🚚Оказаны транспортно-экспедиционные услуги: какой вариант учета правильный
#транспортнаяэкспедиция
🗂Организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги по заключенному договору с заказчиком. По мере оказания услуг (04.05.2022) заказчику выставлен акт выполненных работ на сумму 1 150 евро по курсу 2,7818 (3 199,07 бел. руб.) Предоплата от заказчика не поступала. В рамках исполнения заключенного договора с заказчиком экспедитор заключил договор с перевозчиком на оказание транспортных услуг на сумму 900 евро и перечислил последнему предоплату за счет своих денежных средств 21.04.2022 на сумму 900 евро по курсу 2,9910 (2 691,90 бел. руб.).
🖊При отражении данных хозяйственных операций в бухгалтерском учете по состоянию на 4 мая 2022 г. возникли противоречивые мнения по применению корреспонденции счетов.
🔎Рассмотрим их и выберем наиболее обоснованный вариант.
🖊Вариант 1
Д-т 62 ‒ К-т 60 – 2691,90 бел. руб. (900 евро по курсу 2,9910)
‒ отражена стоимость услуг в части предоплаты перевозчику;
Д-т 62 – К-т 90 ‒ 507,17 бел. руб.
– отражено вознаграждение экспедитора (3 199,07 ‒ 2 691,90).
🖊Вариант 2
Д-т 62 ‒ К-т 60 – 2 691,90 бел. руб. (900 евро по курсу по курсу 2,9910)
– отражена стоимость услуг в части предоплаты перевозчику;
Д-т 91-4 – К-т 62 – 188,28 бел. руб.
– отражена дооценка стоимости оказанных услуг заказчику в части оплаты суммы перевозчику 900 евро (2,9910 ‒ 2,7818);
Д-т 62 – К-т 90 – 695,45 бел. руб. (250 евро по курсу 2,7818)
– отражено вознаграждение экспедитора по курсу даты акта выполненных работ.
🖊Вариант 3
Д-т 62 – К-т 60 – 2 503,62 бел. руб.
– отражены услуги перевозчика на дату акта выполненных работ (900 евро × 2,7817);
Д-т 91-4 – К-т 60 – 188,28 бел. руб.
‒ отражена курсовая разница, возникшая при пересчете дебиторской задолженности перевозчика (900 × (2,9910 ‒ 2,7818);
Д-т 62 ‒ К-т 90 – 695,45 бел. руб. (250 евро по курсу 2,7818)
– отражено вознаграждение экспедитора по курсу на 04.05.2022.
>>>
Читать подробнее⤵️
#транспортнаяэкспедиция
🗂Организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги по заключенному договору с заказчиком. По мере оказания услуг (04.05.2022) заказчику выставлен акт выполненных работ на сумму 1 150 евро по курсу 2,7818 (3 199,07 бел. руб.) Предоплата от заказчика не поступала. В рамках исполнения заключенного договора с заказчиком экспедитор заключил договор с перевозчиком на оказание транспортных услуг на сумму 900 евро и перечислил последнему предоплату за счет своих денежных средств 21.04.2022 на сумму 900 евро по курсу 2,9910 (2 691,90 бел. руб.).
🖊При отражении данных хозяйственных операций в бухгалтерском учете по состоянию на 4 мая 2022 г. возникли противоречивые мнения по применению корреспонденции счетов.
🔎Рассмотрим их и выберем наиболее обоснованный вариант.
🖊Вариант 1
Д-т 62 ‒ К-т 60 – 2691,90 бел. руб. (900 евро по курсу 2,9910)
‒ отражена стоимость услуг в части предоплаты перевозчику;
Д-т 62 – К-т 90 ‒ 507,17 бел. руб.
– отражено вознаграждение экспедитора (3 199,07 ‒ 2 691,90).
🖊Вариант 2
Д-т 62 ‒ К-т 60 – 2 691,90 бел. руб. (900 евро по курсу по курсу 2,9910)
– отражена стоимость услуг в части предоплаты перевозчику;
Д-т 91-4 – К-т 62 – 188,28 бел. руб.
– отражена дооценка стоимости оказанных услуг заказчику в части оплаты суммы перевозчику 900 евро (2,9910 ‒ 2,7818);
Д-т 62 – К-т 90 – 695,45 бел. руб. (250 евро по курсу 2,7818)
– отражено вознаграждение экспедитора по курсу даты акта выполненных работ.
🖊Вариант 3
Д-т 62 – К-т 60 – 2 503,62 бел. руб.
– отражены услуги перевозчика на дату акта выполненных работ (900 евро × 2,7817);
Д-т 91-4 – К-т 60 – 188,28 бел. руб.
‒ отражена курсовая разница, возникшая при пересчете дебиторской задолженности перевозчика (900 × (2,9910 ‒ 2,7818);
Д-т 62 ‒ К-т 90 – 695,45 бел. руб. (250 евро по курсу 2,7818)
– отражено вознаграждение экспедитора по курсу на 04.05.2022.
>>>
Читать подробнее⤵️
🚛Применение УСН в 2023 году транспортно-экспедиционными организациями
#усн #транспортнаяэкспедиция
🗂️Организация занимается транспортно-экспедиционной деятельностью. На ее расчетный счет от заказчиков поступают денежные средства, которые в т.ч. частично являются не ее доходом, а доходом перевозчиков. Организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) и планирует ее применять в 2023 г.
Как в 2023 г. отражать выручку❓
❗Не вправе применять УСН организации, получившие от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии с п. 2 ст. 328 и п. 4 ст. 174 Налогового кодекса Республики Беларусь, в редакции, действующей с 01.01.2023, в т.ч. если денежные средства получены этими организациями:
✔️на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров;
✔️как возмещение (оплата) расходов независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены (в т.ч. возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов, указанных в части второй подп. 5.3 п. 5 ст. 328 НК-2023);
✔️в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения указанными организациями денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу (часть первая подп. 2.1.6 п. 2 ст. 324 НК-2023).
☝️В то же время, если организацией принято отраженное в учетной политике решение признать «чужие» денежные средства внереализационными доходами, указанными в подп. 3.43 п. 3 ст. 174 НК-2023, и они будут включены в валовую выручку, то право на применение УСН сохраняется (часть четвертая подп. 2.1.6 п. 2 ст. 324 НК-2023).
💰Выручка отражается по мере оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (возмещения расходов и поступления иных сумм, составляющих выручку), в т.ч. получения предварительной оплаты, аванса, задатка, независимо от даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, даты осуществления возмещаемых расходов (часть вторая п. 3, п. 7 ст. 328 НК-2023).
❗Таким образом, если организация хочет продолжать применять УСН в 2023 г., то при соблюдении остальных условий исчислять налог при УСН придется в т.ч. и с вознаграждения, причитающегося перевозчику. Соответствующее решение нужно закрепить в учетной политике.
#усн #транспортнаяэкспедиция
🗂️Организация занимается транспортно-экспедиционной деятельностью. На ее расчетный счет от заказчиков поступают денежные средства, которые в т.ч. частично являются не ее доходом, а доходом перевозчиков. Организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) и планирует ее применять в 2023 г.
Как в 2023 г. отражать выручку❓
❗Не вправе применять УСН организации, получившие от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии с п. 2 ст. 328 и п. 4 ст. 174 Налогового кодекса Республики Беларусь, в редакции, действующей с 01.01.2023, в т.ч. если денежные средства получены этими организациями:
✔️на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров;
✔️как возмещение (оплата) расходов независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены (в т.ч. возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов, указанных в части второй подп. 5.3 п. 5 ст. 328 НК-2023);
✔️в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения указанными организациями денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу (часть первая подп. 2.1.6 п. 2 ст. 324 НК-2023).
☝️В то же время, если организацией принято отраженное в учетной политике решение признать «чужие» денежные средства внереализационными доходами, указанными в подп. 3.43 п. 3 ст. 174 НК-2023, и они будут включены в валовую выручку, то право на применение УСН сохраняется (часть четвертая подп. 2.1.6 п. 2 ст. 324 НК-2023).
💰Выручка отражается по мере оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (возмещения расходов и поступления иных сумм, составляющих выручку), в т.ч. получения предварительной оплаты, аванса, задатка, независимо от даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, даты осуществления возмещаемых расходов (часть вторая п. 3, п. 7 ст. 328 НК-2023).
❗Таким образом, если организация хочет продолжать применять УСН в 2023 г., то при соблюдении остальных условий исчислять налог при УСН придется в т.ч. и с вознаграждения, причитающегося перевозчику. Соответствующее решение нужно закрепить в учетной политике.