НДС ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВА ЛИЧНОМУ ФОНДУ

Планирование Личного фонда требует особого внимания к налоговым последствиям как его создания, так и включения в модель вашего бизнеса.

Вполне может быть, что возможная налоговая нагрузка в разы превысит все иные выгоды от использования личного фонда.📈
Два примера.

1️⃣Если Учредитель-ИП является плательщиком НДС и передает Личному фонду коммерческие активы, которые далее фондом также будут использоваться в предпринимательских целях, например, сдаваться в аренду, то, по мнению Минфина РФ, при передаче такого имущества в фонд Учредитель должен будет исчислить НДС☄️ (Письма Минфина России от 10.01.2025 №03-07-14/562, от 27.03.2024 №03-07-14/27530).

В качестве обоснования ведомство ссылается на п.п. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ

3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

в то же время никак не комментируя, почему здесь не работает следующий привычный в таких ситуациях подпункт

3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

Ситуация, конечно, очень странная🤡 Что такого в личном фонде, что передача ему имущества от его учредителя в некоторых случаях должна облагаться НДС. Хотя для других форм компаний такой обязанности нет.
Видимо, нужно ждать разъяснения, что такое «инвестиционный характер».

Учитывая, что теперь некоторые упрощенцы стали плательщиками этого налога, вопрос приобретает более громкое звучание📣.

2️⃣Желая передать фонду все ключевое имущество, сейчас принадлежащее разным субъектам в модели, может статься, что применение фондом УСН будет невозможно в силу превышения остаточной стоимости основных средств для спец.режима. А вот о том, что уплата НДС с аренды экономически невыгодна (арендаторы на УСН) - забыли подумать. Реальный кейс. Не наш. Мы переделывать будем.

#личные_фонды

СПРАШИВАЛИ-ОТВЕЧАЕМ

Под этим постом вы оставляли свои вопросы в этом месяце, отвечаем на один из них.

❓Вопрос:

Являются ли периодические выплаты по паям ПИФ в пользу ЛФ пассивным доходом?

✔️Ответ:
Нет, не являются. Таких выплат нет в перечне «пассивных доходов» ст. 284.12 НК РФ. Минфин РФ по этому поводу уже несколько разъяснений выпустил

В этой связи промежуточные доходы по паям паевых инвестиционных фондов не включаются в 90-процентную долю доходов личного фонда в целях применения налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 15 процентов.

👀См. Письма Минфина РФ от 28.10.2024 №03-03-06/1/104532, от 27.09.2024 №03-03-06/1/93708, от 11.10.2024 №03-03-06/1/98644, от 03.10.2024 №03-03-06/1/96018.

☄️Однако есть и другие вопросы к этому перечню. Например п.4 в нем звучит вот так

4) доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;

❓Вопрос: доходы от реализации акций (долей) ЛЮБЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, В ТОМ ЧИСЛЕ РОССИЙСКИХ, или только ИНОСТРАННЫХ?

Что думаете?

#личные_фонды

ТРАДИЦИОННАЯ РУБРИКА «МНЕ ТОЛЬКО СПРОСИТЬ»

Весь АПРЕЛЬ оставляйте в комментариях под этим постом🔽 вопросы про
✔️личные фонды,
✔️наследование бизнеса,
✔️регулирование отношений бизнес-партнеров
✔️опционы,
✔️корпоративные договоры,
✔️простое и инвестиционное товарищество,
✔️протребительские и производственные кооперативы,
✔️полное товарищество и товарищество на вере и пр.

📣И МЫ ОБЯЗАТЕЛЬНО ОТВЕТИМ!

☄️Минусы личных фондов!

С плюсами создания личных фондов вроде бы все понятно. Давайте обозначим минусы:
🟥Пока нет судебной практики использования ЛФ в части защиты от субсидиарной ответственности. Не секрет, что реальное действие нормы часто определяется судебной практикой ее применения. Учитывая, что закон о банкротстве ничего про личные фонды не знает, степень томительности ожидания высокая.
🟥Нет льготной нулевой ставки по дивидендам от дочерних обществ. Но, учитывая освобождение от НДФЛ с выплат Выгодоприобретателям, как-то грешно жаловаться. Хотя… в таком случае ЛФ не подходит для рефинансирования прибыли в группе компаний.
🟥Нет льготы по дочернему подарку. Это грустный момент для ЛФ на ОСН.
🟥Чтобы дочернее общество могло применять льготы МСП, помимо основных требований есть требование, чтобы доля ЛФ в дочерней компании была не более 25%.
🟥При передаче коммерческого имущества от ИП-Учредителя в ЛФ почему-то возникает НДС.
🟥Не все пассивные доходы признаются пассивными для льготной ставки по налогу на прибыль.
🟥Нотариусы пока не договорились между собой, какое действие они оформляют при создании личного фонда.

Что еще добавим?

#личные_фонды #личный_фонд

💬ГДЕ СПРЯТАТЬ БЕНЕФИЦИАРА?

Помните, недавно писали, что собственнику группы компаний в форме ООО пришло СМС с предложением продать бизнес. Как оказалось, подобные сообщения не редкость. Давайте обобщим, а какие же формы иных компаний и конструкций есть, чтобы с их помощью скрыть от таких любопытных глаз 👀собственника бизнеса, сохранив ему юридический контроль?

✔️Зарегистрировать ООО на доверенное лицо, которое выдаст собственнику опцион.
✔️Выстроить структуру владения через Акционерное общество, в котором акционеров не видно, если их двое. Кстати, а вы знаете, что договор эскроу на акции нужен для обеспечения автоматизма в реализации опциона на эти акции? А из существенных плюсов то, что на акции не претендуют кредиторы и сам акционер в силу закона.
✔️Личный фонд. Учредитель в силу закона не виден в ЕГРЮЛ.
✔️Потребительский кооператив. Его ключевой особенностью является то, что реестр пайщиков ведет сам кооператив. То есть пайщиков в ЕГРЮЛ не видно🔒.
✔️Товарищество на вере. В нем есть товарищи-вкладчики, которые в ЕГРЮЛ тоже не указываются. А их права обеспечиваются за счет договора с ними и учредительного договора товарищества.
✔️Хозяйственное партнерство. В нем главный документ - соглашение об управлении партнерством, стороной которого и можно сделать незримого бенефициара.
✔️Инвестиционное товарищество. В силу закона кроме управляющего товарища в реестрах (ЕГРН, ЕГРЮЛ) остальные товарищи не светятся.
✔️Простое товарищество. За счет особенностей учета и самой договорной конструкции можно обеспечить фактический контроль другого субъекта.
✔️Совет директоров в ООО. Скорее всего потребует комбинаторики использования.
✔️ПИФы. В его интересах действует управляющая компания. Она в реестрах и отражается.
Немало получилось…

Конечно, выбирая из этого арсенала, нужно учитывать все особенности бизнеса. От бизнес-процессов до планов по его наследованию.

Самое интересное, что МЫ УЧАСТВОВАЛИ ВО ВНЕДРЕНИИ ВСЕХ ЭТИХ ФОРМ 🛡 Поэтому что интересно - спрашивайте. Мы тщеславные. Любим хвастаться📣.

#скрытое_владение #личные_фонды

⚡️ОТЛИЧНАЯ ВОЗМОЖНОСТЬ ОБСУДИТЬ ВНЕДРЕНИЕ ЛИЧНЫХ ФОНДОВ И НЕ ТОЛЬКО ИХ

Не лишним будет напомнить, что существенную часть времени внедрения личного фонда в модель бизнеса занимает разработка механизма этого самого внедрения💬. Составить оптимальную последовательность шагов и, самое важное здесь, просчитать налоговые последствия преобразований💸. Не исключено, что их величина в итоге сведет на нет все выгоды личного фонда. И тогда решение задач бизнеса и его собственника нужно искать иными способами.

Подобную корректировку модели бизнеса и выбор оптимального варианта Анастасия Тайшина проведет с коллегами на БАЛТИЙСКОМ ЮРИДИЧЕСКОМ ФОРУМЕ МАСТЕРОВ 25 апреля в Санкт-Петербурге.

В рамках практикума «Конфиденциальность бенефициара в корпоративных структурах» вместе

🔵со старшим юристом «Иванян и партнеры» Юлией Курмамбаевой,

🔵управляющим директором по ЗПИФ УК ПСБ Еленой Часовских,

🔵нотариусом Марией Дорониной

🔵и под чутким модераторством управляющего партнера Юлии Макаренко из Юридического партнерства «Курсив»

поговорим о плюсах и минусах АО, ПИФов, опционов, личных фондов и потребительских кооперативов для фронтированного владения на реальном кейсе.

В целом программа форума и состав спикеров впечатляют! Присоединяйтесь!
🔥Для подписчиков этого канала действует специальный промокод - LFPRO

КТО ЕСТЬ КТО В ЛИЧНОМ ФОНДЕ В ПОНИМАНИИ 115-ФЗ?

Если вы не почувствовали боль в этом вопросе, значит вы еще не читали нормы 115-ФЗ в части обязанностей для ЕИО личного фонда. Ну или не разбирались, кто какую анкету должен заполнять.

А между тем закон обзывает управляющего заполнять анкеты в отношении:
🔴клиента;
🔴представителя клиента;
🔴бенефициарного владельца;
🔴выгодоприобретателя.

Перепроверив наши выводы у специалистов, делимся:
✔️клиент - Личный фонд;
✔️представитель клиента - сам ЕИО (то есть да, нужно на самого себя анкету тоже заполнить), а также представители ЛФ по доверенности;
✔️бенефициарный владелец - учредитель;
✔️выгодоприобретатель - выгодоприобретатель ЛФ.

💬Кто в теме, что думаете?

#личный_фонд #личные_фонды

🔜А между тем уже 16 апреля в рамках мероприятий XV Юридической недели в Тюмени поделимся нашей практикой использования Личных фондов для решения специфичных задач бизнеса.

Так же в нашей сессии обсудим с коллегами вопросы ✔️раздела бизнеса между супругами,
✔️наследования бизнеса, ✔️создания фэмили офисов и другие аспекты сохранения и передачи частного капитала.

🔥Программа XV Юридической недели в Тюмени в первом комментарии.
Присоединяйтесь!

🤜ЛИЧНЫЙ ФОНД ПРОТИВ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА

Продолжим топить за идею, что не единым Личным фондом и ООО задачи бизнеса решаются.
Предлагаем сравнить Личный фонд и Потребительский кооператив. Он же Потребительское общество. Подробнее о нем 👀в законе «О потребительской кооперации».

🔵И ЛФ
🟢и ПК - некоммерческие организации, которые могут вести предпринимательскую деятельность.

🟢Для ПК нужно обозначить вид деятельности (торговый, закупочный, эксплуатационный и т.п.). Цель создания и задачи деятельности отразить в уставе📗.

🔵Личный фонд создает единственный учредитель или супруги;
🟢Чтобы создать ПК нужно 5 граждан и/или три организации. Они нужны для создания. Потом могут выйти. Требований о численном составе пайщиков в дальнейшем нет.

🔵Учредитель ЛФ не виден в ЕГРЮЛ, но он там есть. Его там ручками скрывают. Иногда забыв об этом или нечаянно раскрыв. Да, и такие чудеса случаются.
🟢Учредители ПК в ЕГРЮЛ не отражаются в принципе. То есть на них не заполняется соответствующий лист в заявлении. Так, кстати, было сначала и у ЛФ. Но потом решили сведения отражать. А потом решили их скрыть… 😮

🟢Реестр пайщиков ПК ведет сам кооператив. Вход/выход - нигде не отражаются. Только во внутренних документах ПК. Вот вам фронтированное владение. Да, владельцам нужно исключить доступ к реестру третьих лиц🔒.

🔵ЛФ через 3 (5) лет не несет субсидиарную ответственность по долгам учредителя.
🟢На вклады в паевой фонд ПК нельзя обратить взыскания по личным долгам пайщиков. Да, это прямо написано в законе от 1992 года!

🟢В ПК можно создать Неделимый фонд, который не распределяется между пайщиками, не учитывается в стоимости их пая, если они выходят. Неприкосновенный запас/кубышка.

🔵У ЛФ нет льгот по дивидендам и по «дочернему подарку», если доля участия в организации не менее 50%.
🟢У ПК такие льготы есть. Но

🔵У ЛФ выплаты выгодоприобретателям-родственникам учредителя и одновременно резидентам РФ не облагаются НДФЛ.
🟢У ПК кооперативные выплаты облагаются в общем порядке.

🔵Для ЛФ не предусмотрено никаких льгот в отношении владения компаниями на УСН. Что, по нашему мнению, надо бы предусмотреть, как у ПК…
🟢У ПК 100% его дочки могут применять УСН. Как и он сам, если доля участия в нем у иных организаций более 25%.

В общем, очевидно, есть из чего выбрать и о чем подумать… 💬

☄️ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ РОССИЙСКИХ КОМПАНИЙ В ПЕРЕЧЕНЬ ДЛЯ ЛЬГОТНОЙ СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 15% НЕ ВХОДЯТ

Мы уже обозначали, что формулировка п.п. 4) п. 2 ст. 284.12 НК РФ об условиях применения ставки 15% по налогу на прибыль Личным фондом вызывает вопросы.
Звучит она так:

Статья 284.12. Условие и порядок применения налоговой ставки в размере 15 процентов личными фондами
 
1. Личные фонды применяют налоговую ставку в размере 15 процентов, установленную пунктом 1.18 статьи 284 настоящего Кодекса, при выполнении условия, установленного настоящей статьей.
2. Личный фонд применяет налоговую ставку в размере 15 процентов при условии, что за отчетный (налоговый) период в общей сумме доходов личного фонда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу (за исключением доходов в виде положительной курсовой разницы), более 90 процентов в совокупности составляют следующие доходы:…
4) доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;

В итоге по мнению Минфина РФ в этот перечень
доходы от реализации личным фондом акций и (или) долей российских организаций не включены❌


👀См. Письмо Минфина России от 20.03.2025 №03-03-07/27539

Вновь призываем присмотреться к применению Личным фондом УСН


UPD: позднее Минфин РФ передумал так считать!

СПРАШИВАЛИ-ОТВЕЧАЕМ

Под этим постом вы оставляли свои вопросы в этом месяце, отвечаем на один из них.
❓

Подскажите, пожалуйста, как на практике ЛФ может распоряжаться/управлять коммерческой недвижимостью, являясь НКО? Например, в ЛФ передается бизнес-центр с 50+ арендаторами… Как управлять? Напрямую или все же создавать некую «прокладку» в виде юрлица, УК или чего-то похожего? Каковы риски, что деятельность ЛФ признают противоречащей ее уставу как НКО?
Заранее благодарю!

✔️
Отличие некоммерческой организации от коммерческой в том, что у первой основной целью деятельности не является извлечение прибыли.

Статья 123.1. ГК РФ Основные положения о некоммерческих корпоративных организациях
 
1. Некоммерческими корпоративными организациями признаются юридические лица, которые не преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяют полученную прибыль между участниками

Но это вовсе не означает для них запрет на заключение сделок, оказание услуг, выполнение работ и т.п. Это сопутствующая деятельность для достижения их цели создания. Некоммерческие организации могут вести предпринимательскую деятельность. Возможность этого прямо указана и для Личного фонда

Статья 123.20-4. Основные положения о личном фонде
5. Личный фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, соответствующей целям, определенным уставом личного фонда, и необходимой для достижения этих целей. Для осуществления предпринимательской деятельности личный фонд вправе создавать хозяйственные общества или участвовать в них.

Поэтому ваш ЛФ может сам сдавать принадлежащее ему имущество в аренду, поскольку это соответствует цели его создания - управление переданным ему имуществом!

#личные_фонды

🎂 НАМ ГОД!

👍Принимаем поздравления!

Уже год мы откровенно делимся своими знаниями и опытом о Личных фондах и не только о них!

☀️Спасибо каждому подписчику за доверие!

Это отличный повод не только нас поздравить, но и оставить свои замечания и предложения!
⬇️

СПРАШИВАЛИ-ОТВЕЧАЕМ

🙂Как и обещали, на все ваши вопросы мы обязательно ответим.
И вот еще один их них.
❓

Подскажите, пожалуйста, есть ли у Вас какой-то опросный лист, анкета, чтобы заполнить и вы могли бы оценить целесообразность создания фонда и примерную стоимость работы.

✔️Опросника нет и вряд ли он когда-то появится. Потому что толку будет от него ровно никакого. Мы видели многостраничные варианты коллег… Если они на нас навели тихий ужас, то представляем размер глаз читающего его собственника бизнеса👀.

О чем вам нужно подумать и что мы будем спрашивать - ТУТ.

Наша задача как консультанта - понять задачи собственника и особенности его исходной ситуации. От процессов и движения денег до нюансов отношений с командой🕯. И это не праздное любопытство. Ваш фонд нужно органично встроить в модель бизнеса и его финансовые потоки. В идеале еще учесть налоговую нагрузку и инвестиционные планы, потому что Личный фонд в возможностях корпоративного рефинансирования очень проигрывает привычным обществам.
Как это выяснить опросником? Никак.
Ну или обменявшись сотней писем и сообщений✉️, что вряд ли возможно.

Только устное общение в течение часа. Отличная экономия времени и бизнеса, и консультанта. Поверьте, наш опыт позволяет раскрыть важные моменты за это время, которое вы не оплачиваете🆓. А стоимость создания обозначаем сразу, потому что есть понимание по трудозатратам. Сейчас работаем уже над 15 фондом, поэтому есть видение что и к чему.

А новые вопросы к нам вы можете оставлять под следующим постом! ⬇️

ТРАДИЦИОННАЯ РУБРИКА «МНЕ ТОЛЬКО СПРОСИТЬ»

Весь МАЙ оставляйте в комментариях под этим постом⬇️ вопросы про
✔️личные фонды,
✔️наследование бизнеса,
✔️регулирование отношений бизнес-партнеров
✔️опционы,
✔️корпоративные договоры,
✔️простое и инвестиционное товарищество,
✔️протребительские и производственные кооперативы,
✔️полное товарищество и товарищество на вере и пр.

📣И МЫ ОБЯЗАТЕЛЬНО ОТВЕТИМ!

☄️Важность опционной премии при выдаче опциона на долю в ООО

Мы уже писали про ценность опционной премии в соглашении о выдаче опциона. Но жизнь потребовала вам об этом напомнить.

Участник ООО предоставил опцион на свою долю в компании ее инвестору. Стоимость доли по номиналу - 1 млн. руб. К несчастью участник умер. Нотариус готов удостоверить акцепт оферты. Но просит от акцептанта (инвестора) перечислить 1 млн. на депозит нотариуса для расчета с наследниками.
Инвестор не очень этому обстоятельству рад. Он и так в компанию вложил несколько миллионов, а теперь вынужден еще понести расходы на покупку «своей» доли.
❓Как этого можно было избежать

✔️Следовало изначально установить в соглашении о выдаче опциона опционную премию в размере стоимости доли по соглашению. Предусмотрев, что в случае реализации опциона она засчитывается в счет этой стоимости. И других платежей не предусматривается.

Тогда при акцепте опциона вопроса о расчетах уже не будет✨.

📎И кстати. Это уже третий известный нам случай смерти участника ООО с выданным опционом, акцепт которого нотариусы оформляют не дожидаясь 6 месячного срока для вступления наследников. Так что инструмент рабочий!

#опцион #личный_фонд

☄️В ЧЕМ ПРЕИМУЩЕСТВА ИНВЕСТИЦИОННОГО ТОВАРИЩЕСТВА

Инвестиционное товарищество (ИТ) разновидность простого товарищества. О нем мы подробно уже писали.
Но у ИТ есть свои нюансы:
🟥 ИТ создается для совместного инвестирования, оно может владеть недвижимостью и организациями,
🟥 товарищи могут быть разной категории-управляющие и вкладчики. У вторых меньше ответственности. Они рискуют только в пределах вклада;
🟥 кроме уполномоченного управляющего товарища (УУТ) остальных не видно в реестрах - вот вам фронтированное владение. Не видно, что доля в компании или недвижимое имущество принадлежат еще каким-то лицам. Везде указывается только УУТ;
🟥 экономическая выгода конструкции такая же как у простого товарищества: прибыль ИТ делится между товарищами и уже у них облагается по их системе налогообложения, но только пропорционально вкладам;
🟥 участниками ИТ могут быть только организации, В ТОМ ЧИСЛЕ ЛИЧНЫЙ ФОНД, если это будет соответствовать его целям;
🟥 договор удостоверяется у нотариуса и информация о нем размещается на сайте Федеральной нотариальной палаты. ВСЕ ОФИЦИАЛЬНО)

Понимаем, что понять преимущества со слов сложно💬. Поэтому в следующем посте поделимся вариантом модели с ИТ, который мы недавно обсуждали с клиентом.

#инвестиционное_товарищество #личный_фонд

☄️Инвестиционное товарищество. Кейс.

Дано: два самостоятельных бизнеса хотят объединить свои усилия для совместного проекта. Вкладываются имуществом, деньгами и связями от лица своих обществ.
При этом согласно договоренностям, ООО1 имущества вкладывает больше, но доля в прибыли у него меньше. ООО2 требует управленческой самостоятельности. Какие есть варианты для оформления их отношений?

✔️Первый-совместное общество.
Согласно договоренностям доли в уставном капитале распределяются пропорционально вкладам: у ООО1 - 75%, у ООО2 - 25%. В корпоративном договоре фиксируем порядок принятия решений (управленческую самостоятельность ООО 2) и условия для непропорционального распределения прибыли.
Считаем налоги.
Совместная компания со своей прибыли заплатит налог 25%. Через год дивиденды в адрес ООО1 пойдут с нагрузкой 0% (у него доля более 50%, п.3 ст. 284 НК РФ). А у ООО2 пропорциональная часть дивидендов будет под 13%, а вот непропорциональная уже под 25%, исходя из позиции Минфина РФ (о ней подробнее в следующий раз⌛). Для ООО1 нагрузка в итоге 25%. Для ООО2 нагрузка в итоге примерно 44%.

✔️Второй-инвестиционное товарищество.
Тут также все гибко фиксируем. При этом лицо товарищества (УУТ)-только ООО2. ООО1 не видно, что в этой ситуации оказалось для него не лишним. Делим прибыль согласно договоренностям. На уровне ИТ налога на прибыль нет. В итоге товарищи заплатят со своих долей свои 25% налога на прибыль. Для ООО1, по сути, ничего не поменяется. А вот для ООО2 вариант этот вариант уже интереснее.

То есть между вариантом для совместного проекта в виде ООО и ИТ разница в том, что на уровне ИТ налога на прибыль нет, товарищи платят по своей ставке. А если они на УСН, то становится еще выгоднее.
Однако главное преимущество - в гибком и официальном регулировании отношения партнеров.

#инвестиционное_товарищество

⁉️КАК ПОДТВЕРДИТЬ, ЧТО ЛИЧНЫЙ ФОНД МОЙ?

Вот такой важный вопрос на днях задали. Ведь сведения об учредителе в ЕГРЮЛ скрыты🔒. Все просто.

✔️В листе записи о внесении сведений в ЕГРЮЛ об ЛФ при его регистрации указываются сведения о заявителе, которым является учредитель. То есть учредитель в этом листе указан, что и подтверждает, что личный фонд - его.

А мы заодно напомним, чтоу нас есть отличная рубрика «мне только спросить», где вы можете задавать нам любые вопросы по темам канала.

☄️ДИВИДЕНДЫ И ДОХОДЫ ПО 251 НК РФ (ДОЧЕРНИЙ ПОДАРОК, ВКЛАД В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ/ПАЕВОЙ ФОНД) НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ В ЛИМИТЕ ПО ВЫРУЧКЕ ДЛЯ УСН.

💬Продолжаем с одним из клиентов обсуждение вопроса увязки личного фонда с моделью, прорабатывая механизм реинвестирования прибыли между направлениями.

Задали вопрос, ответ на который решили закрепить и здесь.

❓Учитываются ли дивиденды и «дочерний подарок» в лимите выручке Личного фонда для сохранения УСН?

✔️ Для Личного фонда дивиденды в лимите по УСН учитываться не будут! «Дочерний подарок» будет, потому что на него у Личного фонда льготы нет. НО! Если речь идет про других упрощенцев, на которых льгота по «дочернему подарку» распространяется, то такие доходы в лимит выручки по УСН не включаются тоже.

ℹ️Обоснование:
Статья 346.13. НК РФ Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 450 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11, 13 - 22 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения начиная с 1-го числа месяца, в котором допущены указанные превышение доходов налогоплательщика и (или) несоответствие указанным требованиям.

...Статья 346.15. Порядок определения доходов

1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса (ТУТ ДОЧЕРНИЙ ПОДАРОК);
2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 (ТУТ ДИВИДЕНДЫ) и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.

И не забывайте, что лимиты по УСН для ЛФ шире, чем кажутся

#личный_фонд

☄️Распределение прибыли не всегда является выплатой дивидендов

НК РФ установлены различные правила и ставки налогов при выплате дивидендов.
Например:
🟩независимо от системы налогообложения Личного фонда ставка по полученным им дивидендам 15%;
🟩для физического лица - максимальная ставка тоже 15% и условия о дальнейшем ее повышении как для большинства остальных доходов нет;
🟩если у компании размер доли в дочке не менее 50%, то через год ставка на дивиденды будет равна 0.

Однако, как мы писали, в понимании НК РФ и его трактовки Минфином РФ - дивиденды - это распределение прибыли ПРОПОРЦИОНАЛЬНО доле в уставном капитале! Следовательно, с непропорциональной части (выше долевой пропорции) налог платится по общей ставке субъекта.

Таким образом, в случае непропорционального распределения чистой прибыли общества часть чистой прибыли общества, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале общества, не признается для целей налогообложения дивидендами.
Следовательно, указанные выплаты в части превышения суммы дивидендов, определенной с учетом положений пункта 1 статьи 43 НК РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций при определении налоговой базы, к которой применяется общеустановленная ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 284 НК РФ (письмо Минфина РФ от19.12.2024 № 03-03-06/1/128402).

Вместе с тем позиция не нова. Еще в 2008 г. ВАС РФ в своем определении от 10.04.2008 № 4537/08 по делу №А60-8964/2007-С5 аналогично высказался на этот счет.

🤫Почему мы пишем об этом? А потому что в одном кейсе сейчас решаем вопрос одновременной увязки Личного фонда с основной компанией и фиксации отношений с ТОПами. И думаем, какой размер доли дать ЛФ, а также можем ли зафиксировать в корпоративном договоре условие о непропорциональном распределении дивидендов. Нам это интересно тем, что ЛФ на УСН 6% 🙂

🔵Условия для Личного фонда на период ЧП с Учредителем

В ситуации, когда Учредитель остается ключевой фигурой в Личном фонде, рекомендуем более детально обдумать варианты развития событий, если по какой-то причине он не сможет выполнять свои обязанности продолжительное время (болезнь, заключение под стражу и т.п.). 💬

В последних двух наших фондах заказчики особо этим озадачились.
Например, сейчас обсуждается такой вариант, если с учредителем случается чрезвычайное происшествие (чрезвычайное событие или, как назвал один из учредителей, «стрессовое событие»):
1️⃣Главным органом Фонда становится попечительский совет (ПС).
2️⃣В УУ уже указаны конкретные персоны на занятие должностей членов ПС и кандидаты на подназначение.
3️⃣ПС принимает решение об признании факта наступления ЧП и извещает о принятом решении Управляющего.
4️⃣В свою очередь Управляющий обязан оспорить это решение в суде, если, по его мнению, оснований нет.
5️⃣В этот период запрещены сделки по отчуждению ключевого имущества.
6️⃣ЛФ обязан оплатить расходы Учредителя на мед. обслуживание, лекарства и реабилитацию, на услуги юристов и адвокатов и т.п.
7️⃣После того как основания для ЧП отпали, Учредитель еще год принимает решения по своей компетенции совместно с ПС. Это подстраховка на случай противоправного понуждения Учредителя к принятию решений.
И да. Обязательно дать определение ЧП.
Например:

Чрезвычайное событие - болезнь Учредителя, применение (избрание) в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации или других государств мер пресечения в отношении Учредителя, или иные обстоятельства (в том числе продолжительное отсутствие связи с ним, отсутствие сведений о его месте нахождения и пр.), которые не позволяют ему исполнять свои обязанности в отношении Фонда или ограничивают Учредителя в их исполнении. Факт наступления Стрессового события подтверждается решением Попечительского совета, о чем он уведомляет Управляющего Фондом в письменной форме. Управляющий обязан обратиться в суд для признания такого решения недействительным, если, по его мнению, обстоятельства, указанные в настоящем пункте, отсутствуют.

#личный_фонд #личные_фонды