На минулому тижні доповідав на двох конференціях:

• онлайн - була організована Державним податковим університетом, але за участі представників органів влади та практиків. На ній розповів про проблематику, з якою часто стикаємось на практиці, - коли податкова служба, розуміючи явну протиправність висновків, а також те, що в суді вони будуть оскаржені на користь платникат (у якості прикладу наводив наш кейс щодо оскарження штрафів за начебто несвоєчасну реєстрацію зменшуючих РК, які були отримані з тривалим проміжком часу після їх складання і були зареєстровані в належні терміни виходячи саме з дати їх отримання), продовжує наполягати на своєму і фіксує їх в Акті перевірки. Як наслідок, і платник, і держава витрачають кошти та час неефективно;

• офлайн - у Львові. Ця конференція була більш спеціаілізованою, в ній приймали участь здебільшого бухгалтери, аудитори, податкові консультанти. На ній доповів, зокрема, про бачення подальшого розвитку професії, зокрема, чи необхідно впроваджувати сертифікацію податкових консультантів (це питання підіймається вже давно).

PS. З Києва їхав на авто, наразі стан дороги на маршруті через Рівне досить непоганий.

Запрошуємо вас завтра об 11.00 на щотижневий веб від команди First Pro Tax. Плануємо розглянути такі питання:

• Нещодавній огляд Верховного Суду щодо процедурних порушень під час призначення та проведення податкових перевірок
• Власна ІПК - операції з англійським партнерством, учасниками якого є резиденти України та нерезиденти: чи можна звільнитися від ТЦУ та чи буде застосовуватися 30% коригування?
• КіпрКо є власником 100% акцій КІФ та інвестувала в придбання його акцій 200 т. євро: чи може КІФ сплачувати податок на репатріацію у розмірі 5% при виплаті дивідендів?
• ТОВ - власник сайту та ТМ передає їх в користування іншій ТОВ за ліцензійним договором: які наслідки з ПДВ?
• Безоплатна передача об'єкту на користь органів місцевого самоврядування: чи нараховувати ПДВ?
• Судова практика Верховного суду щодо застосування 2555-денного строку до правовідносин із виплати доходу нерезиденту
• Судова практика Верховного суду щодо відсотків за кредитом на цінні папери

Посилання на реєстрацію:

https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_22-veresnya/register

Вже через годину, об 11.00, починаємо наш щотижневий веб. Приєднуйтесь 😉

Панство, ділимось записом сьогоднішнього вебу. Була цікава судова практика, тож дуже рекомендуємо до перегляду:

Посилання на запис:

https://www.youtube.com/watch?v=uAb5hohhpzg

📢 Мінфін наказом від 25.08.2026 №453 затвердив форму Звіту про нарахування, обчислення та сплату внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю.

Джерело: https://mof.gov.ua/storage/files/%D0%A4%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0%20%D0%97%D0%B2%D1%96%D1%82%D1%83.pdf

✔️ Наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування (станом на сьогодні ще не опубліковано).

✔️ Якщо наказ опублікують у вересні 2026 року, то звітність за 1, 2 та 3 квартали 2026 року потрібно буде подати до 09.11.2026. В подальшому для подання звітності буде застосовуватися стандартний строк: 40 календарних днів після закінчення кварталу.

✔️Наразі адмініструванням цільового внеску займається ДПС, до завдань якої належить забезпечення збору внеску, ведення обліку надходжень від його сплати та здійснення контролю за його сплатою. Потім адміністрування буде поступово передаватись ПФУ. Тому поки адміністрування внеску не буде передане до ПФУ, подавати звіт та сплачувати внесок потрібно до ДПС за місцем реєстрації.

✔️ Податківці наполягають, що подавати звіт зобов’язані всі роботодавці, а не лише платники внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю. При цьому Розділ І основної частини Звіту («Розрахунок нормативу робочих місць для працевлаштування осіб з інвалідністю») та Розділ ІІ основної частини Звіту («Обчислення та нарахування внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю за звітний період») заповнюють винятково платники внеску.
 
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Шановні панове!

⚠️ За останні два тижні нами отримані такі позитивні результати в судових оскарженнях:

✅ Рішення суду 1 інстанції щодо оскарження ППР: питання щодо бенефіціарного статусу нерезидента для цілей застосування пониженої ставки податку на репатріацію при виплаті процентів за позикою. Рішення на користь платника податку.
 
✅ Оскарження протоколу про адміністративне правопорушення (порушення правил бух обліку) – в апеляції. Апеляція на користь  керівника, першу інстанцію пропустили з підстав не отримання нічого з суду, крім вже рішення із запізненням. Але апеляція прийняла скаргу навіть при пропущені всіх строків на оскарження та винесла рішення на користь керівника.
 
Хоча сам по собі штраф невеликий, але щоб не допустити преюдицію, що вина керівника доведена і не підлягає повторному доведенню у адміністративному суді, рекомендуємо оскаржувати такі протоколи про адмін правопорушення.
 
✅ Рішення апеляційної інстанції про скасування ППР на суму 31 млн грн. – рішення на користь платника податків, у задоволенні апеляційної скарги ДПС відмовлено, рішення суду 1 інстанції залишено в силі.

Розглядались 3 епізоди: нереальні операції по договору комісії, перекваліфікація оренди в роялті при виплаті доходу на користь нерезидента та хмарні послуги з виплатою доходу на користь нерезидента.
 
Всі рішення ухвалені на користь платників податків за нашої участі як представників.  
 
Якщо у вас є питання щодо супроводження податкового аудиту вашої компанії або окремих операцій, податкової перевіри, адміністративного чи судового оскарження результатів перевірки або з інших напрямків, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Сьогодні в Мінфіні приймав участь в обговоренні питань подальшої реформи спрощеної системи оподаткування. Судячи з усього, реформі дійсно бути - і вона буде стосуватись не тільки ПДВ-реєстрації платників єдиного податку, а й інших напрямків (зокрема, дроблення бізнесу). Якщо не вдаватись в подробиці, то деякі позиції, які планується включити в законопроєкт, є досить жорсткими.

📢 Наказ про позапланову перевірку не може видаватися органом, який не є контролюючим органом вищого рівня!

📎 Джерело: Постанова КАС ВС від 16.04.2021 у справі № 805/1152/17-а
📌 https://reyestr.court.gov.ua/Review/96339587

📢 Ситуація:
▫️ У 2015 році Костянтинівська ОДПІ провела позапланову перевірку підприємства та склала акт.
▫️ У 2017 році ДФС України видала наказ № 16, яким делегувала Офісу великих платників податків право призначити повторну перевірку.
▫️ На виконання цього наказу Офіс ВПП ДФС видав власний наказ № 87 від 19.01.2017 про проведення позапланової виїзної перевірки.
Підприємство оскаржило наказ, вважаючи його незаконним, адже Офіс ВПП ДФС не є органом вищого рівня щодо місцевої податкової інспекції.

❓ Ключове питання спору: Чи може Офіс великих платників податків ДФС видавати наказ про позапланову перевірку на підставі пп. 78.1.12 ПКУ, якщо він не є контролюючим органом вищого рівня?

⚖️ Висновки Суду:

✅ Верховний Суд зазначив, що право видавати накази про позапланові перевірки на підставі пп. 78.1.12 ПКУ належить виключно контролюючим органам вищого рівня (ДФС України).
✅ Закон не передбачає можливості делегування цих повноважень іншим органам. ✅ Оскільки наказ № 87 було видано Офісом ВПП ДФС, він є протиправним.
✅ Верховний Суд скасував постанову апеляційного суду та залишив у силі рішення першої інстанції, яким наказ № 87 було визнано незаконним.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Запрошуємо вас завтра об 11.00 на щотижневий веб від команди First Pro Tax. Плануємо розглянути такі питання:

• Ліберальна податкова реформа в ЄС (Tax Simplification Omnibus) - стосується, зокрема, КІК, віднесення % на витрати, витрат на R&D, гібридних невідповідностей
• Ліберальна податкова реформа в США - розглянемо головні тези (U.S. Innovation and Global Competitiveness Act of 2026)
• Товар був придбаний у нерезидента і ввезений в Україну, але знищений під час обстрілу до складання митної декларації та сплати "імпортного" ПДВ: чи потрібно нараховувати "компенсуючий" ПДВ?
• Власна ІПК - щодо визнання сестри контролюючою особою іноземної компанії, якою на 100% володіє брат
• ТОВ надає послуги з оренди нерухомості, зокрема, платникам ЄП без ПДВ: чи може вона складати на них одну зведену податкову накладну за наслідками місяця?
• ТОВ оплачує працівникам добровільне медичне страхування (у межах до 30% мінімальної заробітої плати) і планує придбати для них подарункові сертифікати: чи оподатковується їх вартість як додаткове благо?
• Судова практика щодо списання безнадійного податкового боргу за строками давності.
• Застосування сертифікату ТПП при знищенні майна в роз’ясненнях ДПС.

Посилання для реєстрації:

https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_29-veresnya/register

Щодо Законопроєкту про внесення змін до правил трансфертного ціноутворення (ТЦУ), який планується запускати з 2028 року, - нагадуємо, ним передбачено розповсюдження правил ТЦУ, зокрема, на операції з резиденетами України, які застосовують преференційні податкові режими.

У якості прикладів преференційних режимів розробники законопроєкту називають резидентів Дія Сіті, учасників індустріальних парків, інвесторів зі значними інвестиціями, виробників електромобілів та відповідних компонентів та інші категорії, передбачені ПКУ. Щодо спрощеної системи було сказано, що це можуть бути як фізичні особи - підприємці, так і юридичні особи.

При цьому наразі в числі преференційних режимів, які потребуватимуть застосування правил ТЦУ, не називали ІСІ. Сподіваємось, що розробники законопроєкту дотримуються саме такої думки.

Команда First Pro Tax пропонує вам оцінити вплив майбутньої реформи з ТЦУ на ваш бізнес (як ми казали, ці зміни планується впроваджувати з 2028 року), оскільки ці зміни суттєво розширять кількість операцій, які будуть вважатись контрольованими:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Вже за 10 хвилин починаємо вебінар.

Посилання для реєстрації:

https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_29-veresnya/register

Панство, ділимось записом сьогоднішнього вебу. Розглянули майбутню податкову реформу в ЄС та США (поки що на стадії обговорень), листи з приводу знищення ТМЦ - зокрема, документальне оформлення таких подій, питання ПДВ (у тому числі, якщо товар був імпортованим та імпортний ПДВ за ним ще не сплачувався) та податку на прибуток, застосування сертифікату ТПП та судову практику щодо списання безнадійного податкового боргу.

Посилання на запис:

https://www.youtube.com/watch?v=kOjO6LWKwUw

📢 Оподаткування дивідендів інвестиційного фонду (КІФ) на користь кіпрської компанії: застосування пільгової ставки 5%

💬 Джерело: ІПК ДПС від 16.09.2026 № 5529/ІПК/99-00-21-02-02

📌 Ситуація із звернення:

✔️ Український КІФ планує виплатити дивіденди компанії‑нерезиденту з Кіпру.
✔️ Кіпрська компанія володіє 100% акцій фонду та інвестувала понад 200 000 євро (шляхом придбання корпоративних прав).

🤔 Питання платника податків:

🔸 Чи можна застосувати ставку 5% замість стандартних 15%?
🔸 Чи поширюється військовий збір на дивіденди нерезиденту?
🔸 Чи вважається інвестиційний фонд «компанією» у розумінні Конвенції?

📝 Відповідь ДПС:

🔹 ДПС підтвердила, що корпоративний інвестиційний фонд кваліфікується як «компанія» для цілей Конвенції.
🔹 Оскільки кіпрська компанія є фактичним власником дивідендів, володіє 100% акцій та інвестувала понад 200 000 євро, застосовується пільгова ставка 5%.
🔹 Військовий збір не утримується.
🔹 Для застосування пільги необхідно мати довідку про резидентність Кіпру та підтвердження інвестиції.

Окремо ДПС зазначає, що для цілей Конвенції під «компанією» розуміється не лише класична юридична особа у формі компанії, а загалом корпоративна структура або інше утворення, яке для цілей оподаткування розглядається як юридична особа.

Водночас «товариство» (partnership) має інше значення. ДПС, посилаючись на Коментарі ОЕСР до Модельної податкової конвенції, зазначила, що йдеться про суб’єкта, який є «фіскально прозорим». Тобто такий суб’єкт самостійно не сплачує корпоративний податок із отриманого доходу, а дохід розподіляється між його учасниками та оподатковується безпосередньо на рівні таких учасників.

У зв’язку з цим, як зазначає ДПС,  «товариство» (partnership)  не вважається «компанією» для цілей Конвенції та не є особою, на яку поширюється дія Конвенції як на податкового резидента.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

📢 ДПС: 180-денний строк розрахунків за експортом не переноситься на наступний робочий день

ДПС в ІПК від 03.09.2026 № 5258/ІПК/99-00-07-04-02 розглянула питання, чи можна перенести на перший робочий день закінчення граничного строку розрахунків за експортною операцією, якщо останній день 180-денного строку припадає на вихідний.

⛔️ Позиція ДПС - ні.

ДПС виходить із того, що граничний строк розрахунків за експортними операціями є спеціальним заходом захисту у сфері валютного регулювання. Відповідно до п. 14² постанови НБУ № 18 такий строк становить 180 календарних днів.

При цьому Закон України «Про валюту і валютні операції» та постанова НБУ № 18 не передбачають перенесення останнього дня цього строку на наступний робочий день, якщо він припадає на вихідний, святковий або інший неробочий день.

Тому, на думку ДПС, загальні правила обчислення строків, передбачені ч. 5 ст. 254 Цивільного кодексу України, за якими строк переноситься на перший робочий день, не застосовуються до 180-денного строку розрахунків за експортними операціями.

Так само ДПС не вважає підставою для такого перенесення ст. 5 Європейської конвенції про обчислення строків (ETS № 76).

Отже, якщо 180-й календарний день припадає, наприклад, на суботу, саме субота є останнім днем для зарахування валютної виручки, а не наступний понеділок. Якщо кошти надійдуть уже після закінчення 180-денного строку, це може розглядатися як порушення граничного строку розрахунків за період прострочення.

Важливо: у цій ІПК ДПС також звернула увагу, що відповідальність за порушення граничних строків розрахунків передбачена саме ч. 5 ст. 13 Закону України «Про валюту і валютні операції», а не ст. 129 ПКУ, про що запитував платник.

Звертаємо увагу: якщо ви вбачаєте по конкретній операції потенційні ризики прострочення ЗЕД-розрахунків, законодавство передбачає певні можливості для їх відтермінування (зокрема, за допомогою початку судового провадження, отримання сертифікату ТПП тощо). Але важливо починати відпрацювання цього питання якомога раніше, а не, наприклад, в останній тиждень перед завершенням строків.

У разі наявності таких питань, звертайтеся - досвід їх успішного вирішення у нашої команди є:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

🗓1095-денний строк давності не може бути продовжений до 2555 днів, якщо він уже сплив

📎Джерело : Постанова КАС ВС від 17.06.2026 по справі №160/19604/25
🖇https://reyestr.court.gov.ua/Review/137520730# (https://reyestr.court.gov.ua/Review/137520730)

📢Ситуація:
▫️У 2017–2019 роках Товариство з іноземними інвестиціями сплачувало проценти за договором позики на користь компанії-нерезидента з Кіпру та застосовувало ставку податку у розмірі 2% відповідно до Конвенції між Україною та Кіпром.

▫️За результатами документальної позапланової виїзної перевірки ДПС дійшла висновку, що нерезидент не є фактичним отримувачем (бенефіціарним власником) доходу, у зв’язку з чим застосування зниженої ставки було безпідставним.


💼 Позиція Товариства:
🔸Статус податкового резидента Республіки Кіпр підтверджується наявними сертифікатами податкового резидентства з апостилем, які є належними та достатніми доказами для застосування положень міжнародного договору;

🔸Зазначена компанія-нерезидент діє від власного імені, самостійно приймає рішення щодо використання доходу та несе пов`язані з цим фінансові ризики, а тому відповідає критеріям бенефіціарного власника доходу.

🔸Крім того, контролюючим органом було порушено встановлений пунктом 102.1 статті 102 ПКУ 1095-денний строк при накладенні штрафних санкцій та проведенні перевірки.


⚠️ Позиція ДПС:
🔻У нерезидента відсутні ознаки самостійного функціонування як окремого суб`єкта господарювання, транзитний характер руху коштів, відсутність характерних для підприємницької діяльності ризиків, а також відсутність фактичного контролю та управління компанією з боку її працівників. Застосування Товариством переваг Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування було безпідставним.

🔻До спірних правовідносин підлягає застосуванню норма, яка надає контролюючому органу право проводити перевірку та визначати грошові зобов`язання платника податків протягом 2555 днів.

✒️Суди попередніх інстанцій прийняли рішення на користь контролюючого органу.

⚖️Висновки ВС:
✅Сплив встановленого пунктом 102.1 статті 102 ПКУ строку є завершеним юридичним фактом, який настав під час дії відповідної редакції цієї норми, та з настанням якого правовідносини щодо можливості визначення контролюючим органом грошових зобов`язань платника податків остаточно припинилися, а платник набув самостійного, захищеного права вважатися вільним від відповідного грошового зобов`язання – права.

✅Новий (2555-денний) строк, запроваджений Законом № 3721-IX, який уведений в законодавство з 1 липня 2024 року, до таких уже завершених правовідносин застосований бути не може. Поширення цього строку на податкові періоди, щодо яких строк давності сплив до набрання Законом № 3721-IX чинності, означало б надання Закону зворотної дії в часі.

✅За таких обставин до спірних правовідносин щодо проведення перевірки та визначення грошових зобов`язань за період з 2017 року по II квартал 2018 року включно підлягав застосуванню п. 102.1 ст. 102 ПКУ в редакції, чинній на момент спливу відповідного строку, який передбачав 1095-денний строк для визначення контролюючим органом грошових зобов`язань платника податків. Отже, доводи ДПС щодо застосування продовженого (2555-денного) строку є необґрунтованими.

✅У зв'язку з пропуском контролюючим органом строків для проведення перевірки та визначення грошових зобов'язань Верховний Суд скасував рішення судів попередніх інстанцій та задовольнив позов Товариства.

❗️ Таким чином, якщо 1095-денний строк давності сплив до 01.07.2024 року, контролюючий орган не може посилатися на збільшення строку до 2555 днів, запроваджене Законом № 3721-IX, для проведення перевірки та визначення грошових зобов'язань за відповідний період.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua