💡Правильный ответ - Не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором им получено требование о выставлении ЭСЧФ.

📚Обоснование: 
Продавцы обязаны выставить ЭСЧФ по заявленному требованию покупателей, приобретающих товары у продавцов по розничным ценам или через подотчетных лиц, не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором продавцом получено требование о выставлении ЭСЧФ (часть третья п. 6 ст. 131 НК).

#цифрадня #ставкарефинансирования

С 28 июня 2023 г. ставка рефинансирования снижается с 9,75 до 9,5 % годовых, ставка по кредиту овернайт – с 10,75 до 10,5 % годовых, ставка по депозиту овернайт – с 8,75 до 8,5 % годовых.

📂Шесть практических ситуаций по исчислению подоходного налога с отдельных доходов
#подоходныйналог

Бухгалтерам при налогообложении отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, а также выплат по решению суда необходимо учитывать некоторые особенности исчисления подоходного налога, предусмотренные законодательством.
 
Давайте рассмотрим 🔎практику налогообложения таких доходов, применяемую в 2023 г👇

Расчет подоходного налога в случае, когда отпуск приходится на часть июня и июля

🗂️Работнику организации по месту основной работы предоставлен ежегодный трудовой отпуск с 12.06.2023 по 07.07.2023.

💲Сумма начисленных отпускных составила 735 руб. (в т.ч. за июнь 2023 г. – 530 руб. и за июль 2023 г. – 205 руб.).

Начисленная заработная плата за июнь 2023 г. составила 400 руб.

У данного работника есть несовершеннолетняя дочь.

Доход работника за июнь 2023 г. составляет 930 руб. (400 руб. и 530 руб. – заработная плата за этот месяц и сумма отпускных, приходящихся на этот месяц).
Отдельно исчисляется подоходный налог с суммы отпускных (205 руб.), приходящихся на июль 2023 г. Она включается в доход того месяца, за который начислена, т.е. в июль 2023 г.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 199 НК плательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере:

✔️156 руб. в месяц – при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 944 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК);
✔️46 руб. в месяц – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).

☝️Таким образом, облагаемый доход составит:

📍за июнь 2023 г. – 728 руб. (930 – 156 – 46). При этом сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 94,64 руб. (728 × 13 % / 100 %);
📍июль 2023 г. – 3 руб. (205 – 156 – 46). При этом сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 0,39 руб. (3 × 13 % / 100 %).

❗Таким образом, сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет при выплате отпускных и заработной платы за отработанные в июне 2023 г. дни, составит 95,03 руб. (94,64 + 0,39).
При выплате заработной платы за июль 2023 г. организация должна сделать перерасчет подоходного налога с учетом всех доходов, полученных за этот месяц.
Индексация отпускных включается в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются (абз. 3 п. 4 ст. 213 НК).

🗂️ Ситуация:
Сальдирование курсовых разниц, предусмотренное Указом Президента Республики Беларусь от 20.12.2022 № 430 «О списании курсовых разниц, подразумевает ежемесячное списание в равных суммах курсовых разниц отдельно в состав доходов по финансовой деятельности и в состав расходов по финансовой деятельности со счетов учета 97 и 98.

💡 Правильный ответ - Д-т 91 К-т 97 и Д-т 98 К-т 91

📚Обоснование:
Сальдирование, предусмотренное Указом № 430, подразумевает ежемесячное списание в равных суммах курсовых разниц отдельно в состав доходов по финансовой деятельности и в состав расходов по финансовой деятельности.

💼Договор комиссии с нерезидентом и дополнительные услуги: какие налоги нужно уплатить
#договоркомиссии

По договору комиссии реализуется товар в Россию

🗂По договору комиссии резидент Республики Беларусь поручил комиссионеру – резиденту РФ реализовать товар. После реализации товара покупателю организация – резидент Республики Беларусь получает от комиссионера – резидента РФ акт на оказанные услуги, в котором, кроме комиссионного вознаграждения, выделены:

✔️возмещение транспортных расходов;

✔️ услуга по организации приема платежей от клиентов (эквайринг).

Возникли следующие вопросы:

❓Какие налоговые обязательства возникают у белорусской организации при выплате агенту – резиденту РФ комиссионного вознаграждения?

Поскольку отношения строятся между резидентами ЕАЭС, порядок исчисления НДС регулируется Протоколом.

Для определения места реализации услуг следует рассмотреть нормы п. 29 Протокола. Посреднические услуги не поименованы в подп. 1–4 п. 29 Протокола, следовательно, местом их реализации является территория государства, резидент которого выполняет услуги, т.е. в приведенной ситуации – территория РФ. При приобретении этих услуг белорусская организация не должна платить НДС.

Доходы от оказания посреднических услуг признаются объектом обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

☝️Следовательно, при заключении агентского договора с резидентом РФ исчисление НДС при приобретении услуг у иностранной организации не производится, однако возникает объект по налогу на доходы иностранных организаций.

📎Справочно: при представлении подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации налог на доходы исчисляется с учетом норм Соглашения(п. 1 ст. 194 НК). В частности, ст. 7 Соглашения предусмотрено освобождение от налогообложения в Республике Беларусь доходов от оказания посреднических услуг.

🗂️ Ситуация:
Белорусская организация через маркетплейс реализует товары на территорию Российской Федерации.

💡Правильный ответ - НДС не исчисляется, следовательно, ставка НДС не применяется.

📚Обоснование:
Для торговли через марткеплейсы, признаваемой электронной дистанционной продажей товаров, в НК введена специальная норма (подп. 1.3 п. 1 ст. 116 НК): местом реализации товаров признается территория Республики Беларусь, если в момент завершения транспортировки товаров (независимо от ее вида) при электронной дистанционной продаже товаров покупателю товаров Республики Беларусь они находятся в Республике Беларусь. ☝️Таким образом, при реализации товаров через маркетплейс покупателю на территории Российской Федерации местом реализации товаров территория Республики Беларусь не признается, НДС не исчисляется, ставка НДС в размере 0 % не применяется.

#свежийномер

🔥Важные темы:

📌Периодически изменения касаются порядка заполнения и выставления электронных счетов-фактур. Для того чтобы во всем разобраться, был проведен круглый стол. В нем приняла участие гостья редакции журнала «Главный Бухгалтер» – Наталья Евгеньевна Нехай, аудитор, эксперт по вопросам налогообложения, автор нашего издания.

📌«Ковидные» ограничения позади, и многие организации вернулись к привычному режиму работы. В летний период особенно актуально проведение спортивно-массовых мероприятий для работников. А бухгалтеру, как всегда, нужно учесть расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Как это правильно сделать, чтобы летние активности не обернулись для организации проблемами.

📌При предоставлении работникам трудовых отпусков надо четко соблюдать требования законодательства. Чаще всего ошибки допускаются при суммировании основного и дополнительного отпусков. Изучить особенности и правила суммирования поможет эксперт в публикации из рубрики «Справочник бухгалтера».

☕Полезного вам чтения!

📂Надо ли оформлять электронные накладные при обеспечении работников СИЗ?
#сиз

Оформление СИЗ электронными и (или) бумажными накладными зависит от способа маркировки

Существуют 3 способа маркировки.
Способ выбирается импортером СИЗ в Республику Беларусь (за исключением ввоза товаров в рамках трансграничной торговли) или их производителем и указывается при подаче отчета о маркировке.

1️⃣Использование защищенного материального носителя.

Данный способ применяется в случае, когда для маркировки товаров используется защищенный материальный носитель с нанесенным средством идентификации.

📎Справочно: 
образцы защищенных материальных носителей с нанесенным средством идентификации размещены на официальном сайте оператора системы маркировки.

2️⃣Использование знака защиты.
Данный способ применяется в случае, когда на товары (их упаковку) наносятся средства идентификации и знаки защиты. Образец знака защиты определен постановлением № 34.

3️⃣Без защиты.
В этом случае средство идентификации наносится непосредственно на товар или упаковку товара либо на материальный носитель, не содержащий элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты (оборот только по электронным накладным).

Обратите внимание❗ 
После подачи отчета о маркировке изменить способ маркировки нельзя.
Исходя из способа маркировки средства идентификации можно классифицировать на защищенные (маркировка товаров с использованием защищенных материальных носителей или знаков защиты) и незащищенные (маркировка товаров без полиграфической защиты).

Читать подробнее⤵️⤵️⤵️