🔥Земельный налог
#земельныйналог

📢Комментарий к Закону Республики Беларусь «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (в части исчисления и уплаты земельного налога организациями)

☝Законом Республики Беларусь «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (далее – Закон) предусмотрено определение налоговой базы земельного налога – кадастровой стоимости в белорусских рублях с ее индексацией (ст. 2 Закона).

✅Подробности читать в комментарии https://www.gb.by/izdaniya/gb/zemelnyy-nalog

🏡Особенности уплаты налога на недвижимость, земельного налога и арендной платы за землю в 2022 году
#земельныйналог

🗂️Какие последствия могут возникнуть у организации в случае невнесения изменений и (или) дополнений в расчет суммы арендной платы за земельные участки за 2022 г., а также неуплаты суммы арендной платы, подлежащей доплате по прошедшему сроку (прошедшим срокам) уплаты, в связи с изменениями, внесенными Указом № 298 в Указ № 160❓

📌Пунктом 4 Указа № 298 определено, что юридические лица при необходимости, обусловленной изменениями, внесенными Указом № 298, не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом вступления в силу Указа № 298, производят:

▪️исчисление сумм арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, за 2022 г., в т.ч. разницы между суммой арендной платы за земельные участки, определенной с учетом изменений, внесенных Указом № 298, и относящейся к срокам уплаты, приходящимся на период с 1 января 2022 г. и до истечения квартала, в котором Указ № 298 вступает в силу, и суммой арендной платы за земельные участки, ранее исчисленной по этим срокам уплаты;

▪️внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу (суммы арендной платы за земельные участки) с организаций за 2022 г.

❕Уплата разницы производится не позднее даты, соответствующей ближайшему установленному законодательством сроку уплаты арендной платы за земельные участки, следующей за сроком представления указанной выше декларации.

☝️Таким образом, представление уточненной декларации и доплата арендной платы за земельные участки предусмотрены для тех организаций, которых коснулись изменения, внесенные Указом № 298.

✍️Указ № 298 вступил в силу с 27.08.2022. То есть вторым месяцем квартала, следующего за кварталом вступления в силу Указа № 298, является ноябрь 2022 г.

☝️Следовательно, срок представления налоговой декларации по земельному налогу (суммы арендной платы за земельные участки) с организаций с внесенными изменениями и (или) дополнениями – не позднее 20 ноября 2022 г.

✍️Коэффициент 3 к ставке земельного налога и арендной плате за земельные участки: разберемся в деталях
#аренднаяплата #земельныйналог

📢Совместное разъяснение четырех ведомств раскрывает вопросы исчисления в 2023 г. с применением повышающего коэффициента 3 земельного налога и арендной платы за земельные участки, находящиеся в госсобственности, на которых отсутствуют капитальные строения.

📩В связи с обращениями организаций по вопросам, связанным с исчислением в 2023 году по земельным участкам, на которых отсутствуют капитальные строения, земельного налога и арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, с применением повышающего коэффициента 3, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерство финансов Республики Беларусь, Государственный комитет по имуществу Республики Беларусь и Министерство архитектуры и строительства Республики Беларусь разъясняют следующее⤵️⤵️⤵️

#земельныйналог
Земельный налог и налог на недвижимость в 2023 году: разбираем сложные случаи

🗂️Ситуация:
Организация, применяющая УСН, сдает в аренду складское помещение, расположенное в капитальном строении, общей площадью 600 м2 другой организации, также применяющей УСН. У организации-арендодателя, кроме сдаваемого помещения, иных объектов недвижимости нет.

У организации-арендатора, кроме арендуемого помещения, в собственности также находится капитальное строение общей площадью 750 м2.

❓Кто в данной ситуации является плательщиком налога на недвижимость и уплачивает налог по складскому помещению?

💡Плательщиком налога на недвижимость по складскому помещению является организация-арендодатель. Организация-арендатор плательщиком налога на недвижимость не является.

✍🏻При исчислении налога при УСН сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость:

📌по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, сданным в аренду (переданным в финансовую аренду (лизинг)), предоставленным в иное возмездное или безвозмездное пользование;

📌по всем объектам обложения этим налогом плательщиками, у которых общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, а также в пользовании в случаях, указанных в части первой п. 1 и п. 4 ст. 226 НК, и капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, указанных как объект обложения налогом на недвижимость в подп. 1.5 п. 1 ст. 227 НК, превышает 1 000 м2 (часть вторая подп. 1.3 п. 1 ст. 326 НК).

☝️Из вышеизложенного следует, что организация-арендодатель является плательщиком налога на недвижимость по капитальному строению (складскому помещению), сданному в аренду. Какие-либо критерии площади сдаваемых в аренду помещений НК для этих случаев не установлены. То есть сдаваемые в аренду капитальные строения (их части) любой площади подлежат обложению налогом на недвижимость у арендодателя.

Что касается арендатора, то объект обложения налогом на недвижимость у него не возникает.

📋Вышеуказанные нормы НК, а именно части первой п. 1 и п. 4 ст. 226 НК, касаются тех случаев, когда организация-арендатор пользуется:

📌объектами, взятыми в финансовую аренду (лизинг) у белорусских организаций;

📌объектами, взятыми в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц или иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;

📌объектами государственной собственности.

Данные обстоятельства к рассматриваемой ситуации не относятся.

❗️Следовательно, для признания арендатора плательщиком налога на недвижимость общая площадь капитальных строений, находящихся в его собственности, должна превысить 1 000 м2.


С учетом того что она составляет 750 м2 и, как установлено выше, суммированию с арендуемой площадью не подлежит, то объектов налогообложения у организацииарендатора не возникает.