Чи потрібно складати окремі податкові накладні на операцію з ліквідації одразу кількох об’єктів основних засобів?

💬 Джерело ІПК ДПС від 09.12.2025 № 6547/ІПК/99-00-21-03-01 ІПК

📝 Контролюючий орган розглядає наступну ситуацію:

🔸 Товариство у процесі госпдіяльності здійснює ліквідацію ОЗ у зв’язку з їх фізичним або моральним зносом, непридатності до подальшого використання.

🔸 У межах однієї господарської операції може здійснюватися ліквідація кількох об’єктів ОЗ, що оформлюється відповідними первинними документами – актами списання.

🤷‍♂️ Відповідно, у платника податку на прибуток виникають питання:

🔸 Чи необхідно складати окрему ПН на кожен ОЗ, чи допускається складання однієї ПН з типом причини «05 – Складена у зв’язку з ліквідацією основних засобів за самостійним рішенням платника податку», яка міститиме декілька рядків з ОЗ – за кожним об’єктом ОЗ, ліквідованих у межах однієї господарської операції?

⚠️ Відповідь ДПС по цим питанням наступна:

🔸 ПН за операціями з ліквідації ОЗ за самостійним рішенням платника податку з типом причини «05» складається на дату списання таких ОЗ, що підтверджується відповідними первинними (бухгалтерськими) документами.

🔸 У разі списання декількох об’єктів ОЗ протягом одного дня (якщо складено один / декілька актів списання), складається одна ПН, в якій списані протягом такого дня ОЗ відображаються окремими рядками.

🔸 Графа «Зведена податкова накладна» такої ПН не заповнюється.

🔸 ПН може бути складена за кожним об’єктом ОЗ окремо, за умови, що списання таких ОЗ оформлюється різними первинними (бухгалтерськими) документами (якщо за кожним окремим об’єктом ОЗ складаються окремі акти на їх списання).

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Шановні панове, вже за 10 хвилин починаємо наш щотижневий вебінар, приєднуйтесь!

Суб’єкт владних повноважень, як сторона судового процесу в адміністративній справі, посилається на фейкові судові рішення в касаційній скарзі. Які правові наслідки❓

🔗 Розглянемо ухвалу Верховного Суду від 15.01.2026 по справі № 240/14153/24
https://reyestr.court.gov.ua/Review/133336040#

📝Ситуація:
🔸 Працівник об’єкта критичної інфраструктури отримав трудову травму під час виконання службових обов`язків внаслідок військової агресії рф проти України.
🔸 Водночас Пенсійний фонд відмовив такому працівнику у призначенні та виплаті одноразової грошової допомоги за шкоду життю та здоров`ю особи з числа працівників об`єктів критичної інфраструктури у період військової агресії рф про України.
🔸 Підставою такої відмови нібито було те, що відсутня інформація про віднесення такого об’єкту до критичної інфраструктури.
🔸 Суди першої та апеляційної інстанцій прийняли рішення на користь працівника, оскільки його роботодавець відноситься до об’єкту до критичної інфраструктури.
🔸 Не погодившись з цим, Пенсійний фонд звернувся з касаційною скаргою до Верховного Суду.

⚖️ Висновки суду:

✅ У касаційній скарзі Пенсійний фонд посилається на рішення Великої Палати ВС та ВС, яких не існує в реальності.

✅ Зазначені у касаційній скарзі номери справ та дати ухвалення постанов є вигаданими, а посилання на сформовані висновки - неправдивими.

✅ Дії Пенсійного фонду суперечать принципу добросовісності користування процесуальними правами, закріпленому у статті 45 КАС. Це також ставить під сумнів обґрунтованість касаційної скарги в цілому.

✅Характер наведених посилань може свідчити про використання учасником справи інструментів штучного інтелекту (далі - ШІ) та, відповідно, отримання на запит результату у формі "галюцинацій".

✅ Згідно з галузевими стандартами України, "галюцинування" визначається як феномен, за якого результат роботи системи генеративного ШІ містить неточну або хибну інформацію, що оманливо представлена як достовірна (Словник термінів у сфері ШІ, схвалений Мінцифрою, п. 24, 2024 рік).

✅ "Процитовані" Пенсійним Фондом висновки суду касаційної інстанції настільки точно відповідають потребам аргументації скаржника, що може вказувати на ймовірний запит до ШІ підібрати відповідну судову практику, яку технологія могла згенерувати, не маючи доступу до реальних баз даних (реєстрів).

✅ Використання ШІ для підготовки процесуальних документів не заборонено. Проте відповідальність за достовірність інформації, викладеної у процесуальних документах, покладається виключно на учасника справи. Верховний Суд наголошує на обов`язковості дотримання принципу фахового людського контролю (human-in-the-loop).

✅ Використання ШІ у правничій діяльності допускається виключно як допоміжний інструмент, який не може замінити професійну діяльність правника: його критичне мислення, фахове судження та правову кваліфікацію (Рекомендації з відповідального використання ШІ для правників (схвалені Міністерством цифрової трансформації та Міністерством юстиції України, липень 2025 року).

✅ Подання до ВС недостовірної інформації, зокрема посилань на неіснуючі постанови та правові позиції ВС як підстави касаційного оскарження, передбаченої п. 1 ч. 4 ст. 328 КАС, становить порушення принципу добросовісності користування процесуальними правами, закріпленого у ст. 45 КАС, незалежно від способу підготовки цієї інформації.

✅ Водночас подання до ВС процесуальних документів, згенерованих ШІ, за відсутності фахової перевірки, свідчить про неналежне виконання професійних обов`язків і недобросовісне користування учасником справи процесуальними правами, що може бути кваліфіковано як вияв неповаги до ВС.

📌 Врешті-решт, Пенсійному фонду відмовлено у відкритті касаційного провадження.

Коментар від First Pro Tax: в нашій судовій практиці ми теж вже столкнулись з тим, що податковий орган вказує фейкові рішення суду та висновки, яких не існує 🤷‍♂️

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Панство, ділимось записом щотижневого вебу, який проводили сьогодні.

Розглянули зміни в законодавстві, проблематику визначення з боку Держспецзв'язку ворожого ПЗ, декілька актуальних рішень Верховного Суду та листів ДПС:

https://www.youtube.com/watch?v=4xM9Prw2fsU

Податкова служба розглянула питання щодо ПДВ-наслідків при постачанні подарункового сертифікату на послуги з проведення закладом охорони здоров'я медичного обстеження (https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/973044.html).

Як і в минулому, ДПС вважає, що продаж сертифікатів навіть на пільговані товари/послуги оподатковується ПДВ на загальних підставах (раніше ДПС зазначала про такі самі наслідки, зокрема, на прикладі подарункових сертифікатів на книги у листі від 23.12.2025 р. № 6823/ІПК/26-15-04-01-06, далі - лист № 6823):

"Операція платника ПДВ (клініки) з постачання (реалізації) сертифікату на отримання послуг із проведення профілактичних медичних оглядів із підготовкою висновку про стан здоров’я на прохання громадян є об’єктом оподаткування ПДВ."

При цьому надалі ДПС робить висновок, що безпосереднє постачання зазначених медичних послуг від ПДВ за п.п. 197.1.5 ПКУ не звільняється:

"Водночас на безпосередньо операції з постачання послуг із проведення профілактичних медичних оглядів із підготовкою висновку про стан здоров’я на прохання громадян режим звільнення від оподаткування ПДВ, встановлений п.п. 197.1.5 п. 197.1 ст. 197 ПКУ, не поширюється"

Не дуже зрозуміло, що податкова служба мала на увазі, адже:

1) є пряма норма ПКУ щодо звільнення таких послуг від оподаткування ПДВ;

2) безпосереднє постачання послуг на підставі подарункового сертифікату буде вважатися другою подією, і воно у будь-якому разі не оподатковується ПДВ. ДПС підтверджувала це у зазначеному листі № 6823:

"<...> Передача Товариством товарів кінцевому споживачеві в обмін на такий подарунковий сертифікат для цілей оподаткування ПДВ буде "другою подією", яка не зумовлює для Товариства податкових наслідків в частині визначення податкових зобов'язань з ПДВ. <...>"

3) Також ДПС у цьому ж листі № 6823 звертала увагу, що у разі постачання на підставі подарункового сертифікату товарів, які звільняються від ПДВ, первісно нарахований ПДВ підлягає коригуванню на підставі РК із складанням надалі ПН як на операції, щодо яких застосовується пільга з ПДВ:

"Якщо в обмін на подарунковий сертифікат відбувається постачання товарів, як оподатковуваних так і звільнених від оподаткування, то на дату такого постачання складається розрахунок коригування до раніше складеної податкової накладної, в якому коригується вся сума операції зі знаком «-», у графі 2.1 розділу «Б» такого розрахунку коригування зазначається код причини коригування 103, що відповідає причині коригування «Повернення товару або авансових платежів», та одночасно складається окремі податкові накладні. У податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів, які звільняються від оподаткування податком на додану вартість, у графі "Складена на операції, звільнені від оподаткування" верхньої лівої частини робиться помітка "Без ПДВ"."

У разі, якщо ваша компанія планує проводити маркетингові заходи, у тому числі, із застосуванням подарункових сертифікатів, звертайтеся до нас за консультацією. Команда First Pro Tax неодноразово залучалася до розробки оптимальних моделей впровадження маркетингових заходів із визначенням наслідків в бухгалтерському та податковому обліку, а також з їх документального оформлення:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

🔻 ІПК не рятує, якщо дії вчинені до її отримання

Джерело: постанова Верховного Суду від 20.11.2025 року по справі № 826/3451/13-а
📎https://reyestr.court.gov.ua/Review/131921995

Ситуація:
🔸 Позивач - платник ПДВ:
- отримав інжинірингові послуги у період з січня по квітень 2011 року;
- включив до податкового кредиту суму ПДВ за інжинірингові послуги у період з січня по квітень 2011 року.
🔸 У липні 2011 року платник ПДВ отримав індивідуальну податкову консультацію (далі – ІПК), щодо правомірності формування податкового кредиту в цій ситуації.
🔸 Податковий орган донарахував ПДВ зобов’язання на суму сформованого податкового кредиту по інжиніринговим послугам.

🏢 Позиція ДПС:

Позивач безпідставно включив до податкового кредиту суми ПДВ по інжиніринговим послугам, які не є об`єктом оподаткування ПДВ.

🙋 Позиція платника:

Позивач діяв на підставі ІПК, а тому має право включити суми ПДВ, сплачені при придбанні робіт (послуг), у т.ч. інжинірингових, які згідно з законодавством хоча і не були об`єктом оподаткування ПДВ, у разі, коли виконавець вважає оподаткованими ПДВ здійснювані ним операції, а також нараховує та сплачує ПДВ за цими операціями.

❓Суть спору:
Чи звільняється платник ПДВ від відповідальності на підставі отримання ІПК, якщо така ІПК була отримана після вчинення відповідних дій?

⚖️Висновок Верховного Суду:
🔹 З 01 січня 2011 року до 01 липня 2011 року постачання інжинірингових послуг не було об`єктом оподаткування ПДВ, а тому при здійсненні у вказаний період зазначених операцій правові підстави для формування податкового кредиту відсутні.
🔹 Пунктом 53.1 статті 53 ПКУ визначено, що не може бути притягнуто до відповідальності платника податків, який діяв відповідно до податкової консультації, наданої у письмовій формі.
🔹 Тобто, особа звільняється від відповідальності у разі вчинення певних дій, у відповідності та на підставі податкової консультації. У будь-якому випадку, первинною є податкова консультація, а потім платник податків її виконує.
🔹 В даному випадку, позивачем включено до податкового кредиту ПДВ інжинірингові послуги у період з січня 2011 року по квітень 2011 року, при цьому податкова консультація на яку посилається позивач, надана 12.07.2011 .
🔹 Таким чином, позивач діяв на власний розсуд, а не на підставі податкової консультації.

Коментар від First Pro Tax:
❗️Отже, для звільнення від відповідальності платник податків повинен спочатку отримати ІПК і лише після цього діяти відповідно до цієї ІПК.
❗️ІПК, отримана після здійснення операцій, не надає захисту від донарахувань податкових зобов’язань та штрафних санкцій.

У разі виникнення будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Панство, запрошуємо вас завтра об 11.00 на щотижневий оглядовий вебінар з головними податковими та юридичними новинами за тиждень.

Плануємо розглянути, зокрема, наступні питання:

• Аванс отриманий до реєстрації платником ПДВ, а витрачений на придбання товарів для постачання у межах цієї операції після реєстрації платником ПДВ: що з податковими наслідками?

• Відшкодування з боку постачальника товару витрат по усуненню виявлених дефектів, а також упущеної вигоди: чи є ПДВ?

• Мотиваційні виплати покупцям/партнерам за обсяг закупівель: чи оподатковуються такі операції ПДВ?

• Чи може Резидент ДіяСіті застосувати до заробітної плати працівника податкову соціальну пільгу?

• Чоловік-нерезидент дарує квартиру в Україні дружині-резиденту України - чи застосовується в такому випадку пільга з ПДФО?

• ⁠Відображення окремих операцій у податковій декларації з ПДВ та визначення їх впливу на розрахунок частки використання товарів/послуг в оподатковуваних / неоподатковуваних операціях – стаття 199 ПКУ.

• ⁠Списання безнадійної заборгованості, якщо акт виконаних робіт не підписано контрагентом

• ⁠Правила щодо пального для генераторів

Посилання на реєстрацію нижче:

https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_27-s-chnya/register

Панство, нагадуємо, що об 11.00 проводимо щотижневий веб. Посилання на реєстрацію нижче:

https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_27-s-chnya/register

❗️ 🇨🇾 На Кіпрі проведено найважливішу податкову реформу за остані 20 років. Більшість нововведень набувають чинності з 1 січня 2026 року.

Нижче розглянемо основні зміни в податковій системі Кіпру.

📌 Податкові ставки.
🔸 Станом на 2026 податковий рік ставка податку на прибуток підприємств (CIT) зросла з 12,50% до 15%. Для всіх. Між тим, пільги щодо прибутків у вигляді дивідендів, від продажу акцій та корпоративних прав зберігаються. Також зберігаються податкові режими NID (дозволяє знизити ефективну ставку податку по відсоткам) та IP Box (дозволяє знизити ефективну ставку податку по роялті).
🔸 Прибуток від криптовалют (включаючи прибуток капітального характеру) оподатковуватиметься за фіксованою ставкою 8%.

📌 Податок на репатріацію.
🔸 Податок на репатріацію знижується з 17% до 5% з дивідендів, що:
- виплачуються фізичним особам-резидентам Кіпру та доміцильованим особам;
- виплачуються асоційованим компаніям у юрисдикціях з низьким оподаткуванням;
- для фізичних осіб, які є резидентами Кіпру і при цьому не є доміцильованими, як і раніше, застосовується звільнення від оподаткування щодо отриманих дивідендів.

🔸 Нові правила щодо конструктивних дивідендів застосовуються, якщо акціонер є податковим резидентом Кіпру та доміцильованою фізичною особою. Ставка податку на Репатріацію для конструктивних дивідендів становить 10%.

📌 Гербовий збір.
Закон про гербовий збір було скасовано з 1 січня 2026 року.

📌 Податок на прибуток.
🔸 Визначення податкового резидентства для компаній розширено, включивши тест на реєстрацію, якщо угода про уникнення подвійного оподаткування не передбачає інше.
🔸 Податкові збитки можуть переноситися на наступний період протягом семи років (замість п'яти років).
🔸 Звільнення від оподаткування прибутку іноземного постійного представництва не застосовуватиметься, якщо постійне представництво знаходиться в юрисдикції, що входить до “чорного” списку ЄС.
🔸 Дозволені податкові відрахування до 50 тис. євро на податковий рік для пожертвувань та внесків, зроблених до культурних закладів (cultural institutions).
🔸 Дозволені податкові відрахування до 300 тис. євро на витрати, понесені на лістинг акцій на визнаній фондовій біржі.
🔸 Відрахування у розмірі 120% на дослідження та розробки нематеріальних активів продовжено до 2030 року. Ця зміна також стосується 2025 податкового року, оскільки чинне положення застосовується до 2022—2024 податкових років.

📌 Податок на оборону.
🔸 Компанії більше не будуть обкладатися податком на оборону з пасивного процентного доходу. Тобто з 2026 податкового року процентний дохід компаній оподатковуватиметься лише податком на прибуток.

🔸 Дивідендний дохід, отриманий від компаній, які не є податковими резидентами Кіпру, оподатковуватиметься Податком на оборону за ставкою 5% (замість 17%), якщо не будуть виконані відповідні умови для звільнення.

📌 Податок на приріст капіталу (CGT)
Основні зміни, внесені до закону про CGT, такі:
- поріг для непрямого відчуження акцій компанії, яка володіє нерухомим майном на Кіпрі, знижено з 50% до 20%.
- CGT може бути застосований, якщо акції продаються в компанії, яка опосередковано бере участь у компанії або компаніях, які володіють нерухомим майном, розташованим на Кіпрі, і щонайменше 20% (раніше 50%) справедливої ринкової вартості проданих акцій походить від нерухомого майна на Кіпрі.

📌 Адміністрування податків.
🔸 Кінцевий термін подання річної декларації про доходи буде через 13 місяців після закінчення податкового року (а не через 15 місяців). Наприклад, кінцевий термін для 2026 податкового року буде 31 січня 2028 року.
🔸 Остаточний платіж має бути здійснений до кінцевого терміну подання податкової декларації. Раніше остаточний платіж мав бути здійснений протягом восьми місяців після закінчення податкового року.

У разі наявності будь-яких питань з приводу структурування через Кіпр, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Викладаємо запис вчорашнього вебу. Розглядали, зокрема, позицію РБО по рестрації ФОПів платниками ПДВ (доречне зауваження, що якщо і впроваджувати обов'язкову реєстрацію платниками ПДВ для ФОП, то потрібно індексувати поріг реєстрації десь до 3-4 млн грн, враховуючи те, що поточний поріг в 1 млн грн. був впроваджений більше 10 років тому).

Також присвятили час огляду питань щодо зберігання пального для генераторів, що станом на сьогодні дуже актуально.

Крім того, поділились судовим кейсом, в якому наша команда виграла спір з ДПС - щодо донарахувань ПДВ за п. 198.5 ПКУ.

І, звісно, оглянули актуальні листи ДПС.

Тож, дуже рекомендуємо до перегляду 😉

Із самим записом ви можете ознайомитись за посиланням нижче:

https://www.youtube.com/watch?v=sg3j4mfOawI

Панство, щойно отримали декілька позитивних ІПК по нашим запитам з питань КІК та оподаткування продажу нерезидентами нерухомості в Україні. Деталі повідомимо згодом, окремими повідомленнями.

Запрошуємо вас завтра об 11.00 на щотижневий вебінар, на якому розглянемо головні податкові та юридичні новини за тиждень.

Плануємо розглянути, зокрема, наступні питання:

Практика податкових перевірок - що ДПС фіксували в останніх актах

Чергові рекомендації НБУ щодо ризиків та ознак дроблення бізнесу через ФОП

КІК: чи застосовується відповідальність у разі незаповнення рядків 31-33, якщо прибуток КІК звільнений від оподаткування?

Дивіденди на користь компанії-нерезидента: чи вираховується з бази "дивідендного" авансового внеску податок на репатріацію?

Фізична особа - нерезидент продає квартиру в Україні: чи може він розраховувати на звільнення від ПДФО та військового збору?

Фізична особа вносить майно в статутний капітал компанії-нерезидента: чи є податкові наслідки з ПДФО?

⁠Чи допускається проведення зарахування (заліку) дебіторської заборгованості нерезидента за експортною операцією із заборгованістю ТОВ перед цим нерезидентом щодо виплати дивідендів?

⁠Чи будуть застосовуватись штрафні санкції за відсутність реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування у разі відсутності можливості їх реєстрації з причини анулювання кваліфікованого електронного підпису керівника підприємства у зв’язку із його смертю, відсутності іншої уповноваженої особи та отримання новим керівником кваліфікованого електронного підпису у наступному місяці?

Посилання на реєстрацію нижче:

https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_3-lyutogo/register

🏠Чи має право іноземець на пільгу з ПДФО та ВЗ при першому продажі будинку, який перебуває у власності більше 3 років?

📎 Джерело: ІПК ДПС від 23.01.2026 № 499/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

👮‍♂️Контролюючий орган розглядає наступну ситуацію:
Платник податків фізична особа планує стати податковим резидентом Австрійської Республіки. В майбутньому, після зміни податкового резидентства, фізична особа-нерезидент планує здійснити продаж обʼєкту нерухомого майна (житлового будинку), що розташований на території України, на користь юридичної особи-резидента України.

❓У платника податків виникають наступні запитання:

🔸Чи застосовується звільнення від оподаткування ПДФО та ВЗ згідно з п. 172.1 ПКУ у разі отримання фіз. особою – нерезидентом доходу з території України від першого продажу протягом звітного податкового року об’єкта нерухомого майна (житлового будинку), який придбано за договором купівлі-продажу та перебував у власності такої особи більше трьох років?

🔸Чи має бути подана фіз. особою – нерезидентом податкова декларація у зв’язку з продажем зазначеного об’єкта нерухомого майна (житлового будинку) у разі звільнення від оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військового збору згідно з п. 172.1 ПКУ?


🖊Ось яку відповідь надав податковий орган:

▫️ Згідно з п. 172.1 ст. 172 Кодексу дохід від першого протягом звітного податкового року продажу об’єкта житлової нерухомості, який перебував у власності платника податку більше трьох років, не підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ. Зазначена умова не застосовується до майна, отриманого у спадщину.

▫️ Дохід від продажу другого об’єкту нерухомості протягом звітного року підлягає оподаткуванню:
- для резидентів за ставкою 5 % (п.167.2 ПКУ)
- для нерезидентів за ставкою 18% (п.167.1 ПКУ)

▫️ Обов’язок подання податкової декларації виникає у випадках, визначених ст. 179 ПКУ. При цьому відповідно до п. 179.2 ПКУ податкова декларація не подається, якщо обов’язок щодо її подання вважається виконаним та відсутні інші підстави для декларування.

📌 Отже, дохід, отриманий платником податків – фізичною особою – резидентом/нерезидентом від першого продажу протягом звітного податкового року об’єкта нерухомого майна (житлового будинку), який перебував у власності такої особи більше трьох років, не оподатковується ПДФО та ВЗ, а також не виникає обов’язку щодо подання такої податкової декларації за умови відсутності інших підстав для подання такої декларації.

Коментар від First Pro Tax: дана ІПК була отримана на запит клієнта. Висновки в ІПК зазначені саме такі, які очікувались 😉

При необхідності отримання власної ІПК з обґрунтуванням позиції, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Панство, об 11.00 у нас все за планом - проводимо веб. Тож якщо зможете приєднатись, то супер, а якщо ні, враховуючи складну ніч-ранок, викладемо запис та прокоментуємо питання, які могли у вас виникнути.

Посилання на реєстрацію:

https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_3-lyutogo/register

Панство, ділимось записом сьогоднішнього вебу. Дуже рекомендуємо до перегляду, адже на ньому розглянули багато цікавих питань, зокрема, з практики податкових перевірок (що потрапляло в акти перевірок та як уникнути таких ризиків) та роз'яснень ДПС (зокрема, щодо майнових внесків в статутний капітал).

Посилання на запис нижче:

https://www.youtube.com/watch?v=z1a2moq3MP8

Друга ІПК, яку ми отримали, - це чергове підтвердження від ДПС, що у разі якщо прибутки КІК звільняються від оподаткування, відповідальність за незаповнення "надокучливих" (і це ще м'яко сказано😄) рядків 31-33 відсутня:

"<...> Таким чином, якщо скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії не включається до бази оподаткування контролюючої особи відповідно до умов, визначених пунктом 39-2.4 статті 39-2 Кодексу, то підстави для притягнення до відповідальності такої особи за не відображення інформації, визначеної підпунктами «ґ», «е», «є», «ж» підпункту 39-2.5.3 п. 39-2.5 статті 39-2 Кодексу щодо наявних контрольованих іноземних компаній відсутні. <...>"

До речі, вже час починати підготовку до подання звітів з КІК за 2025 рік. Нагадуємо, що у разі якщо фінансова звітність по вашим КІК до 1 травня не буде готова, то потрібно подати скорочений звіт з КІК разом із персональною декларацією (із додатком КІК), а потім до 31 грудня подати вже повний звіт з додаванням фінансової звітності.

Якщо ж фінансова звітність по КІК до 1 травня у вас буде, то потрібно одразу подавати повний звіт з КІК.

Звертаємо увагу, що в більшості випадків прибуток КІК вдається підвести під ту чи іншу пільгу і вивести його з-під оподаткування. Між тим, у нас були й ситуації, в яких прибутки КІК досить не очікувано для контролерів кваліфікувались як оподатковані (наприклад, в ситуаціях, коли на рівні КІК міксувались дивідендні та інші доходи).

Наша команда має широкий досвід заповнення звітів з КІК, а також структурування компаній та операцій таким чином, щоб уникнути додаткового податкового навантаження за правилами КІК. У разі виникнення будь-яких питань по цьому напрямку, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Щодо житлової політики 🏠

📢13 січня 2026 року Верховна Рада ухвалила законопроект № 12377 «Про основні засади житлової політики»
Джерело: https://itd.rada.gov.ua/billinfo/Bills/Card/55543

📌 Основна ціль законопроекту – це перехід від застарілої радянської моделі житлової політики до сучасних європейських підходів, орієнтованих на потреби людини, прозорі правила та довгостроковий розвиток житлового сектору.

Законопроект передбачає :

🔹 створення інституту соціальної (доступної) оренди з компенсацією орендної плати до 100% залежно від доходів, майна та соціального статусу;

🔹 формування фондів житла для оренди за доступною платою без можливості приватизації чи відчуження;

🔹 запровадження системи операторів соціального житла та операторів доступного житла;

🔹 залучення інвестицій та публічно-приватного партнерства у житловій сфері;

🔹 автоматизація та цифровізація процесів : створення електронних черг на житло, відкритий доступ до інформації про програми та доступні пропозиції;

🔹 скасування радянського Житлового кодексу та Закону України «Про приватизацію державного житлового фонду».

Ключові переваги законопроекту:
▫️ Забезпечує реалізацію конституційного права на житло для громадян;
▫️ Створює зрозуміле та передбачуване середовище для інвесторів і розвитку житлового сектору

🖊 Законопроект набере чинності після підписання Президентом та офіційного оприлюднення (наразі статус: направлено на підпис Президента України).

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Що робити у разі неможливості виконати податковий обов'язок, зокрема, зареєструвати ПН або подати декларацію, внаслідок відсутності електроенергії? Відповідь на це питання надав Мінфін (https://mof.gov.ua/uk/news/minfin_informuie_pro_poriadok_pidtverdzhennia_nemozhlivosti_vikonannia_podatkovikh_oboviazkiv_u_vipadku_vidkliuchennia_elektroenergii-5573) - судячи з усього, на запит від профільного Комітету ВР, який, мабуть, вже всі бачили.

Мінфін посилається на загальний порядок підтвердження неможливості виконання податкового обов'язку, визначений Порядком № 225.

Зі свого боку зазначимо, що ми колись подавали заяви відповідно до цього Порядку (в ситуації, коли майно, сервери та інші активи були фізично знищені, і саме це зумовлювало неможливість виконання податкового обов'язку), і навіть в умовах документального підтвердження та очевидності фактів, ДПС часто надавала рішення про відмову, і їх потім ще доводилось оскаржувати.

Тож, в умовах коли український бізнес потребує 100% підтримки з боку держави, такі відписки з боку Мінфіну лише з посиланням на вже існуючі правила без деталізації (зокрема, які документи можуть свідчити про неможливість виконання обов'язку саме в умовах відсутності електроенергії) і без внутрішньої роботи з підпорядкованою йому ДПС вважаємо недостатніми.

Запрошуємо вас завтра об 11.00 на щотижневий вебінар, на якому розглянемо судову практику з податкових спорів, а також головні податкові та юридичні новини за тиждень.

В планах на завтра розглянути наступні питання:

Рекомендації Мінфіну щодо неможливості виконання податкових обов'язків у разі відсутності електроенергії

Верховний Суд - щодо податку на репатріацію при виплаті дивідендів нерезиденту, який перераховує їх далі

Верховний Суд - платник реалізовує аналогічну продукцію за різними цінами: чи є підстави для висновку ДПС, що нижча з цих цін є меншою за звичайну?

Верховний Суд - платник єдиного податку оскаржує рішення про анулювання реєстрації: чи може він подати позов щодо забезпечення позову шляхом зупинення рішення ДПС про таке анулювання?

Кеш-бек для клієнтів-фізичних осіб та наслідки з ПДФО

Внесок фізичною особою майнових прав (прав інтелектуальної власності) до статутного капіталу ТОВ за високою вартістю з подальшим продажем: що з ПДФО?

⁠Перелік авто для сплати транспортного податку у 2026 році

⁠Зміни у форму ТТН

Внесено зміни в порядок проведення перевірок під час воєнного стану

Зміни вправила бронювання військовозобов’язаних оборонно-промислового комплексу

Судова практика:
•⁠ ⁠щодо заправки автомобіля працівником у вихідний день;
•⁠ ⁠щодо звільнення від нарахування пені за несвоєчасну сплату самостійно узгодженого податкового зобов’язання у період дії воєнного стану

Посилання на реєстрацію нижче:

https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_10-lyutogo/register

‼️📢Зміни у оформленні листків непрацездатності!

9 січня 2026 року Президент підписав Закон України від 05.11.2025 №4683-IX «Про внесення змін до Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» щодо удосконалення порядку видачі, продовження та контролю за обґрунтованістю видачі листків непрацездатності та документів, що є підставою для їх формування» (далі – Закон № 4683).

Цим законом внесені зміни до Закону України від 23.09.1999 № 1105-XIV «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон про соцстрахування) щодо удосконалення порядку видачі, продовження та контролю за обґрунтованістю видачі листків непрацездатності.

На сьогодні базова форма лікарняного листа — електронна. Він формується на підставі медичного висновку лікаря в електронній системі охорони здоров’я. Але паперові лікарняні нікуди не зникали. Їх дозволено видавати у чітко визначених випадках, які наведені в пункті 8 наказу МОЗ від 01.06.2021 № 1066, зокрема, через технічні причини або помилки, якщо минув строк, протягом якого лікар може внести зміни до медичного висновку про тимчасову непрацездатність, якщо зупинено в умовах воєнного стану доступ користувачів електронної системи охорони здоров'я до центральної бази даних електронної системи охорони здоров'я тощо.
З 1 квітня 2026 року прямо у статті 23 Закону про соцтрахування № 1105 буде прописано, що паперовий листок непрацездатності є підставою для призначення допомоги, якщо електронний лікарняний сформувати неможливо.

В статті 23 Закону про соцстрахування з’явиться умова щодо документальної підстави для оплати лікарняного сумісникам або ФОПам. Так, якщо листок непрацездатності видано в паперовій формі, то працівнику-суміснику чи ФОПу, який працює одночасно за трудовим договором, підставою для оплати лікарняних чи декретних буде копія листка непрацездатності у паперовій формі, засвідчена підписом керівника і печаткою (за наявності) за основним місцем роботи такої особи.

Якщо ж ФОП не працює за трудовим договором, копію листка непрацездатності у паперовій формі засвідчує заклад охорони здоров’я, який його видав.
У разі видачі листка непрацездатності у паперовій формі для особи, яка працює за сумісництвом, на умовах трудового договору (контракту) одночасно із здійсненням підприємницької чи іншої діяльності, підставою для призначення допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах є копія листка непрацездатності у паперовій формі, засвідчена підписом керівника і печаткою (за наявності) за основним місцем роботи такої особи.

Для застрахованої особи, яка одночасно здійснює підприємницьку та іншу діяльність і не працює на умовах трудового договору (контракту), копію листка непрацездатності у паперовій формі засвідчує заклад охорони здоров’я, який його видав.

Також буде вдосконалений процес проведення перевірок видачі та обґрунтованості продовження листків непрацездатності та документів, що є підставою для їх формування. Цим питанням будуть займатись визначені Фондом соцстрахування посадові особи територіальних органів Фонду, а в разі необхідності перевірки медичних висновків про тимчасову непрацездатність – перевірка обґрунтованості видачі листків непрацездатності буде проводитись із залученням уповноважених лікарів, перелік яких затверджується уповноваженим органом управління.

Компанія First Pro Tax надає послуги аутсорсингу, зокрема аутсорсинг кадрового та військового обліку, обліку заробітної плати. При наявності питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua