🖊Какие выплаты работникам не учитываются при налогообложении прибыли?
#затраты

Критерии, по которым расходы признаются экономически обоснованными затратами

📌Как известно, к затратам, учитываемым при налогообложении прибыли, относятся:

▪️затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

▪️нормируемые затраты (часть вторая п. 1 ст. 169 НК).

☝️Такими затратами признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством (часть первая п. 1 ст. 169 НК).

📌Экономически обоснованными затратами не могут быть признаны расходы при наличии хотя бы одного из следующих критериев:

▪️фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы
имущественные права, не передано в аренду (финансовую аренду (лизинг)) и продолжает использоваться арендодателем (лизингодателем) имущество;

▪️работы выполнены, услуги оказаны индивидуальным предпринимателем, являющимся одновременно лицом, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком, и выполнение таких работ, оказание таких услуг относятся к трудовым обязанностям такого лица;

▪️работы выполнены, услуги оказаны плательщику (за исключением акционерного общества) организацией (за исключением акционерных обществ), являющейся учредителем (участником) плательщика либо в отношении которой плательщик является учредителем (участником), если выполнение таких работ, оказание таких услуг относятся к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях (п. 4 ст. 169 НК).
>>> 

Читать подробнее⤵️

🗂Ситуация:
Организация в июле 2022 г. провела совещание, связанное с подведением итогов работы за 1-е полугодие 2022 г. В данном совещании приняли участие работники головной организации, расположенной в г. Минске, и ее филиалов (находятся в г. Витебске и г. Могилеве). Согласно программе (смете) данного совещания организацией помимо расходов на питание его участников также понесены расходы на приобретение для них билетов в театр после окончания совещания.

💡Правильный ответ - Не подлежат.


📚Обоснование:
Объектом обложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные плательщиками в размере оплаты организациями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, семинаров, конкурсов профессионального мастерства, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (за исключением доходов в виде призов, вознаграждений и иных поощрений в денежной и (или) натуральной форме за участие в таких мероприятиях, а также вознаграждений иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам) (подп. 2.2 п. 2 ст. 196 Налогового кодекса).

☝️Так как совещание связано с осуществляемой организацией деятельностью и стоимость билетов в театр включена в программу (смету) этого совещания,  то стоимость  данных билетов  не признается объектом обложения подоходным налогом для всех участников совещания.

🆕️9 августа, вторник
#начниденьсглавного

📍Минюст может получать сведения о доходах физлиц на едином портале электронных услуг

📍Новые электронные услуги доступны для пользователей единого портала НЦЭУ

📍Новый сервис Личного кабинета плательщика – информация о суммах налогов и платежей

🙂Доброго вам дня!

🏠Нюансы предоставления имущественного вычета на жилье: 2 случая из практики
#имущественныйвычет

Организация предоставила работнику заем на приобретение квартиры

🗂Организация в июле 2022 г. для оплаты стоимости приобретаемой квартиры предоставила своему работнику беспроцентный заем. Для работника эта организация является местом основной работы.

❓️Подлежит ли обложению подоходным налогом заем, предоставленный организацией работнику, если работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий?

💡Нет, не подлежит.

📚При выдаче займа физическим лицам организация обязана исчислить по ставке 13 % подоходный налог и уплатить его в бюджет (подп. 1.1 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 214 НК). В этом случае подоходный налог уплачивается:

▪️за счет средств налоговых агентов;

▪️не позднее дня, следующего за днем выдачи займа (абз. 3 п. 7 ст. 216 НК).

☝️Вместе с тем исчисление и уплата подоходного налога не производятся при выдаче займов и кредитов, выданных организациями физическим лицам, имеющим право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК (абз. 7 части первой п. 2 ст. 216 НК).

🖊На основании подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК право на получение имущественного налогового вычета имеют плательщик и члены его семьи (супруг (супруга), их дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшие на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа, понесшие расходы:

▪️на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь квартиры, в т.ч. в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;

▪️погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на указанные цели.

☝️Так как в рассматриваемой ситуации работник организации состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, организация при предоставлении ему займа для оплаты стоимости приобретаемой им квартиры исчисление и уплату подоходного налога в бюджет с суммы займа не производит.
>>>
Читать подробнее⤵️

💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на сегодня 09.08.22 г.

🇺🇲1 USD – 2,5843/⬇️0,0101

🇪🇺1 EUR – 2,6308/⬇️0,0105

🇷🇺100 RUB – 4,2921/⬇️0,0050

💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на завтра 10.08.2022 г.

🇺🇲1 USD – 2,5829/⬇️0,0014

🇪🇺1 EUR – 2,6345/⬆️0,0037

🇷🇺100 RUB – 4,2780/⬇️0,0141

🗄Архив курсов валют на портале GB.BY https://www.gb.by/spravochnik/valyuty

📂Пять ситуаций возврата товара продавцу на УСН: как отразить в декларации
#УСН

Организация-продавец перешла с ОСН на УСН

🗂Организация «Ромашка» в 2021 г. применяла ОСН. С 1 января 2022 г. она перешла на УСН с ведением бухгалтерского учета.

🖊27 декабря 2021 г. организация «Ромашка» отгрузила товары организации «Василек» на сумму 1 000 руб. Часть товара на сумму 200 руб. была возвращена покупателем поставщику 24 июня 2022 г.

☝️Если на дату реализации товаров продавец применял ОСН, а впоследствии перешел на УСН, возврат товаров в период применения УСН отражается при исчислении налога при УСН, налога на прибыль следующим образом (часть четвертая п. 13 ст. 168 НК): изменения вносятся в декларацию по налогу на прибыль за последний отчетный период года, в котором выручка от реализации включена в налоговую базу налога на прибыль. При этом корректируются как выручка, так и учитываемые при налогообложении затраты.
>>> 

Читать материал подробнее⤵️

🗂Ситуация:
Организация для оформления операций по сдаче выручки с последующим зачислением на текущий (расчетный) счет и осуществления записей в кассовую книгу использовала вместо расходных кассовых ордеров препроводительные ведомости.

💡Правильный ответ – Правомерны.

📚Обоснование:
Основанием для учинения записей в кассовой книге по операциям с наличными белорусскими рублями и (или) наличной иностранной валютой являются приходные и расходные кассовые ордера и (или) другие документы, в т.ч. квитанции к объявлению на взнос наличными в белорусских рублях, а также документы, применяемые банками для оформления операций по приему и выдаче наличных белорусских рублей и (или) наличной иностранной валюты.

☝️В случае выдачи наличных белорусских рублей и (или) наличной иностранной валюты из кассы, включая их сдачу самостоятельно в банк либо работникам службы инкассации, основанием для учинения записей в кассовую книгу являются:

▪️расходные кассовые ордера;

▪️квитанции к объявлению на взнос наличными (для наличных белорусских рублей);

▪️препроводительные ведомости;

▪️другие документы, применяемые банками для оформления операций по приему наличных белорусских рублей и (или) наличной иностранной валюты (п. 61 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117).

🆕️10 августа, среда
#начниденьсглавного

📍Обзор нормативных документов, зарегистрированных в НРПА 02.08.2022–04.08.2022

📍В Беларуси снижают административную нагрузку на бизнес

📍МАРТ рассказал, как идет контроль за ценообразованием на внутреннем рынке

📍С 10 августа вводятся новые правила для экспортеров

👍Хорошего вам дня!

📂Момент отражения в расходах предоставленной безвозмездной (спонсорской) помощи
#безвозмезднаяпомощь

📬Из письма в редакцию:

«Наша организация периодически оказывает безвозмездную (спонсорскую) помощь другим организациям в виде денежных средств.
Возник вопрос:
когда при оказании такой помощи следует отражать расходы в бухгалтерском учете❓️
Юристы нашей организации и отдельные специалисты бухгалтерской службы настаивают, что перечисление денежных средств – это еще не свидетельство того, что они были израсходованы на цели, указанные в договоре. Такую информацию можно получить в отчете об использовании средств. Кроме этого, если перечисленные средства не будут израсходованы на цели, указанные в договоре, то получатель обязан их вернуть.
☝️Следовательно, расходы нужно отражать в бухгалтерском учете только после составления отчета получателем помощи.

Остальные специалисты бухгалтерской службы полагают, что расходы нужно отражать по мере перечисления денежных средств в качестве безвозмездной (спонсорской) помощи.

🖊Аналогичный вопрос возникает при отражении льготы по налогу на прибыль согласно п. 1 ст. 181 НК.

Помогите разобраться.

С уважением, Ирина Павловна, главный бухгалтер»

Сразу отмечу, что правы вторые.
>>>

Читать подробнее⤵️

💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на сегодня 10.08.22 г.

🇺🇲1 USD – 2,5829/⬇️0,0014

🇪🇺1 EUR – 2,6345/⬆️0,0037

🇷🇺100 RUB – 4,2780/⬇️0,0141

💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на завтра 11.08.2022 г.

🇺🇲1 USD – 2,5796/⬇️0,0033

🇪🇺1 EUR – 2,6339/⬇️0,0006

🇷🇺100 RUB – 4,2662 /⬇️0,0118

🗄Архив курсов валют на портале GB.BY https://www.gb.by/spravochnik/valyuty

📂Восстановление НДС при порче продукции: в каких случаях необходимо восстанавливать и как рассчитать сумму восстановления
#ндс #порча

<…>

Расчет суммы восстановления НДС

🖊Налоговые вычеты подлежат уменьшению на суммы НДС, принятые ранее к вычету, т.е. восстановлению подлежит фактически принятая к вычету сумма НДС (подп. 24.15 п. 24 ст. 133 НК).

❕️Если невозможно определить размер ранее принятой к вычету суммы НДС, а также установить факт совершения операций, при которых налоговые вычеты по испорченным или утраченным товарам не восстанавливаются, то налоговые вычеты подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20 % от стоимости товаров, т.е. определяются расчетным путем.

☝️Как правило, не представляется возможным определить ранее принятую к вычету сумму НДС при порче готовой продукции, потому что эта сумма состоит из сумм «входного» НДС по прямым и косвенным затратам таким, как сырье и материалы, комплектующие, электроэнергия и др.

✍️По разъяснениям МНС (см. вопрос 6 письма № 2-1-10/00584) вычеты корректируют исходя из фактической себестоимости испорченной продукции (пп. 3, 6, 9, 13, 109, 110, 112–114 Инструкции № 133).

🧮Расчет выполняется путем умножения фактической себестоимости испорченной продукции на ставку НДС 20 %.
Справочно: фактическая себестоимость готовой продукции учитывается на счете 43 «Готовая продукция».
>>> 

Читать подробнее⤵️

🗂Ситуация:
ООО находится в ликвидационном производстве. При ликвидации его филиалов долги, в т.ч. отраженные в валюте, перешли головной организации.

💡Правильный ответ - Такого права у организации нет.

📚Обоснование: действующее законодательство не предоставляет возможности не отражать курсовые разницы в связи с ликвидационным производством. Хозяйственные операции будут отражаться в общеустановленном порядке. Обоснуем такой вывод.

❕️Организации обязаны производить пересчет выраженной в иностранной валюте стоимости денежных средств, финансовых вложений (за исключением финансовых вложений в уставные фонды других организаций), дебиторской задолженности и обязательств (за исключением полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков) в официальную денежную единицу Республики Беларусь по официальному курсу официальной денежной единицы Республики Беларусь по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Нацбанком Республики Беларусь:

– на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте;

– на отчетную дату (п. 3 ст. 12 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).

🆕️11 августа, четверг
#начниденьсглавного

📍Правительство определило порядок признания документов об образовании, выданных за рубежом

📍Белорусский фонд финподдержки предпринимателей в 2022 году планирует выделить на проекты Br6 млн

📍ГТК предлагает изменить порядок сделок с товарами на временном складском хранении

📍Экспорт товаров и услуг в январе-июне снизился на 4,2% до $21,2 млрд

🙂Доброго вам дня!

🚚Оказаны транспортно-экспедиционные услуги: какой вариант учета правильный
#транспортнаяэкспедиция

🗂Организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги по заключенному договору с заказчиком. По мере оказания услуг (04.05.2022) заказчику выставлен акт выполненных работ на сумму 1 150 евро по курсу 2,7818 (3 199,07 бел. руб.) Предоплата от заказчика не поступала. В рамках исполнения заключенного договора с заказчиком экспедитор заключил договор с перевозчиком на оказание транспортных услуг на сумму 900 евро и перечислил последнему предоплату за счет своих денежных средств 21.04.2022 на сумму 900 евро по курсу 2,9910 (2 691,90 бел. руб.).

🖊При отражении данных хозяйственных операций в бухгалтерском учете по состоянию на 4 мая 2022 г. возникли противоречивые мнения по применению корреспонденции счетов.
🔎Рассмотрим их и выберем наиболее обоснованный вариант.

🖊Вариант 1

Д-т 62 ‒ К-т 60 – 2691,90 бел. руб. (900 евро по курсу 2,9910)

‒ отражена стоимость услуг в части предоплаты перевозчику;

Д-т 62 – К-т 90 ‒ 507,17 бел. руб.

– отражено вознаграждение экспедитора (3 199,07 ‒ 2 691,90).

🖊Вариант 2

Д-т 62 ‒ К-т 60 – 2 691,90 бел. руб. (900 евро по курсу по курсу 2,9910)

– отражена стоимость услуг в части предоплаты перевозчику;

Д-т 91-4 – К-т 62 – 188,28 бел. руб.

– отражена дооценка стоимости оказанных услуг заказчику в части оплаты суммы перевозчику 900 евро (2,9910 ‒ 2,7818);

Д-т 62 – К-т 90 – 695,45 бел. руб. (250 евро по курсу 2,7818)

– отражено вознаграждение экспедитора по курсу даты акта выполненных работ.

🖊Вариант 3

Д-т 62 – К-т 60 – 2 503,62 бел. руб.

– отражены услуги перевозчика на дату акта выполненных работ (900 евро × 2,7817);

Д-т 91-4 – К-т 60 – 188,28 бел. руб.

‒ отражена курсовая разница, возникшая при пересчете дебиторской задолженности перевозчика (900 × (2,9910 ‒ 2,7818);

Д-т 62 ‒ К-т 90 – 695,45 бел. руб. (250 евро по курсу 2,7818)

– отражено вознаграждение экспедитора по курсу на 04.05.2022.
>>> 

Читать подробнее⤵️