💡 Правильный ответ - Подачу отчета нужно производить ежеквартально, плату – не позднее 31 января следующего календарного года.

📚 Обоснование:
Отчет о выполнении обязанности необходимо представлять ежеквартально независимо от суммы, подлежащей уплате (п. 3 Положения об отчете). Если сумма платы, подлежащая внесению на специальный счет Оператора, в течение одного календарного года (нарастающим итогом с начала года) составляет менее 1 базовой величины, установленной на дату представления отчета о выполнении обязанности по обеспечению сбора отходов за последний отчетный период, то внесение платы может осуществляться плательщиками не позднее 31 января следующего календарного года (часть вторая п. 7 Положения о расчете).

📎Положение о порядке и сроках представления информации о выполнении обязанности по обеспечению сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2020 № 388 «Об обращении с отходами товаров и упаковки».

📎Положение о порядке расчета суммы и сроках внесения платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки, порядке возврата излишне внесенной (взысканной) платы и пеней (процентов), утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2020 № 388 «Об обращении с отходами товаров и упаковки».

🗂️ Ситуация:
Участниками хозяйственного общества было принято решение о распределении прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, иных обязательных платежей, покрытия убытков. Ни в уставе, ни в решении общего собрания участников ООО срок выплаты распределенной прибыли этого общества не определен.

💡Правильный ответ - Не позднее 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками.

📚Обоснование: 
в случае если уставом или решением общего собрания участников ООО срок выплаты распределенной прибыли этого общества не определен, он не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками  (ст. 96 Закона № 2020-XII).

Закон Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII  «О хозяйственных обществах».

📂Четыре важные детали при инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности
#кредиторскаязадолженность #инвентаризация

📌Цены в ТТН отличны от указанных в договоре

Организация оприходовала на счете 41 «Товары» товары в июле 2023 г., полученные по договору поставки. Цены на товары указаны в договоре купли-продажи (общая сумма – 40 000 руб.), однако в ТТН-1 на получение товаров были указаны иные цены (по вине поставщика) (общая сумма – 41 250 руб.).
При приемке товаров информация о ценах на товары сверена не была, так как приемка велась по количеству и качеству. В бухгалтерском учете товары были оприходованы по ценам, указанным в ТТН-1. В ходе инвентаризации расчетов, проведенной в декабре 2023 г. по состоянию на 1 ноября 2023 г., было выявлено несоответствие условиям договора купли-продажи (в бухгалтерском учете числилась кредиторская задолженность по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в сумме 1 250 руб., которой не должно было быть).

Покупатель обязан оплатить товар по цене, предусмотренной договором купли-продажи (если иное не предусмотрено законодательством).

👆В данной ситуации имеет место ошибка, которую следует исправить.

➡️Организации необходимо отразить в месяце обнаружения ошибки (в декабре 2023 г.) на основании бухгалтерской справки-расчета запись:

Д-т 41 – К-т 60 – 1 250 руб.

▪️методом «красное сторно» на сумму, излишне отнесенную на стоимость товаров.

Если товары уже реализованы, то в учете следует отразить:

Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг») – К-т 41

▪️методом «красное сторно» на сумму, излишне отнесенную на себестоимость реализованных товаров.

Покупатели, приобретавшие товары, по которым продавцом неправильно указана сумма НДС, принимают к вычету в порядке, установленном ст. 132 и 133 НК, сумму НДС, выделенную продавцом в электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах, за исключением исправления указанных сумм НДС в сторону уменьшения на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем.
Уменьшение покупателем сумм налоговых вычетов производится в месяце подписания акта сверки расчетов между продавцом и покупателем (п. 22 ст. 133 НК).
В месяце составления и подписания акта сверки расчетов между продавцом и покупателем излишне полученная и принятая к зачету сумма НДС будет отражаться в бухгалтерском учете организации:

Д-т 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» – К-т 60

▪️методом «красное сторно» на сумму НДС, излишне предъявленную продавцом;

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» – К-т 18

▪️методом «красное сторно» на сумму НДС, излишне принятую к зачету.

☝️Поскольку в ТТН-1 была допущена ошибка, в нее следует внести исправления. После отпуска товара грузоотправителем и принятия его к бухгалтерскому учету грузополучателем исправление стоимостных показателей в разд. I «Товарный раздел» первого и второго экземпляров накладной ТТН-1 или накладной ТН-2 может быть оформлено корректировочным актом, содержащим сведения, установленные законодательством для первичных учетных документов, не менее чем в 2 экземплярах, который прилагается грузоотправителем и грузополучателем к корректируемой накладной ТТН-1 или накладной ТН-2 с указанием в ней слов «Исправления стоимостных показателей оформлены корректировочным актом (прилагается)» (часть седьмая п. 2 Инструкции № 58).

Дата проведения инвентаризации

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности имеет особенности в части даты, на которую она проводится, и указания данных в актах инвентаризации.

🗂️ Ситуация:
Белорусская организация «А» является участником иностранной организации «С». По итогам 2022 г. организация «С» распределила чистую прибыль, начислила дивиденды и произвела их выплату организации «А».

💡Правильный ответ - На дату принятия решения об их выплате.

📚Обоснование:
отражение в бухгалтерском учете причитающихся к получению дивидендов осуществляется в том отчетном периоде, в котором принято решение об их выплате (абз. 5 пп. 14 и 24 Инструкции № 102).

📎Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.

🔥С 8 декабря изменятся три административные процедуры налоговых органов
#административныепроцедуры

✍️С 8 декабря 2023 г. вступает в силу постановление Совета Министров от 03.06.2023 № 364, которым внесены изменения в ряд нормативных документов, регулирующих приобретение акцизных марок для маркировки алкогольных напитков, табачных изделий, произведенных на территории Республики Беларусь, контрольных знаков для маркировки сопроводительных документов.
Исключается обязанность субъектов хозяйствования по представлению оригиналов (копий) документов по административным процедурам, установленным подп. 22.7.2 п. 22.7, подп. 22.8.3 п. 22.8, подп. 22.8.4 п. 22.8 единого перечня административных процедур, осуществляемых в отношении субъектов хозяйствования, утвержденного постановлением Совета Министров от 24.09.2021 № 548:

▪️заключения экспертизы о подлинности возвращенных РУП «Издательство «Белбланкавыд» акцизных марок для маркировки алкогольных напитков, табачных изделий, контрольных знаков;
▪️копий товарно-транспортных или товарных накладных, подтверждающих возврат неиспользованных акцизных марок для маркировки алкогольных напитков, табачных изделий, контрольных знаков РУП «Издательство «Белбланкавыд»;
▪️сопроводительных документов, промаркированных контрольными знаками (погашенных).

Информацию о возвращенных РУП «Издательство «Белбланкавыд» неиспользованных акцизных марках для маркировки алкогольных напитков, табачных изделий, контрольных знаках либо погашенных контрольных знаках (код акцизной марки (контрольного знака), наименование акцизной марки (контрольного знака), серия, номера, дата возврата (гашения), количество) надо будет отражать непосредственно в заявлениях в рамках административных процедур, установленных подп. 22.7.2 п. 22.7, подп. 22.8.3 и 22.8.4 п. 22.8 единого перечня.

Внимание! 
С 8 декабря 2023 г. для указанных административных процедур необходимо использовать новые формы заявлений, которые МНС разместит на своем сайте 08.12.2023.

🎄Подготовка к приобретению новогодних подарков для детей и внуков работников
#подоходныйналог #новогодниеподарки

🗂️Организация планирует к Новому году приобрести подарки, которые будут выданы работникам, имеющим несовершеннолетних детей и внуков.

❓Для кого данные подарки будут являться доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

💡Для работников.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 199 Налогового кодекса Республики Беларусь).

При этом к доходам плательщика в натуральной форме относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп. 2.2 п. 2 ст. 200 НК).

☝️Таким образом, расходы организации, связанные с приобретением подарков, признаются доходом физических лиц, получивших эти подарки.

С учетом того что в рассматриваемой ситуации👆 организация планирует выдавать подарки непосредственно работникам, то они и будут являться получателями этого дохода.

Налогообложение указанных доходов осуществляется с учетом льготы, установленной п. 23 ст. 208 НК.

Данная льгота позволяет применить освобождение от подоходного налога к доходам, которые не являются вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 12, 14, 29 и 30 ст. 208 НК), и получены:

☑️от организации, являющейся местом основной работы (службы, учебы).

Данная льгота применяется в течение календарного года в размере, не превышающем 2 821 руб. (исключение – доходы, указанные в п. 24 ст. 208 НК), и распространяется в т.ч. на пенсионеров, ранее работавших в этих организациях;

☑️иных организаций (исключение – доходы, указанные в п. 38 ст. 208 НК). Размер льготы составляет 186 руб., применяется она в течение календарного года.

👆Указанную льготу можно применить лишь в том случае, если она не была использована ранее на другие цели.

🗂️ Ситуация:
Участником белорусской организации является иностранная организация. Действующим международным договором Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения, заключенным с государством, резидентом которого является такая иностранная организация, предусмотрено налогообложение дивидендов в государстве источника по ставке, не превышающей 15 %.