📢 Нерезидент надає послуги з перевалки вантажів: кваліфікація як фрахту чи компенсації вартості послуг в контексті оподаткування податком на доходи нерезидента 

💬 Джерело: ІПК ДПС від 25.10.2024 № 4984/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
https://www.1tax.com.ua/base/international-tax/international-state-tax-service/freight/nerezydent-nadaye-poslugy-z-perevalky-vantazhiv-kvalifikacziya-yak-frahtu-chy-kompensacziyi-vartosti-poslug-v-konteksti-opodatkuvannya-podatkom-na-dohody-nerezydenta/

📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство уклало договір з нерезидентом, зареєстрованим у Нідерландах, на отримання послуг.
🔸 Нерезидент надає послуги з перевалки вантажів замовника, зокрема допоміжні послуги у транспортній діяльності: навантаження, розвантаження, перевантаження, складську обробку товарів та інші аналогічні послуги.
🔸 Передача наданих послуг оформлюється актом здачі-приймання виконаних робіт (послуг).

🤔 Питання платника податків
🔸 Чи має товариство право на звільнення від податку на доходи нерезидента в повному обсязі?

📝 Відповідь ДПС
✅ Оподаткування плати за послуги нерезидента
🔸 ДПС зазначає, що виплата нерезиденту за надані послуги не є об’єктом оподаткування відповідно до пп. 141.4.2 ПКУ, якщо йдеться саме про компенсацію вартості наданих нерезидентом послуг.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що до доходів нерезидента з джерелом їх походження з України належать, зокрема, інші доходи від провадження господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості наданих послуг.
🔸 Оскільки зазначений у зверненні платіж є платою за надану нерезидентом послугу, ДПС вказує, що такий платіж не підлягає оподаткуванню за правилами пп. 141.4.2 ПКУ.
 
Більше роз'яснень ДПС за темами на нашому сайті у розділі "База знань": https://www.1tax.com.ua/base/

📢 Сьогодні, 17.09.2026р., набули чинності Закони України від 03.09.2026 №4967-IX та №4968-IX.

Зазначеними Законами внесено зміни до ПКУ та МКУ, а саме:

✅ звільнено від оподаткування ввізним митом та ПДВ імпорт складових для виробництва оборонних товарів, які постачаються для потреб сил безпеки і оборони незалежно від джерел їх фінансування (у тому числі за кошти іноземних держав та їх органів);

✅ звільнено від оподаткування ввізним митом, ПДВ та акцизним податком операції з ввезення на митну територію України та постачання на митній території України квадроциклів та мотовсюдиходів, які постачаються для потреб сил безпеки і оборони.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

На минулому тижні доповідав на двох конференціях:

• онлайн - була організована Державним податковим університетом, але за участі представників органів влади та практиків. На ній розповів про проблематику, з якою часто стикаємось на практиці, - коли податкова служба, розуміючи явну протиправність висновків, а також те, що в суді вони будуть оскаржені на користь платникат (у якості прикладу наводив наш кейс щодо оскарження штрафів за начебто несвоєчасну реєстрацію зменшуючих РК, які були отримані з тривалим проміжком часу після їх складання і були зареєстровані в належні терміни виходячи саме з дати їх отримання), продовжує наполягати на своєму і фіксує їх в Акті перевірки. Як наслідок, і платник, і держава витрачають кошти та час неефективно;

• офлайн - у Львові. Ця конференція була більш спеціаілізованою, в ній приймали участь здебільшого бухгалтери, аудитори, податкові консультанти. На ній доповів, зокрема, про бачення подальшого розвитку професії, зокрема, чи необхідно впроваджувати сертифікацію податкових консультантів (це питання підіймається вже давно).

PS. З Києва їхав на авто, наразі стан дороги на маршруті через Рівне досить непоганий.

Запрошуємо вас завтра об 11.00 на щотижневий веб від команди First Pro Tax. Плануємо розглянути такі питання:

• Нещодавній огляд Верховного Суду щодо процедурних порушень під час призначення та проведення податкових перевірок
• Власна ІПК - операції з англійським партнерством, учасниками якого є резиденти України та нерезиденти: чи можна звільнитися від ТЦУ та чи буде застосовуватися 30% коригування?
• КіпрКо є власником 100% акцій КІФ та інвестувала в придбання його акцій 200 т. євро: чи може КІФ сплачувати податок на репатріацію у розмірі 5% при виплаті дивідендів?
• ТОВ - власник сайту та ТМ передає їх в користування іншій ТОВ за ліцензійним договором: які наслідки з ПДВ?
• Безоплатна передача об'єкту на користь органів місцевого самоврядування: чи нараховувати ПДВ?
• Судова практика Верховного суду щодо застосування 2555-денного строку до правовідносин із виплати доходу нерезиденту
• Судова практика Верховного суду щодо відсотків за кредитом на цінні папери

Посилання на реєстрацію:

https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_22-veresnya/register

Вже через годину, об 11.00, починаємо наш щотижневий веб. Приєднуйтесь 😉

Панство, ділимось записом сьогоднішнього вебу. Була цікава судова практика, тож дуже рекомендуємо до перегляду:

Посилання на запис:

https://www.youtube.com/watch?v=uAb5hohhpzg

📢 Мінфін наказом від 25.08.2026 №453 затвердив форму Звіту про нарахування, обчислення та сплату внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю.

Джерело: https://mof.gov.ua/storage/files/%D0%A4%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0%20%D0%97%D0%B2%D1%96%D1%82%D1%83.pdf

✔️ Наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування (станом на сьогодні ще не опубліковано).

✔️ Якщо наказ опублікують у вересні 2026 року, то звітність за 1, 2 та 3 квартали 2026 року потрібно буде подати до 09.11.2026. В подальшому для подання звітності буде застосовуватися стандартний строк: 40 календарних днів після закінчення кварталу.

✔️Наразі адмініструванням цільового внеску займається ДПС, до завдань якої належить забезпечення збору внеску, ведення обліку надходжень від його сплати та здійснення контролю за його сплатою. Потім адміністрування буде поступово передаватись ПФУ. Тому поки адміністрування внеску не буде передане до ПФУ, подавати звіт та сплачувати внесок потрібно до ДПС за місцем реєстрації.

✔️ Податківці наполягають, що подавати звіт зобов’язані всі роботодавці, а не лише платники внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю. При цьому Розділ І основної частини Звіту («Розрахунок нормативу робочих місць для працевлаштування осіб з інвалідністю») та Розділ ІІ основної частини Звіту («Обчислення та нарахування внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю за звітний період») заповнюють винятково платники внеску.
 
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Шановні панове!

⚠️ За останні два тижні нами отримані такі позитивні результати в судових оскарженнях:

✅ Рішення суду 1 інстанції щодо оскарження ППР: питання щодо бенефіціарного статусу нерезидента для цілей застосування пониженої ставки податку на репатріацію при виплаті процентів за позикою. Рішення на користь платника податку.
 
✅ Оскарження протоколу про адміністративне правопорушення (порушення правил бух обліку) – в апеляції. Апеляція на користь  керівника, першу інстанцію пропустили з підстав не отримання нічого з суду, крім вже рішення із запізненням. Але апеляція прийняла скаргу навіть при пропущені всіх строків на оскарження та винесла рішення на користь керівника.
 
Хоча сам по собі штраф невеликий, але щоб не допустити преюдицію, що вина керівника доведена і не підлягає повторному доведенню у адміністративному суді, рекомендуємо оскаржувати такі протоколи про адмін правопорушення.
 
✅ Рішення апеляційної інстанції про скасування ППР на суму 31 млн грн. – рішення на користь платника податків, у задоволенні апеляційної скарги ДПС відмовлено, рішення суду 1 інстанції залишено в силі.

Розглядались 3 епізоди: нереальні операції по договору комісії, перекваліфікація оренди в роялті при виплаті доходу на користь нерезидента та хмарні послуги з виплатою доходу на користь нерезидента.
 
Всі рішення ухвалені на користь платників податків за нашої участі як представників.  
 
Якщо у вас є питання щодо супроводження податкового аудиту вашої компанії або окремих операцій, податкової перевіри, адміністративного чи судового оскарження результатів перевірки або з інших напрямків, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Сьогодні в Мінфіні приймав участь в обговоренні питань подальшої реформи спрощеної системи оподаткування. Судячи з усього, реформі дійсно бути - і вона буде стосуватись не тільки ПДВ-реєстрації платників єдиного податку, а й інших напрямків (зокрема, дроблення бізнесу). Якщо не вдаватись в подробиці, то деякі позиції, які планується включити в законопроєкт, є досить жорсткими.

📢 Наказ про позапланову перевірку не може видаватися органом, який не є контролюючим органом вищого рівня!

📎 Джерело: Постанова КАС ВС від 16.04.2021 у справі № 805/1152/17-а
📌 https://reyestr.court.gov.ua/Review/96339587

📢 Ситуація:
▫️ У 2015 році Костянтинівська ОДПІ провела позапланову перевірку підприємства та склала акт.
▫️ У 2017 році ДФС України видала наказ № 16, яким делегувала Офісу великих платників податків право призначити повторну перевірку.
▫️ На виконання цього наказу Офіс ВПП ДФС видав власний наказ № 87 від 19.01.2017 про проведення позапланової виїзної перевірки.
Підприємство оскаржило наказ, вважаючи його незаконним, адже Офіс ВПП ДФС не є органом вищого рівня щодо місцевої податкової інспекції.

❓ Ключове питання спору: Чи може Офіс великих платників податків ДФС видавати наказ про позапланову перевірку на підставі пп. 78.1.12 ПКУ, якщо він не є контролюючим органом вищого рівня?

⚖️ Висновки Суду:

✅ Верховний Суд зазначив, що право видавати накази про позапланові перевірки на підставі пп. 78.1.12 ПКУ належить виключно контролюючим органам вищого рівня (ДФС України).
✅ Закон не передбачає можливості делегування цих повноважень іншим органам. ✅ Оскільки наказ № 87 було видано Офісом ВПП ДФС, він є протиправним.
✅ Верховний Суд скасував постанову апеляційного суду та залишив у силі рішення першої інстанції, яким наказ № 87 було визнано незаконним.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua