А у ООО2 пропорциональная часть дивидендов будет под 13%, а вот непропорциональная уже под 25%, исходя из позиции Минфина РФ (о ней подробнее в следующий раз⌛). Для ООО1 нагрузка в итоге 25%. Для ООО2 нагрузка в итоге примерно 44%.

✔️Второй-инвестиционное товарищество.
Тут также все гибко фиксируем. При этом лицо товарищества (УУТ)-только ООО2. ООО1 не видно, что в этой ситуации оказалось для него не лишним. Делим прибыль согласно договоренностям. На уровне ИТ налога на прибыль нет. В итоге товарищи заплатят со своих долей свои 25% налога на прибыль. Для ООО1, по сути, ничего не поменяется. А вот для ООО2 вариант этот вариант уже интереснее.

То есть между вариантом для совместного проекта в виде ООО и ИТ разница в том, что на уровне ИТ налога на прибыль нет, товарищи платят по своей ставке. А если они на УСН, то становится еще выгоднее.
Однако главное преимущество - в гибком и официальном регулировании отношения партнеров.

#инвестиционное_товарищество

⁉️КАК ПОДТВЕРДИТЬ, ЧТО ЛИЧНЫЙ ФОНД МОЙ?

Вот такой важный вопрос на днях задали. Ведь сведения об учредителе в ЕГРЮЛ скрыты🔒. Все просто.

✔️В листе записи о внесении сведений в ЕГРЮЛ об ЛФ при его регистрации указываются сведения о заявителе, которым является учредитель. То есть учредитель в этом листе указан, что и подтверждает, что личный фонд - его.

А мы заодно напомним, чтоу нас есть отличная рубрика «мне только спросить», где вы можете задавать нам любые вопросы по темам канала.

☄️ДИВИДЕНДЫ И ДОХОДЫ ПО 251 НК РФ (ДОЧЕРНИЙ ПОДАРОК, ВКЛАД В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ/ПАЕВОЙ ФОНД) НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ В ЛИМИТЕ ПО ВЫРУЧКЕ ДЛЯ УСН.

💬Продолжаем с одним из клиентов обсуждение вопроса увязки личного фонда с моделью, прорабатывая механизм реинвестирования прибыли между направлениями.

Задали вопрос, ответ на который решили закрепить и здесь.

❓Учитываются ли дивиденды и «дочерний подарок» в лимите выручке Личного фонда для сохранения УСН?

✔️ Для Личного фонда дивиденды в лимите по УСН учитываться не будут! «Дочерний подарок» будет, потому что на него у Личного фонда льготы нет. НО! Если речь идет про других упрощенцев, на которых льгота по «дочернему подарку» распространяется, то такие доходы в лимит выручки по УСН не включаются тоже.

ℹ️Обоснование:
Статья 346.13. НК РФ Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 450 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11, 13 - 22 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения начиная с 1-го числа месяца, в котором допущены указанные превышение доходов налогоплательщика и (или) несоответствие указанным требованиям.

...Статья 346.15. Порядок определения доходов

1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса (ТУТ ДОЧЕРНИЙ ПОДАРОК);
2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 (ТУТ ДИВИДЕНДЫ) и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.

И не забывайте, что лимиты по УСН для ЛФ шире, чем кажутся

#личный_фонд

☄️Распределение прибыли не всегда является выплатой дивидендов

НК РФ установлены различные правила и ставки налогов при выплате дивидендов.
Например:
🟩независимо от системы налогообложения Личного фонда ставка по полученным им дивидендам 15%;
🟩для физического лица - максимальная ставка тоже 15% и условия о дальнейшем ее повышении как для большинства остальных доходов нет;
🟩если у компании размер доли в дочке не менее 50%, то через год ставка на дивиденды будет равна 0.

Однако, как мы писали, в понимании НК РФ и его трактовки Минфином РФ - дивиденды - это распределение прибыли ПРОПОРЦИОНАЛЬНО доле в уставном капитале! Следовательно, с непропорциональной части (выше долевой пропорции) налог платится по общей ставке субъекта.

Таким образом, в случае непропорционального распределения чистой прибыли общества часть чистой прибыли общества, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале общества, не признается для целей налогообложения дивидендами.
Следовательно, указанные выплаты в части превышения суммы дивидендов, определенной с учетом положений пункта 1 статьи 43 НК РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций при определении налоговой базы, к которой применяется общеустановленная ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 284 НК РФ (письмо Минфина РФ от19.12.2024 № 03-03-06/1/128402).

Вместе с тем позиция не нова. Еще в 2008 г. ВАС РФ в своем определении от 10.04.2008 № 4537/08 по делу №А60-8964/2007-С5 аналогично высказался на этот счет.

🤫Почему мы пишем об этом? А потому что в одном кейсе сейчас решаем вопрос одновременной увязки Личного фонда с основной компанией и фиксации отношений с ТОПами. И думаем, какой размер доли дать ЛФ, а также можем ли зафиксировать в корпоративном договоре условие о непропорциональном распределении дивидендов. Нам это интересно тем, что ЛФ на УСН 6% 🙂

🔵Условия для Личного фонда на период ЧП с Учредителем

В ситуации, когда Учредитель остается ключевой фигурой в Личном фонде, рекомендуем более детально обдумать варианты развития событий, если по какой-то причине он не сможет выполнять свои обязанности продолжительное время (болезнь, заключение под стражу и т.п.). 💬

В последних двух наших фондах заказчики особо этим озадачились.
Например, сейчас обсуждается такой вариант, если с учредителем случается чрезвычайное происшествие (чрезвычайное событие или, как назвал один из учредителей, «стрессовое событие»):
1️⃣Главным органом Фонда становится попечительский совет (ПС).
2️⃣В УУ уже указаны конкретные персоны на занятие должностей членов ПС и кандидаты на подназначение.
3️⃣ПС принимает решение об признании факта наступления ЧП и извещает о принятом решении Управляющего.
4️⃣В свою очередь Управляющий обязан оспорить это решение в суде, если, по его мнению, оснований нет.
5️⃣В этот период запрещены сделки по отчуждению ключевого имущества.
6️⃣ЛФ обязан оплатить расходы Учредителя на мед. обслуживание, лекарства и реабилитацию, на услуги юристов и адвокатов и т.п.
7️⃣После того как основания для ЧП отпали, Учредитель еще год принимает решения по своей компетенции совместно с ПС. Это подстраховка на случай противоправного понуждения Учредителя к принятию решений.
И да. Обязательно дать определение ЧП.
Например:

Чрезвычайное событие - болезнь Учредителя, применение (избрание) в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации или других государств мер пресечения в отношении Учредителя, или иные обстоятельства (в том числе продолжительное отсутствие связи с ним, отсутствие сведений о его месте нахождения и пр.), которые не позволяют ему исполнять свои обязанности в отношении Фонда или ограничивают Учредителя в их исполнении. Факт наступления Стрессового события подтверждается решением Попечительского совета, о чем он уведомляет Управляющего Фондом в письменной форме. Управляющий обязан обратиться в суд для признания такого решения недействительным, если, по его мнению, обстоятельства, указанные в настоящем пункте, отсутствуют.

#личный_фонд #личные_фонды

☄️Дивиденды учитываются в выручке для лимитов МСП, а «дочерний подарок» нет.

Увязывая Личный фонд с основной частью группы компаний и выстраивая систему рефинансирования прибыли, мы с вами затрагивали вопрос: что будет учитываться в выручке ЛФ на УСН для цели соблюдения лимита в 450 млн. Так вот дивиденды и «дочерний подарок» в выручке УСН не учитываются.

Однако у нас возник следующий вопрос.
❓Такие поступления учитываются ли в лимитах для целей наличия статуса МСП? Здесь речь уже не про Личный фонд, а про АО-центр рефинансирования. Как в этом кейсе.

✔️Ответ: дивиденды да, «дочерний подарок» нет.

Доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются при исчислении лимита выручки в целях отнесения компании к категории МСП. Полученные компанией дивиденды учитываются.

В частности, согласно главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Информационное сообщение Минфина России от 11 января 2021 г. №ИС-аудит-37.

В соответствии с пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, а внереализационные доходы - в порядке, установленном статьей 250 Кодекса. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 января 2018 г. №03-11-06/2/4870

В итоге получается, что
🔵ДЛЯ УСН ни дивиденды, ни дочерний подарок не учитываются.
🟢ДЛЯ МСП дивиденды учитываются, а дочерний подарок нет.

🙂А казалось бы, мы всего лишь создаем личные фонды…

🤫Главное, что нужно продумать, устанавливая условия деятельности Личного фонда

Запросов на создание Личных фондов всё больше, как и креатива их учредителей в установлении правил его существования. Работать всё интереснее. 🙂

С чего нужно начать, планируя Личный фонд, писали тут.

А сегодня делимся одним нюансом, который, на наш взгляд, обязательно должен быть продуман у любого фонда. И сначала установив который, дальше учредитель может креативить вдоволь.

ГДЕ ВЫХОД?

Наше личное профессиональное мнение:

ваши выгодоприобретатели должны иметь возможность единогласно принять решение о передаче/распределении имущества между собой в установленных вами пропорциях и далее отправить Личный фонд на ликвидацию.

По-честному, никто не гарантирует экономическую стабильность и стабильность законодательного регулирования🕯.В первую очередь, налогового. Поэтому дайте им этот выход как возможность.
А дальше уже придумывайте остальные условия для этого:
-не ранее пяти лет после смерти Учредителя;
-только если решение принимается единогласно;
-все должно получить поровну;
-10% имущества должно быть предварительно передано благотворительному фонду такому-то…

💡И вот когда четко виден выход, продумывать остальные условия становится легче, потому что всегда можно дернуть «стоп-кран».

#личный_фонд #личные_фонды

☄️По нашему ощущению, все как-то свыклись с мыслью, что передача чего-либо Выгодоприобретателям Личного фонда не облагается НДС в силу льготы пп. 24 п. 2 ст. 146 НК РФ.

Однако не все так просто (опять).

Если ЛФ на ОСН передаст какой-либо актив в пользование Выгодоприобретателю, то такая УСЛУГА облагается НДС.

Например, в ЛФ на ОСН передан дом🏠, который предоставлен теперь в пользование Учредителю фонда как его выгодоприобретателю.
💸Придется платить НДС!

Разъяснение смотрим в Письме Минфина России от 14.05.2025 №03-07-11/47416.

Таким образом, оказываемые личным фондом услуги по передаче имущества и имущественных прав в безвозмездное пользование выгодоприобретателям подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании вышеуказанного подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса.

UPD! Если дом предоставлен для проживания выгодоприобретателя, то НДС не будет, так как оказание услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности этим налогом не облагается (п.п.10 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но если цель использования иная или сам актив иного свойства - налог возможен. Хотя согласиться с позицией ведомства мы пока не готовы. Ищем основание для возражений)

UPD! Возражения найдены!

🚨МИНФИН РФ САМ СЕБЕ ПРОТИВОРЕЧИТ!

Много шума наделало Письмо Минфина России от 14.05.2025 №03-07-11/47416 о том, что передача имущества в пользование Выгодоприобретателям должна облагаться НДС.

Ведомство считает, что в этом случае ЛФ оказывает услугу по предоставлению имущества в пользование. По сути договор ссуды, а не имущественное право.

Норма льготы звучит так:

ПЕРЕДАЧА некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации личным фондом или международным личным фондом (далее в целях настоящего Кодекса - личный фонд), в соответствии с утвержденными ее учредителем условиями управления имущества (имущественных прав) выгодоприобретателям - физическим лицам и (или) отдельным категориям лиц из неопределенного круга физических лиц. пп. 24 п. 2 ст. 146 НК РФ

Автор вопроса, по сути, спросил Минфин имеется ли в виду ПЕРЕДАЧА в собственность или в пользование тоже. Налоговый орган ответил, по сути, что только В СОБСТВЕННОСТЬ.

☄️Однако Минфин сам себе противоречит.

п.п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ предусмотрена льгота для корпоративных структур при передаче друг другу имущества, если одна организация имеет долю в другой в размере не менее 50%. Наш любимый дочерний подарок про это тоже. Для этой льготы есть ограничение. Получив такое имущество от родственной организации его год нельзя никому ПЕРЕДАВАТЬ.

При этом полученное имущество, имущественные права не признаются доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня их получения указанные имущество, имущественные права (за исключением денежных средств) НЕ ПЕРЕДАЮТСЯ третьим лицам;

Так вот в этом случае Минфин считает, что ПЕРЕДАЧА подразумевает И ПРО СОБСТВЕННОСТЬ, И ПРО ПОЛЬЗОВАНИЕ.

При этом названная норма Кодекса не содержит исключений в отношении передачи имущества в аренду, доверительное управление, пользование, залог, а также на ином праве, не влекущем переход права собственности
Письмо Минфина РФ от 09.02.2006 N 03-03-04/1/100
См. Также Письмо Минфина РФ от 30.01.2012 N 03-11-06/2/11
И суды такого же мнения.

🤡Некрасиво как-то получается. НК РФ един. Терминология единой должна быть. Выходит, что в зависимости от бюджетной выгоды Минфин трактует нормы НК РФ так, как хочет. Странно тогда ожидать от налогоплательщиков добросовестного поведения.

🤫КАК ОГРАНИЧИТЬ ПРАВА НАСЛЕДНИКОВ В АО? КЕЙС.

Особенностью формы АО является то, что вступление наследников в общество нельзя ограничить по закону в отличие от ООО. По этой же причине нельзя их обязать присоединиться к ранее заключенному корпоративному договору (КД) акционеров-основателей. В ООО это можно сделать через обязанность участников дать согласие на вход наследников, если они присоединятся к существующему КД.

Недавно с коллегой обсуждали такую задачку:

💬Четыре акционера-основателя договорились, что их наследники, получив акции, не вмешиваются далее в управление. И когда в живых остается только один из основателей, остальные акционеры (=наследники) должны продать ему акции по установленной цене либо присоединиться к продаже всех акций АО третьим лицам.

❓Вопрос: как упаковать эту договоренность? Конечно, можно будущих наследников сразу сделать стороной КД. Но если их состав поменяется? Не забывайте про обязательную долю в наследстве, например. И в АО войдет новый акционер, который никакими историческими договоренностями не связан.

✔️В обсуждаемой ситуации АО на ОСН, что значительно упрощает задачу. Акционерами АО должны стать не физические лица, а их организации. Любой формы, хоть в виде Личного фонда, посредством которого они свои личные наследственные вопросы решат. Так вот бессмертные акционеры-организации и заключат между собой корпоративный договор, описывающий все правила игры. То есть на уровне АО наследников уже не будет. Но его акционеры-организации, через которые теперь основатели и их наследники будут владеть бизнесом, останутся связанными официальными договоренностями. В том числе согласовывать свои решения и коллективно продавать акции.

✏️ПИШЕМ КОРПОРАТИВНЫЙ ДОГОВОР ПРАВИЛЬНО!

В прошлом кейсе одной из задач было ограничить новых акционеров в управлении. Как это сделать? Разве можно лишить акционеров права голоса, например?

Конечно, нет. ⛔️ Чтобы понять, как правильно фиксировать подобные договоренности партнеров, давайте перечитаем норму об акционерных соглашениях

п. 1. ст. 32.1 ФЗ Об АО: Акционерным соглашением признается договор об осуществлении прав, удостоверенных акциями, и (или) об особенностях осуществления прав на акции. По акционерному соглашению его стороны обязуются осуществлять определенным образом права, удостоверенные акциями, и (или) права на акции и (или) воздерживаться (отказываться) от осуществления указанных прав. Акционерным соглашением может быть предусмотрена обязанность его сторон голосовать определенным образом при принятии решений общим собранием акционеров, согласовывать вариант голосования с другими акционерами, приобретать или отчуждать акции по заранее определенной цене и (или) при наступлении определенных обстоятельств, воздерживаться (отказываться) от отчуждения акций до наступления определенных обстоятельств, а также осуществлять согласованно иные действия, связанные с управлением обществом, с деятельностью, реорганизацией и ликвидацией общества.

👀Смотрите: осуществлять права определенным образом… голосовать определенным образом… согласовывать вариант голосования.

✔️Так вот, когда нам нужно ограничить вмешательство в управление, мы просто фиксируем, что

«Сторона 1 по таким-то вопросам компетенции общего собрания акционеров обязуется голосовать так, как голосует Сторона 2»

Здесь напомним, что мы всегда настаиваем на предварительном составлении и подписании Соглашения партнеров о взаимопонимании (меморандум). Где человечески сначала фиксируем суть договоренностей -

«не управляет Обществом».

И уже на основе этого меморандума далее разрабатываем корпоративные договоры -

«голосует так, так голосует вторая сторона».

#корпоративный_договор

💸ТАРИФЫ НА КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ ДЛЯ ЛИЧНЫХ ФОНДОВ

Учитывая, что Личным фондам передается жилая недвижимость учредителя🏠, у клиентов часто возникают вопросы:

если собственником, например, квартиры, становится Личный фонд, то как отразится это на коммунальных тарифах?

💬Наше мнение: никак не должно отражаться.

❗️Если помещение используется для проживания граждан, тарифы должны остаться прежними.

В помощь Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 09.06.2021 №304-ЭС20-16768 по делу №А81-1744/2019✏️

«предназначение жилого помещения для проживания граждан не изменяется при нахождении его в собственности юридического лица»

Так же см.
-Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 24.01.2025 №07АП-7961/2024 по делу №А02-2474/2023,
- Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 22.03.2024 №05АП-249/2024 по делу №А51-1648/2023;
-Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.12.2020 №Ф09-7562/20 по делу №А76-21641/2019.

#личный_фонд #личные_фонды

☄️ Приближаясь к регистрации 20-го личного фонда с нашим участием, мы решили, что уже достаточно велики🙈, чтобы начать вести статистику по практике внедрения этой конструкции.

Уже обозначили себя такие вопросы:
❓Для каких целей в первую очередь создается фонд (владение личными активами или бизнесом, наследование, скрытое владение…)…
❓Какое имущество передается при создании…
❓Какая структура органов чаще бывает…

Вот, например, оказалось, что бОльшая часть наших фондов создана на определенный срок. Сами не ожидали)))

Поэтому если вам что любопытно - спрашивайте, посчитаем!