ПЕРЕДАЧА ЛИЧНОМУ ФОНДУ ИМУЩЕСТВА ОТ ТРЕТЬИХ ЛИЦ. ОТВЕТ ФНС. НАЛОГИ И РИСКИ.

🆕Мы получили ответ ФНС на вопрос о налоговых последствиях при передаче Личному фонду имущества от третьих лиц. Сенсации не произошло. Наше видение полностью совпало с мнением контролирующего органа.
Суть письма:
🟥 Если организация получает что-то безвозмездно - это внереализационный доход, если только он не освобожден от налога по ст. 251 НК РФ.
🟥 Действительно, п. 2 ст. 251 НК РФ говорит о том, что целевые поступления на содержание НКО не облагаются налогом. К целевым поступлениям относятся, в частности, пожертвования.
🟥Пожертвование - это дарение в общеполезных целях.
🟥Если будет пожертвование в общеполезных целях - то налогооблагаемого дохода нет.
🟥Тот, кто сделал пожертвования, в расходах своих это не может учесть (если вообще он что-то может в них учитывать).

💥Наше резюме: если ваш Личный фонд что-то получит по договору пожертвования в общеполезных целях и обеспечит раздельный учет и целевое использование - налога не будет. В остальных случаях будет налог по вашей системе налогообложения.

🤡Фантазии на тему - а разве выплаты выгодоприобретателям это не общеполезная цель - не поддерживаем и даже обсуждать не будем. Уж слишком хорошо знаем тенденции налогового администрирования.

❗️Но, как обозначали не раз, нам в этой истории не нравится другое. И об этом надо думать в наипервейшую очередь. А в чем экономический смысл и добросовестность для этого третьего лица в безвозмездной передаче своего имущества под чужой контроль? Этот вопрос будут задавать его кредиторы, оспаривая не только саму сделку, но и (ВНИМАНИЕ!) привлекая Личный фонд к субсидиарной ответственности по долгам этого должника. Потому что тот, кто получал активы должника, может быть привлечен к субсидиарной ответственности. А это, на минуточку, вовсе не ограничивается стоимостью безвозмездно полученного актива. Субсидиарная ответственность-она про все непогашенные долги должника.

Нет, мы не против передачи имущества от третьего лица. Уверены, что такие кейсы будут и у нас✔️. Но ведь есть о чем подумать, правда?

P.S. Текст письма в комментариях
#личные_фонды

ПРО ЛИКВИДАЦИЮ ПРИЖИЗНЕННОГО ЛИЧНОГО ФОНДА. СПРАШИВАЛИ-ОТВЕЧАЕМ.

💥И вновь вы задали интересный вопрос.

Можно ли прописать в УУ, что фонд подлежит ликвидации после смерти учредителя? В таком случае ликвидация будет не по решению суда?

Тут механизм другой. Если мы НЕ пропишем, что фонд продолжит свою деятельность и после смерти учредителя, то такой фонд, по общему правилу, будет считаться созданным на период до конца жизни учредителя. Но можете и прямо прописать, что ликвидируется.

Учредитель личного фонда вправе предусмотреть в уставе созданного при его жизни личного фонда, что после его смерти такой личный фонд продолжает свою деятельность в соответствии с утвержденным учредителем уставом и условиями управления, при этом такой личный фонд не может быть после смерти его учредителя ликвидирован по решению его органов. п. 2. ст. 123.20-4

🤡
А вот дальше возникли следующие сомнения. Мы твердо были уверены, что Личный фонд ВСЕГДА ликвидируется по решению суда, ссылаясь вот на эту норму

11. Ликвидация личного фонда осуществляется по решению суда:
1) в порядке и по основаниям, предусмотренным подпунктами 1 - 4 пункта 3 статьи 61 настоящего Кодекса, а также по иску уполномоченного государственного органа в случае осуществления личным фондом деятельности, указанной в законодательстве Российской Федерации об иностранных агентах;
(в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 237-ФЗ)
2) по требованию единоличного исполнительного органа личного фонда в связи с наступлением срока, до истечения которого создавался личный фонд;
3) по требованию единоличного исполнительного органа личного фонда в связи с наступлением указанных в условиях управления личным фондом обстоятельств;
4) по требованию выгодоприобретателя личного фонда в случае невозможности формирования органов личного фонда (отсутствие кворума в коллегиальных органах, отсутствие единоличного исполнительного органа);
5) по требованию единоличного исполнительного органа личного фонда в связи с невозможностью на протяжении трех лет, если иной срок не предусмотрен уставом личного фонда, выполнить предусмотренные учредителем личного фонда условия, в соответствии с которыми подлежат определению выгодоприобретатели личного фонда. ст. 123.20-4.

И в случае смерти Учредителя ЕИО должен идти в суд. НО! Почему мы засомневались.
🟥Запрещая ликвидацию фонда, продолжающего работать после смерти Учредителя, «по решению его органов», будто бы предполагается, что в каких-то случаях ликвидация возможна по решению органов, а не по решению суда.
🟥Для общественно полезных фондов прямо предусмотрено, что ликвидация возможна «только по решению суда» (п. 2 ст. 123.20 ГК РФ). Слова «только» для Личного фонда нет. В тоже время п. 2 ст. 18 ФЗ «О некоммерческих организациях» предусматривает, что фонд может быть ликвидирован только на основании решения суда. Но с августа 2024 года этот закон на ЛФ не распространяется.

Похоже надо писать запрос в Минюст …

✔️Наше мнение пока такое: ликвидация должна быть через суд. Потому что кто-то должен проверить соблюдение условий и наступление обстоятельств, с которыми Учредитель хотел связать ликвидацию фонда и распределение его имущества.
#личные_фонды

Начало месяца, а потому продолжим нашу рубрику «Мне только спросить»

☄️Весь ФЕВРАЛЬ в комментариях под этим постом оставляйте свои вопросы по темам ЛИЧНОГО ФОНДА, НАСЛЕДОВАНИЯ БИЗНЕСА И РЕГУЛИРОВАНИЯ ОТНОШЕНИЙ БИЗНЕС-ПАРТНЕРОВ.

🔜И мы обязательно на них ответим!

ЛФ КАК ВЛАДЕЛЕЦ БИЗНЕСА И ОПЦИОНОВ. КЕЙС.

📌Создание Личного фонда требует проработки включения его в модель бизнеса. Невозможно иначе. Это всегда часть системы. А потому особенности этой системы нужно учитывать. Это не лирика, это правило✏️.

Сейчас корректируем модель давнего клиента. В числе задач:
1️⃣Скрыть участие собственника в бизнесе. Но в части. То есть отдать 80% в основной компании некой структуре, которая будет принадлежать все еще этому собственнику, но чтобы его не было видно. Ему важно иметь возможность создавать впечатление «это не только мой бизнес, у меня есть главный партнер, с которым мне надо посоветоваться». Да, вот так. Особенности рынка.
2️⃣Следом идет вопрос о необходимости получения дивидендов при включении такой структуры с тем же уровнем налоговой нагрузки, которая есть и сейчас.
3️⃣Одновременно в группе есть отдельные направления в виде самостоятельных компаний, которые зарегистрированы на доверенных лиц. Соответственно, нужны опционы. На кого их выдавать, учитывая новые правила о материальной выгоде?
4️⃣А еще есть ООО Хранитель активов на ОСН, в котором участвует операционный сектор. Это нужно исключить, учитывая существенные в такой ситуации имущественные риски.
5️⃣И все необходимо потом передать по наследству.

🤫Пока остановились на следующем:

🟩80% в операционной компании будут переданы Личному фонду Собственника. Его не видно в ЕГРЮЛ, ему этого будет достаточно. Тут главное налоговой напомнить сразу, что учредителя надо не забыть скрыть.
🟩Налоговая нагрузка на дивиденды для собственника в итоге такая же, как и была.
🟩Личный фонд и станет держателем опционов. Для организаций нет понятия материальной выгоды.
🟩Таким образом все владение будет завязано на Личный фонд. Он владеет/контролирует все ключевые операционные компании.
🟩Посредством ЛФ фиксируем и порядок наследования бизнеса.
🟩Долю в ООО ХА передаем в Потребительский кооператив. Тут, конечно, нужен контекст для его создания и он у нас есть (строительство новой производственной площадки в другом регионе). Напомним, что на вклады в паевой фонд ПК нельзя обратить взыскания по долгам пайщика. То есть долю в ООО с имуществом из под предпринимательских рисков вывели.
🟩За счет цепочки «Операционные компании» - «ПК» - «новый проект» обеспечили безналоговое инвестирование .

❌Важно! Если ЛФ владеет операционными компаниями, он не может владеть имуществом. На нем, как на участнике, риски субсидиарной ответственности. Поэтому владение имуществом мы обособляем посредством ПК.

Получилось прочувствовать, что все должно решаться в объеме и взаимосвязи?🔗

#личный_фонды #структурирование_бизнеса

А ПОГОВОРИТЬ?

🎤Мы умеем не только писать про Личные фонды, но и рассказывать о них. Человеческим языком, внятно и бодро💯. По крайней мере нам хочется в это верить)))

Поскольку интерес к инструменту существенно растет, мы подготовили ☄️два мастер-класса продолжительностью 1,5-2 часа про Личные фонды.

✨Возможны более сокращенные варианты и адаптация под конкретные мероприятия (форумы, конференции и т.п.). Так же возможны корпоративные тренинги для юр. подразделений. Рассмотрим любые предложения!

✔️Первый вариант - Лайт.
«Личные фонды: зарисовки первого опыта».
Расскажем что это, для чего, как создать, на что обратить внимание, какие задачи решает, какие налоги кто и где платит. Рассмотрим варианты структуры управления. Разберем реальные примеры от задач до итоговой модели.

✔️Второй вариант - Хард. Для продвинутых пользователей.
«Личный фонд: практические возможности».
В базе все тоже самое, что в первом, но акцент на реальные бизнес-кейсы в увязке с их структурой. Рассмотрим примеры ЛФ для -бизнеса ИП,
-в общепите,
-в розничной торговле,
-в производстве,
-ЛФ как владелец бизнеса и
-как владелец активов,
-ЛФ для партнерского бизнеса и
-для защиты от рисков номиналов. Вы же уже поняли, что Личный фонд должен быть органично включен в модель вашего бизнеса. Мы покажем, на что нужно обращать внимание.

Спикер - Анастасия Тайшина, которая 15-ый год оформляет холдинговые структуры и решает нетривиальные задачи бизнеса🛡.

🖥По всем вопросам писать ассистенту Светлане +7 (981) 753-04-29

Никакого теоретического пустозвонства. Только реальные примеры!

☄️УТОЧНЕНИЕ К ПРЕДЫДУЩЕМУ ПОСТУ!

МЫ НЕ ОРГАНИЗУЕМ МАСТЕР-КЛАССЫ. Мы их проведем, если вы нас позовете! Сами провести - нет физической возможности. У нас кони бегут, избы горят…

Пост как раз и обращен к организаторам конференций, форумов и корпоративных тренингов, представители которых есть в подписчиках канала. Так же многие из вас состоят в бизнес-сообществах и прочих объединениях, которым данная тема однозначно интересна.

❤️Сердечно просим простить всех, кого ввели в заблуждение! 🆒 Вас уже полгруппы набралось! 👈Имейте это ввиду, дорогие организаторы!

НАЛОГИ У ЛФ, КАК НАСЛЕДНИКА.
☄️НЕ ВСЕ ОДНОЗНАЧНО. СПРАШИВАЛИ-ОТВЕЧАЕМ

Огромная благодарность вам за ваши вопросы🙏. Ибо они заставляют видеть неочевидное!👀
В комментариях под этим постом вы можете оставлять свои вопросы по темам этого канала в течение февраля и мы обязательно ответим. И вот один из них:

Добрый день, подскажите, пожалуйста, какие налоговые последствия при получении Личным Фондом наследства по наследственному договору/завещанию?

В п.п. 2) п. 2 ст. 251 НК РФ прямо указано, что в составе налогооблагаемых доходов не учитывается:

имущество, имущественные права, переходящие некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования;

Потому что это признается целевыми поступлениями на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

🚫Но один важный нюанс! В статье не указано про наследственный договор. Разъяснений не удалось найти((( Видимо опять пишем запрос.

Поэтому пока резюмируем: активы, полученные ЛФ по завещанию, в налогах не учитываются, если они используются в уставной деятельности и ведется раздельный учет. ✔️

ЧТО МЫ ПИШЕМ В УСЛОВИЯХ УПРАВЛЕНИЯ ЛИЧНЫМ ФОНДОМ. СПРАШИВАЛИ-ОТВЕЧАЕМ.

Напомним, в комментариях под этим постом вы можете оставлять свои вопросы по темам этого канала и мы обязательно ответим. И вот один из них:
❓

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, какие основные разделы вы обычно включаете в Условия управления ЛФ (минимально достаточные)?

✔️Исходя из наших проектов, получается следующее:
1️⃣Как правило, есть блок положений на период жизни Учредителя, и блок после его смерти (признания умершим, безвестно отсутствующим, недееспособным). Потому что правила игры, очевидно, разные.
2️⃣ Раздел про ликвидацию ЛФ. В каких случаях ликвидируется, кому и как передается имущество.
3️⃣Указание на то, что при жизни Учредитель сам назначает Выгодоприобретателей своим решением, сам же определяет причитающиеся им доходы и порядок их выплаты. Но есть пара примеров, где сразу расписано кому и что в период жизни Учредителя.
4️⃣В блоке после смерти и пр. указываем, кто назначается на роль Попечителя или в состав Попечительского совета (Надзорного совета и т.п.). Как эти лица подназначаются. Что делать, если список с подназначениями закончился.
5️⃣Тут же, конечно, расписываем Выгодоприобретателей, их права, как подназначаются, и т.п. Какие доходы, когда и в каких долях получают.
6️⃣И отдельный в этом блоке раздел про Общее собрание выгодоприобретателей. Кто в него входит (все ВП или только совершеннолетние). Как и когда контролируют в Попечителя (Попечительский совет и т.п.) и сделки Фонда.

🚨ВАЖНО! НЕ ЗАБУДЬТЕ СДЕЛАТЬ НОТАРИАЛЬНУЮ КОПИЮ УУ. ЛИШНИМ НЕ БУДЕТ.

🤫ЛИЧНЫЕ ФОНДЫ В РЕАЛЬНЫХ КЕЙСАХ

👀Всегда интересно подсмотреть, а как оно у других. А в отношении диковинного пока Личного фонда еще и полезно.
А так как мы очень полезный канал - ориентируем по реальным примерам. Вот этими ручками 🙌сделанным.
1️⃣ЛФ для контроля активов, зарегистрированных на номинала. Читаем ТУТ и ТУТ . Здесь выгоду ЛФ трудно переоценить. Исключаем претензии доверенного лица, его кредиторов, супругов и наследников на наше имущество, которое можно будет передать нашим же наследникам.
2️⃣ЛФ для скрытого владения бизнесом и передачи его по наследству. Из особенностей-активами владеет не он, а Потребительский кооператив.
3️⃣ЛФ для фронтированного владения и регулирования отношений партнеров, в том числе после их смерти.
4️⃣Тут пример как ЛФ может помочь при налоговом планировании. ❌Но без злоупотреблений, пожалуйста!
5️⃣Здесь мы решали вопрос с наследованием бизнеса в обход уловий об обязательной доле (несовершеннолетние дети от разных браков и пожилые родители).
6️⃣ЛФ для индивидуального предпринимателя. Пожалуй, единственный способ защиты активов ИП от бизнес-неудач☄️
7️⃣А это прям 🔥. ЛФ для партнерского бизнеса. Где имущество в принципе нельзя поделить, но его нужно защитить от операционных рисков и всем собственникам гарантировать доходы.

✔️А тут еще о чем подумать, включая ЛФ в вашу модель бизнеса.

Уверены, что заслужили 👍. Сегодня то точно!

#личные_фонды

О ЧЕМ В ПЕРВУЮ ОЧЕРЕДЬ НУЖНО ПОДУМАТЬ УЧРЕДИТЕЛЮ ЛИЧНОГО ФОНДА

🔔Мы ни раз отмечали, что наибольшую сложность в разработке документов для создания Личного фонда представляет продумывание его Учредителем возможных вариантов развития событий: кому и что должно причитаться, кто и как будет управлять фондом после его смерти и т.п.

Зачастую, Учредитель просто не знает, о чем ему нужно подумать💭.
Мы предлагаем начинать со следующего в расчете на то, что затем уже подскажем, куда двигаться дальше. Благо 15-летний опыт в структурировании бизнеса позволяет видеть всю картину бизнеса в совокупности его сильных сторон, точек владельческого контроля и изъянов. Берите на заметку.
⭐️Чем будет владеть личный фонд? Вид имущества и как это имущество используется. Согласитесь, ЛФ, владеющий элитной загородной недвижимостью, и ЛФ - учредитель ЗПИФ - ооооочень разные истории.
⭐️Продолжит ли ЛФ свою деятельность после смерти Учредителя?
⭐️Кто главный в ЛФ при жизни учредителя? Он сам или есть команда доверенных и компетентных управленцев. Если второй вариант - то по каким вопросам у Учредителя остается решающий голос/стоп-кран⛔️.
⭐️За счет чего будут формироваться доходы ЛФ. Очень часто это влечет необходимость проработки отдельных нюансов в модели бизнеса. Например, если ЛФ - владелец доли в ключевой операционной компании с партнером, то точно ли фонду будут обеспечены дивиденды после смерти Учредителя? Ведь не секрет, что часто прибыль в группе компаний имеет несколько точек «оседания». В такой истории надо создавать доп. условия для гарантий доходов ЛФ. А иногда проще и выгоднее договориться с партнером о выкупе им доли ЛФ.
⭐️Кто является Выгодоприобретателем при жизни Учредителя и каковы причитающиеся им доходы? Как правило, такие вопросы он решает сам. Но есть исключения.
⭐️Кто станет самым главным в ЛФ после смерти Учредителя? Как эти лица назначаются и подназначаются. Что остается в компетенции общего собрания выгодоприобретателей?
⭐️Когда и как ЛФ может быть ликвидирован? Кому и как распределяется в таком случае его имущество.

Начните думать и отвечать себе на эти вопросы и картина будет вырисовываться✏️.

СОГЛАСИЕ СУПРУГА/-И НА ПЕРЕДАЧУ ИМУЩЕСТВА В ЛФ

❓Очень частые вопросы:

а надо ли оформлять согласие супруги на передачу в Личный фонд недвижимого имущества, долей и акций? А достаточно согласия или лучше предварительно брачный договор оформить?

Семейный кодекс РФ в ст. 35 говорит:
«Для заключения одним из супругов
1️⃣сделки по распоряжению имуществом, права на которое подлежат государственной регистрации,
2️⃣сделки, для которой законом установлена обязательная нотариальная форма, или
3️⃣сделки, подлежащей обязательной государственной регистрации, необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга».
В остальных случаях согласие презюмируется.

Соответственно, при непосредственной передаче долей в ООО, недвижимого имущества, транспортных средств в Личный фонд нотариальное согласие супруга должно быть оформлено. Мы и в отношении акций АО оформляем.

Однако на днях возник вопрос: а при передаче 100 000 млн. рублей при создании личного фонда согласие нужно?
Тут, конечно, возникает вопрос, подпадает ли создание Личного фонда под понятие сделки… Что думаете?💬

Пока наше мнение, как людей тревожно-дотошных - оформляйте все, лишним не будет, а бумага все стерпит. От любви до ненависти и полшага иной раз достаточно. Если можете брачный договор предварительно - значит он. Если не можете (один клиент категорически отказался, боясь возможных аппетитов супруги) - оформляйте согласие.

☄️ВНИМАНИЕ!
в эту пятницу 28.02.25 МГУ им. М.В. Ломоносова проводит КРУГЛЫЙ СТОЛ ПО ЛИЧНЫМ ФОНДАМ.
🔜Время: 18.00-20.30 мск.

Бесплатная онлайн трансляция по ссылке

Автор нашего канала Анастасия Тайшина расскажет О ПРАКТИЧЕСКИХ ВОПРОСАХ СОЗДАНИЯ ЛИЧНЫХ ФОНДОВ, ВОЗНИКАЮЩИХ СО СТОРОНЫ БИЗНЕСА 🔥

Состав спикеров и темы обсуждений впечатляют! Присоединяйтесь!

Программа круглого стола в комментарии

❌УСЛОВИЯ УПРАВЛЕНИЯ В ИФНС НЕ НАПРАВЛЯЮТСЯ!

КОНТРОЛИРУЙТЕ ЭТОТ МОМЕНТ

На днях нотариус при создании Личного фонда отправил в регистрирующий орган также и Условия управления фондом. Якобы не так понял письмо ФНС РОССИИ
от 30 августа 2024 г. №КВ-4-14/9963@. 🆒

На наш взгляд, в письме все четко написано

Для государственной регистрации личного фонда в регистрирующий орган представляются следующие документы:
1. подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме № Р11001<…>;
2. нотариально удостоверенное решение об учреждении личного фонда;
3. нотариально удостоверенный устав личного фонда.

Все! Условия не направляются!

🚩Контролируйте этот момент, поскольку УУ уж очень «интимный» документ.

▶️Запись круглого стола МГУ им. М.В. Ломоносова по Личным фондам

Последовательность выступлений немного изменена

ТРАДИЦИОННАЯ РУБРИКА «МНЕ ТОЛЬКО СПРОСИТЬ»

Весь МАРТ оставляйте в комментариях под этим постом🔽 вопросы про
✔️личные фонды,
✔️опционы,
✔️корпоративные договоры,
✔️простое и инвестиционное товарищество,
✔️протребительские и производственные кооперативы,
✔️полное товарищество и товарищество на вере и пр.

📣И МЫ ОБЯЗАТЕЛЬНО ОТВЕТИМ!

УСН ДЛЯ ЛИЧНОГО ФОНДА. РЕАЛЬНЫЕ ВОЗМОЖНОСТИ

🚨Недавно осознали, что не все до конца понимают возможности применения Личным фондом упрощенной системы налогообложения (УСН). А кто-то вообще не знает, что такое возможно, ссылаясь на специальную статью для ЛФ в главе о налоге на прибыль НК РФ.
Первое.
📌Личный фонд может применять УСН. Исключений для него нет. Минфин РФ эту возможность также подтверждает (Письмо Минфина России от 10.07.2024 №03-11-11/64271), как и наш опыт.

Второе.
Для применения УСН с 2025 года новые ограничения (помимо специфичных)
1️⃣Предельный размер выручки - 450 млн.
2️⃣Величина остаточной стоимости основных средств, принадлежащих фонду, не должна превышать 200 млн. руб. И вот здесь просим особого внимания. 💡
Дословно подпункт 16 пункта 3 ст. 346.12 НК РФ звучит так:

16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 200 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.

Например, земля не амортизируется, соответственно ее стоимость здесь не учитывается.

2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта. Ст. 256 НК РФ.

Также согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 256 НК РФ

не подлежит амортизации имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое исключительно для осуществления некоммерческой деятельности.

Следовательно, загородная усадьба Личного фонда🏠, которой пользуются выгодоприобретатели, тоже не учитывается в указанной сумме (См.Письмо Минфина России от 24.10.2024 №03-11-11/103377).

Стоимость долей и акций в компаниях с имуществом, банковские депозиты также не включаются в эту сумму.

А помещение, которое передано ЛФ с целью последующей продажи, им будет учтено как товар, а не основное средство.

⚡️Так что остаточная стоимость основных средств, как правило, не равна величине активов, принадлежащих Личному фонду. А потому об УСН явно стоит подумать.

В том числе и потому, что промежуточные доходы по паям ПИФ не включаются в 90% пассивных доходов для льготной ставки по налогу на прибыль в 15%. А ограничение выручки в 450 млн. при УСН неплохой запас для этого. Но об этом в следующий раз. ⌛

☄️ЛИЧНЫЙ ФОНД И РОСФИНМОНИТОРИНГ. ОБЯЗАННОСТИ ЕИО ЛФ ПО 115-ФЗ. Часть 1.

С 30.12.2024 на исполнительные органы личного фонда (далее - ЕИО) распространяются требования ст. 7.1 ФЗ от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Практическая суть их в том, что ЕИО должны
🟥 идентифицировать своего клиента (представителя клиента, бенефициарного владельца, выгодоприобретателя),
🟥 оценивать степень риска совершаемых операций,
🟥 предоставлять по запросу Росфинмониторинга информацию,
🟥применять меры по замораживанию денежных средств и иного имущества и др.

🚨Сразу обозначаем - ничего экстраординарного не произошло. Такие точно обязанности есть, например, у бухгалтерских и юридических компаний (и ИП), обслуживающих бизнес. Только, как правило, они их не исполняют.

Учитывая специфику деятельности Личных фондов и возможные масштабы осуществляемых ими платежей, есть предположение, что им так просто этой обязанности не избежать. Поэтому ЧТО НУЖНО ДЛЯ ВАШЕГО ЛФ (исходя из требований действующих норм сферы 115-ФЗ):
1️⃣Лицо, которое будет ЕИО ЛФ должно заранее пройти целевой инструктаж по программе ПОД/ФТ/ФРОМУ. Его проводят образовательные организации, имеющие аккредитацию РФМ. Интернет в помощь.
2️⃣Из требований к ЕИО - отсутствие непогашенной/неснятой судимости по экономическим преступлениям.
3️⃣По итогу инструктажа ЕИО проходит тест и получает свидетельство. Ему сразу присылают его скан и отправляют оригинал почтой✉️.
4️⃣Параллельно вам нужно подготовить Правила внутреннего контроля (ПВК) с приложениями к нему. В помощь Постановление Правительства РФ от 14.07.2021 №1188 или соответствующие специалисты.
5️⃣После регистрации ЛФ и получения данных свидетельства о прохождении инструктажа (почти сразу после сдачи теста) ЕИО оформляет Приказ, что

возлагает на себя обязанности Специального Должностного Лица, ответственного за соблюдение правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения

6️⃣ЕИО своим Приказом утверждает ПВК.
7️⃣И далее на сайте РФМ ЕИО регистрирует личный кабинет (ЛК), куда подгружает ПВК и данные своего свидетельства об инструктаже.
8️⃣Основная задача ЕИО - сделать анкеты на Учредителя ЛФ и его Выгодоприобретателей. Анкеты никуда не предоставляются. Их нужно бережно хранить.
9️⃣Из рутинных задач - регулярно проверять перечни «заблокированных» лиц в вашем ЛК и обновлять ПВК, подгружая их туда же.
1️⃣0️⃣Также раз в полгода отчитываться в ЛК, что работа по внутреннему контролу ведется.

Поэтому наша основная рекомендация сейчас для уже созданных ЛФ - отправляйте своих ЕИО на целевой инструктаж и получайте свидетельство. В ходе инструктажа вам все более детально расскажут и покажут, что делать🖥.

Учитывая, что уже март на дворе, а обязанность возникла с начала года, опасаться каких-то санкций все-таки не стоит.
Во-первых, некоторые подзаконные акты поменяли только в феврале. В нашей частной беседе со специалистами РФМ месяц назад они про ЛФ сами ничего еще не знали.
Во-вторых, как заверили специалисты, при отсутствии ЛК ограничиваются предупреждением по ч. 1 ст. 15.27 КоАП РФ. Однако если были «контролируемые операции» и о них не отчитались - ответственность выше.

#личный_фонд #личные_фонды #115_фз

🔥КЕЙС ПРО ВКЛЮЧЕНИЕ ЛИЧНОГО ФОНДА В МОДЕЛЬ БИЗНЕСА

«Не хотите ли продать свой бизнес?». Такое смс получил наш клиент в прошлом месяце от неизвестного лица. 🚨
Ничего удивительного нет. Все компании в группе в форме ООО, во всех участвует Собственник. Бизнес успешен и прибылен. И виден всем желающим.
Клиент счел сообщение очень неприятным и, наконец, решил скорректировать структуру владения.

Ситуацию осложняло то, что в бОльшей части компаний доли зарегистрированы на Отца собственника. Так сложилось. Отец в возрасте, помимо Собственника у него есть еще сын, который к бизнесу отношения не имеет и ничего от него не должен получить. Да, есть завещание, что все компании перейдут Собственнику. Но, во-первых, завещания переписываются и оспариваются, а во-вторых, а если с Собственником что-то случится прежде, то где гарантии уже для его детей? Так же на Отца записаны и личные активы Собственника (дома, квартиры, дачи)🏠.

В общем стало очевидно, что структуру нужно менять.

Начинаем разбираться с историей бизнеса и его перспективами💬.

В осязаемых планах строительство новой производственной площадки. Это будет новая компания, т.к. деятельность лицензируются (чтобы не транслировать лицензионные риски подразделений друг на друга). Деньги на стройку - это прибыль имеющихся обществ.

Что в итоге решили:
🟢Отец создает ЛФ, передает ему личные активы Собственника. Его же назначаем попечителем ЛФ. Без его ведома не изменить Устав и Условия Управления. В полномочиях Попечителя (Собственника) назначение Выгодоприобретателей фонда. На случай «если что с Попечителем случится» - тоже все расписали (его видение наследования). Брат точно уже ни на что не претендует.
🟢Владение ООО передаем в АО, в котором участвует Собственник и… ЛФ. Нам же два акционера надо для фронтированного владения.

❓Спросите - почему все владение через ЛФ не построить, ведь учредителя не видно?
Причин несколько:
✔️В ЛФ будут личные активы, которыми в случае бизнес-рисков он будет отвечать. Зачем эти, хоть и маловероятные, но риски? Количество акций ЛФ в АО не превысит и 5%. Его участие в управлении минимально. Но это не основная причина.
✔️Основная - у ЛФ нет «корпоративных налоговых льгот». Он не позволяет перераспределять прибыль в группе компаний без налогов. Дивиденды и «дочерний подарок» у него всегда облагаются налогом. А вот у АО не всегда. Поэтому АО и будет центром рефинансирования: забираем чистую прибыль одного ООО и передаем ее в другое ООО на стройку. У АО налогов нет. У ЛФ будут.
✔️В планах привлечь в бизнес партнеров. В ЛФ партнеров не включить. А в АО вполне. Тут и акционерное соглашение можно оформить для регулирования отношений.

Что скажете?

#личные_фонды

НДС ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВА ЛИЧНОМУ ФОНДУ

Планирование Личного фонда требует особого внимания к налоговым последствиям как его создания, так и включения в модель вашего бизнеса.

Вполне может быть, что возможная налоговая нагрузка в разы превысит все иные выгоды от использования личного фонда.📈
Два примера.

1️⃣Если Учредитель-ИП является плательщиком НДС и передает Личному фонду коммерческие активы, которые далее фондом также будут использоваться в предпринимательских целях, например, сдаваться в аренду, то, по мнению Минфина РФ, при передаче такого имущества в фонд Учредитель должен будет исчислить НДС☄️ (Письма Минфина России от 10.01.2025 №03-07-14/562, от 27.03.2024 №03-07-14/27530).

В качестве обоснования ведомство ссылается на п.п. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ

3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

в то же время никак не комментируя, почему здесь не работает следующий привычный в таких ситуациях подпункт

3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

Ситуация, конечно, очень странная🤡 Что такого в личном фонде, что передача ему имущества от его учредителя в некоторых случаях должна облагаться НДС. Хотя для других форм компаний такой обязанности нет.
Видимо, нужно ждать разъяснения, что такое «инвестиционный характер».

Учитывая, что теперь некоторые упрощенцы стали плательщиками этого налога, вопрос приобретает более громкое звучание📣.

2️⃣Желая передать фонду все ключевое имущество, сейчас принадлежащее разным субъектам в модели, может статься, что применение фондом УСН будет невозможно в силу превышения остаточной стоимости основных средств для спец.режима. А вот о том, что уплата НДС с аренды экономически невыгодна (арендаторы на УСН) - забыли подумать. Реальный кейс. Не наш. Мы переделывать будем.

#личные_фонды