Smerdov Tax Talks

Які податки сплачує ЮО - резидент України у разі виплати дивідендів ЮО - резиденту Британії?

💬 Джерело ІПК ДПС від 02.12.2025 р. № 6419/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

📝 Контролюючий орган розглядає наступну ситуацію:

Товариство прийняло рішення про розподіл частини чистого прибутку за 2023 р. та виплату дивідендів учаснику Товариства – ЮО, держава резиденції якого Великобританія, а частка в статутному капіталі Товариства складає 10%.

🤷‍♂️ Відповідно, у платника податку на прибуток виникають питання:

🔸 які податки підлягають сплаті при виплаті Товариством дивідендів такому нерезиденту;
🔸 чи застосовується ставка податку на репатріацію за п. 141.4 ПКУ;
🔸 чи підлягає застосуванню положення Конвенції між Україною та Великобританією про уникнення подвійного оподаткування;
🔸 яка ставка податку застосовується за умови документального підтвердження бенефіціарного власника частки Товариства та резидентності нерезидента.

⚠️ Відповідь ДПС по цим питанням наступна:

🔸 Емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток (крім винятків за п.п. 57.11.3 ПКУ).

🔸 Платник при виплаті дивідендів за відповідний звітний податковий рік розраховує авансовий внесок з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за цей звітний рік, грошове зобов’язання щодо якого погашене. У разі наявності непогашеного грошового зобов’язання авансовий внесок розраховується зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті.

🔸 У разі якщо сума дивідендів не перевищує об’єкт оподаткування з податку на прибуток за відповідний рік, за який здійснюється розподіл прибутку, то у товариства не виникає зобов’язань нараховувати та вносити до бюджету авансовий внесок.

🔸 Доходи нерезидента у вигляді дивідендів оподатковуються податком на репатріацію під час їх виплати згідно з п.п. 141.4.2 ПКУ, якщо інше не передбачено положеннями міжнародного договору України з країною резиденції особи, на користь якої здійснюється виплата.

🔸 Ставка податку на репатріацію на доходи нерезидента у вигляді дивідендів в Україні застосовується у розмірі 5% згідно з п.п. «і» п.п. «а» п. 2 ст. 10 Конвенції, якщо:
- доходи, які за визначенням п. 3 ст. 10 Конвенції є «дивідендами»;

- дивіденди виплачуються особою, яка для цілей застосування цієї Конвенції є «компанією» (згідно з п.1 ст. 3 Конвенції) і «резидентом України» (згідно з п. 1 ст. 4 Конвенції);

- дивіденди виплачуються на користь особи, на яку за ст. 1 Конвенції поширюються норми Конвенції та за п.1 ст. 3 Конвенції є «компанією» та за п. 1 ст. 4 Конвенції – «резидентом Великобританії і «бенефіціарним власником» отриманих дивідендів;

- особа, на користь якої виплачуються дивіденди, безпосередньо або опосередковано володіє принаймні 20% капіталу української компанії, яка сплачує дивіденди.

🔸 У всіх інших випадках (за виключенням п. п. «b» п. 2 ст. 10 Конвенції) застосовується ставка 15% за п.п. «іі» п.п. «а» п. 2 ст. 10 Конвенції.

Додатковий коментар від команди First Pro Tax. Наразі ДПС досить активно перевіряє операції з виплати доходів на користь нерезидентів з точки зору податку на репатріацію, у тому числі, це стосується й дивідендів. Зокрема, для цього направляються запити на рівень іноземних компаній (це робиться не безпосередньо, а через іноземні податкові органи). Податкова служба при цлому досліджує не тільки наявність сабстансу (зокрема, наявність офісу та його площа, а також кількість і кваліфікація співробітників), а й безпосередній рух коштів. Наприклад, якщо іноземна компанія отримала дивіденди, а потім ця ж сума була в короткий проміжок часу відправлена нею на користь іншої компанії, ДПС може зробити висновок про відсутність статусу бенефіціарного власнику доходу й донарахувати податок на репатріацію в розмірі 15% (навіть при наявності формального сабстансу). Наразі наша команда супроводжує декілька перевірок з цього питання.

👍4

365 views10:59