📢 Команда First Pro Tax допомогла клієнту скасувати штраф та пеню без судового оскарження.

✅ Фактичні обставини.
За результатами планової виїзної перевірки платнику податків було нараховано податкове зобов’язання з ПДВ. Платник результати перевірки не оскаржував, оскільки мав переплату з ПДВ, за рахунок якої й було списано податкове зобов’язання за ППР.

При цьому, платник податків розраховував на застосування пільги щодо ненарахування штрафних санкцій на підставі підпункту 69.37 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ.

Місцева ДПС штрафні санкції нарахувала, оскільки вважала, що податкове зобов'язання для цілей застосування зазначеного вище звільнення від штрафів повинно бути сплачено грошима.

✅ Командою First Pro Tax поведено оцінку судової практики щодо правозастосування п.п. 69.37 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ та підготовлено аргументацію неправомірності дій місцевої ДПС.

✅ За результатами розгляду, штрафні санкції та пеня платнику податку зняті.

👇Далі детально розглянемо судове рішення щодо застосування підпункту 69.37 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ.

👇 Продовження

🧾 ДПС проти застосування пільги за нормою п.п. 69.37 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, якщо зобов’язання сплачено не коштами, а шляхом зарахування переплати.

📢Суть справи:

Під час перевірки ДПС встановило порушення, за якими нарахувало зобов’язання , штрафні санкції та пеню. Товариство донархування не оскаржувало, була наявна переплата з податку на прибуток, яким вони скористались для погашення податкового зобов’язання, тому посилаючись на пп.69.37 підрозділу 10 розділу ХХ "Перехідні положення" ПКУ Товариство просило скасувати ДПС грошові зобов’язання.

🔗Джерело постанова Шостого апеляційного адміністративного суду від 19.08.2025 року у справі № 320/44267/24
https://reyestr.court.gov.ua/Review/129620400#

Позиція ДПС:

🚫Податкова відмовила у застосуванні пільги, вказавши, що платник не дотримав вимог пп. 69.37, адже “сплата” означає фактичне перерахування коштів до бюджету, а не залік переплати.

⚖️ Висновки Суду:

📌Підпункт 69.37 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ встановлює, що на період воєнного стану (з 1 серпня 2023 року) платники податків звільняються від штрафів і пені, якщо сплатять суму податкового зобов’язання, визначеного за результатами документальної перевірки, розпочатої або відновленої після 1 серпня 2023 року, протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання податкового повідомлення-рішення;

📌Оскільки виконуються умови зазначені в пп.69.37, а саме перевірка відбувається після 1 серпня 2023 року та Товариство сплатило суму податкового зобов’язання протягом 30 днів, то застосування даної пільги можливе;

📌ПКУ не передбачено обмежень щодо джерела сплати, саме тому зарахування переплати є цілком правомірним;

📌Доводи ДПС про “недотримання вимог” п. 69.37 є безпідставними, оскільки податкова не конкретизувала, які саме вимоги порушено.


✅Суд дійшов висновку, що сплата податкового зобов’язання за рахунок переплати є належним виконанням обов’язку платника та створює підстави для застосування пільги — скасування штрафних санкцій і пені.

💬Верховний Суд відмовив у відкритті касаційного провадження, тому постанова апеляційного суду від 19.08.2025 року у справі № 320/44267/24 набрала законної сили.

При наявності спорів з податковим органом, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Запрошуємо на щотижневий вебінар завтра об 11.00. Зрозглянемо, зокрема, такі питання:

- Закон про нові правила заповнення актів приймання-передачі послуг: про що він та на який він стадії?
- Важливо! ДПС змінює позицію щодо наскрізних дивідендів на фіскальну: чи є для цього правові підстави?
- Дайджест Верховного Суду щодо форс-мажорних обставин, зокрема, для податкових цілей
- Дайджест Верховного Суду щодо майнової відповідальності директорів та працівників, зокрема, бухгалтерів за збитки, заподіяні компанії
- Компанія під час податкової перевірки не надала документи, посилаючись на сплив строків: чию сторону обрав суд?
- Фізична особа стягує в судовому порядку з банку заборгованість за вкладом: які податкові наслідки?
- ІПК щодо продажу програмного забезпечення: товар чи послуга?

Посилання для реєстрації:

https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_28-zhovtnya/register

Вже за годину проводимо щотижневий веб з податкових питань. Також оглянемо практику поточних перевірок - що запитують податківці, як поводяться, на які порушення звертають увагу.

Посилання на реєстрацію:

https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_28-zhovtnya/register

Шановні панове, раді повідомити, що First Pro Tax разом з EBA Management Development Centre запускають Онлайн-програму розвитку з податків.
Новий сезон розпочнеться 27 січня 2026 року.

Детальна програма за посиланням: https://eba.com.ua/event/onlajn-programa-rozvytku-z-podatkiv-2025-10-27-15-51/

Колеги, ділимось записом сьогоднішнього вебу.

Розлянули практику податкових перевірок, дайджести Верховного Суду та декілька цікавих листів ДПС:

https://www.youtube.com/watch?v=yJF5oo8to6Y

Забув на вебінарі вчора розповісти про законопроект щодо спрощення актів приймання-передачі послуг 🙂

Тож виправляюсь.

Законопроект № 14023 (https://itd.rada.gov.ua/billinfo/Bills/Card/57288) на даному етапі прийнятий лише за основу. При цьому статус закону він може отримати лише після його прийняття у другому читанні (а цього ще не відбулось), підписання Президентом України та опублікування.

Цей очевидний коментар я додав з огляду на заголовки новин про прийняття цього законопроекту 🙂

Тепер щодо його змісту - в поточній редакції законопроекту акти приймання-передачі послуг не скасовуються. Їх лише дозволяється оформлювати без назви посади, прізвища та особистого підпису зі сторони замовника послуги і за умови, що вартість послуги була оплачена в повному обсязі в безготівковій формі і, крім того, за умови, що такий порядок оформлення передбачено в договорі*.

*Зазначений порядок не розповсюджується на послуги, оплачені за рахунок бюджетних коштів.

У разі будь-яких питань з приводу оформлення первинних документів (зокрема, оцінка податкових ризиків у разі їх відсутності, неповного заповнення окремих реквізитів тощо), звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Дякую аналітичним центрам, які щороку проводять вивчення тіньового сектору економіки.

Це дуже важке і невдячне завдання. Тінь точно виміряти неможливо, на те вона і тінь. Критика таких досліджень завжди буде — і щодо результатів, і щодо методології можна дискутувати.
Однак, експерти точно дають можливість визначити тренди.

І цього року маємо три великі перемоги, очевидність яких навряд чи хтось поставить під сумнів:

📉істотне зменшення офшорних схем завдяки нашому антиофшорному закону;
🌾нівелювання схем із чорним зерном (експерти стверджують про знищення, але ми подекуди ще ловимо партизанів);
📉істотне зменшення скрутів з ПДВ завдяки ефективній роботі у 2022-2025 роках.

З іншого боку, вочевидь проблеми погіршуються з контрабандою та імпортом, і з схемами з використанням для ухилення єдиного податку та зарплат в конвертах.

Тут фіскали та правоохоронці вочевидь недопрацьовують.

Без сумніву, важлива і корисна статистика. Але, вважаємо, що не менш важливо також коректно її інтерпретувати та робити правильні висновки (з поправками на воєнний стан).

До речі, було б класно також збирати аналогічну статистику зловживань та порушень з боку контролюючих органів - наприклад, порушення щодо повернення на підставі експертного висновку ТПП мита, сплаченого за операціями з експорту сої/ріпаку, зловживань ДПС при застосуванні ризикового статусу до компаній, які експортують продукцію в режимі експортного забезпечення, зловживань під час складання актів перевірок (у якості найближчого прикладу - донарахування за правилами дисконтування, які шаблонно фіксуються майже щодо кожного підприємства з більш-менш суттєвою кредиторською заборгованістю - при тому, що потім ці донарахування визнаються в судах протиправними) тощо. А то виходить якось так, що схеми та порушення можуть бути тільки з боку бізнесу...

Просто думки вслух, адже трошки накипіло...

Панство, завтра на щотижневому вебінарі об 11.00 розглянемо цікаві питання, зокрема:

Практика податкових перевірок за тиждень

Розглядаємо лист-нагадування податкової щодо КІК та ділимось запитами з КІК, які наразі відпрацьовували

Податкові зміни на Кіпрі - щодо WHT по виплатам дивідендів, відсотків, роялті з EU-blacklisted та низькоподатковими юрисдикціями

Огляд впровадження правил BEPS від OECD

Резидент ДіяСіті залучає гіг-контрактерів та надає послуги компанії-нерезиденту - цікавий огляд від ДПС наслідків з ПДВ та ПДФО

Фізична особа отримала в дарунок корпоративні права ТОВ, а після здійснює їх продаж: як визначаються податкові наслідки з такого продажу?

Звільнення від штрафних санкцій за результатами перевірки – судова практика.

⁠Резидент Дія Сіті, платник ПНВК, здійснює капітальний ремонт орендованого нерухомого майна, чи виникає ПНВК, чи є право на прискорену амортизацію?

Чи має право юридична особа, яка не є фінансовою установою, надавати іншій юридичній особі грошову позику під процент (на платній основі) за рахунок власних коштів, податкові наслідки.

Приєднуйтесь 😉

Посилання для реєстрації:

https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_4-listopada/register

На рівні UK щодо партнерств з обмеженою відповідальністю (LLP) планується посилення оподаткування в частині внесків на соціальне страхування (National Insurance Contributions, NIC). Тримаємо руку на пульсі і будемо тримати вас в курсі.

Також нагадаємо, що команда First Pro Tax відпрацьовувала на практиці питання щодо оподаткування партнерів LLP, які є резидентами України, ПДФО та за правилами КІК - у тому числі, отримували ІПК з цього приводу. Наразі позиція ДПС по цьому питанню досить жорстка - якщо LLP отримує активний прибуток і не розподіляє його, то, на думку ДПС, він повинен оподатковуватись ПДФО за ставкою 18% (але з цим можна посперечатися, з огляду на те, що LLP є юридичною особою і на нього повинні розповсюджуватись загальні пільги, передбачені для КІК, зокрема, щодо активного доходу). Якщо ж він розподіляється, то є підстави застосовувати до нього понижену "дивідендну" ставку.

Крім того, наші партнери в UK супроводжують створення та ведення LLP для наших клієнтів.

У разі наявності у вас питань з приводу оподаткування англійских партнерств, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Із задоволенням повідомляємо, що наш клієнт - компанія (великий платник податків), яка займається виробництвом харчових продуктів, виграла в суді податковий спір на підставі аргументів, підготовлених командою First Pro Tax. Зокрема, мова йшла про виключення зі складу податкових витрат відсотків за позикою, нарахованих та сплачених на користь акціонерів - фізичних осіб, а також щодо визнання деяких операцій нереальними.

Наша команда на постійній основі готує підприємства до податкових перевірок, здійснює їх супроводження та оскарження*. У разі наявності у вас питань з цього приводу, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

*Принагідно нагадуємо, що план-графік податкових перевірок нещодавно змінювався (https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/937725.html).

Вже за годину розпочинаємо наш щотижневий вебінар. Приєднуйтесь:

https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_4-listopada/register

Панство, ділимось записом сьогоднішнього вебу:

https://www.youtube.com/watch?v=wH0jEuXcYAE

Поговорили про Кіпр, КІК, податкові перевірки та запити ДПС, також поділились успішним кейсом оскарження, зокрема, зарахування переплати для сплати донарахувань за наслідками перевірки і зі звільненням від штрафних санкцій та пені

На дату ЗЕД-операції (зокрема, експорт або аванс) сума операції є меншою 400 т. грн. - тобто операція є незначною щодо неї у разі порушення граничних термінів розрахунків ЗЕД-пеня не застосовується.

Між тим, на дату розрахунку курс змінився і сума операції стала перевищувати 400 т. грн. Чи буде вона в такому випадку все ще вважатися незначною?

На щастя, ДПС на сайті ГУ ДПС у Закарпатській області відповіла на це питання ліберально (https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/948231.html) - а саме:

"якщо на дату здійснення експорту товару або здійснення авансового платежу сума була менше ніж 400 тис. грн. за курсом Національного банку України (далі – НБУ), то валютна операція вважається незначною і не підлягає валютному нагляду, навіть, якщо на дату настання граничного строку розрахунків, у зв’язку зі зміною курсу НБУ, така операція підпадає під валютний контроль."

Висновок гарний, але якщо така ситуація є для вас актуальною, вважаємо, що є сенс отримати ІПК для фіксації такої позиції саме для вас, адже консультації з сайтів ДПС можуть і зникати...

Команда First Pro Tax на постійній основі здійснює консультації по напрямку контролю за ЗЕД-розрахунками, зокрема, здійснює супроводження отримання сертифікатів ТПП. У разі наявності у вас питань з цього приводу, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Панство, з питання податкового резидентства багатьох цікавить, чи є право власності на нерухомість в Україні, реєстрація в нерухомості в Україні (тобто, "прописка") або навіть просто відкриті рахунки в банках України ознакою резидента України.

В ПКУ чи в конвенціях про уникнення подвійного оподаткування таких вимог немає, але у податкової служби інша точка зору. Нещодавно ми перевіряли з цього приводу листи ДПС, і ось, що в них пишуть.

Зокрема, лист від 07.10.2025 р. № 5351/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК:

<...> Відтак, під час оцінки статусу податкової резидентності враховуються, зокрема (але не виключно), такі фактори, як: постійне житло, кількість днів перебування в певній країні протягом року, «центр життєвих інтересів» та громадянство.

Таким чином, за умови, якщо фізична особа має у власності нерухоме майно, відкриті банківські рахунки, реєстрацію місця проживання, тощо, то така особа може бути визнана податковим резидентом України. <...>

Також і на практиці ДПС посилається на ці ознаки в своїх запитах на фізичних осіб (нещодавно стикались з таким).

Між тим, судова практика такої логіки ДПС не підтримує. З цього приводу вас може зацікавити, зокрема, рішення від 17 квітня 2025 р. у справі № 520/23643/24:

<...> В свою чергу, наявність відкритих рахунків в фінансових установах України, автомобіля з українською реєстрацією та гаражу не є критеріями визначення резидентського статусу фізичної особи, а тому жодним чином не впливають на статус податкового резидентства позивача. <...>

Команда First Pro Tax на постійній основі здійснює консультації по напрямку релокації, міжнародного структурування (зокрема, проводить реєстрацію іноземних компаній та відкриття рахунків), а також щодо зміни резидентства. У разі наявності у вас питань з цього приводу, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

📢 Команда First Pro Tax допомогла клієнту скасувати донарахування за результатами планової податкової перевірки на стадії розгляду скарги в ДПС.

Останнім часом, все рідше ДПС України задовольняє вимоги платників податків саме на цій стадії. Хоча, є виключення, як бачимо, з практики!

Спір стосувався донарахування ПДФО та військового збору ФОПам, зареєстрованим на вже окупованих територіях в період військового часу (п. 38.9. підрозділу 10 Перехідних положень ПКУ).

⁉️ Податковий орган погодився з доводами платника податків, що даний пункт (п. 38.9. підрозділу 10 Перехідних положень ПКУ) застосовується лише до територій, окупованих у 2014 році (тимчасово окуповані території в окремих районах Донецької та Луганської областей в період проведення операції Об’єднаних сил (ООС). Відповідно, даний пункт ПКУ не розповсюджується на тимчасово окуповані території в період військового часу.

💼 В даному кейсі, ми разом з клієнтом пройшли шлях від податкового аудиту до початку проведення перевірки, супроводження перевірки і адміністративного оскарження у вигляді скарги (тактично обрано шлях без стадії заперечення).

👉 Результат: до моменту початку перевірки вдалось виправити те, що потребувало виправленню, під час супроводження перевірки податковим органом не знайдено реальних порушень, донарахування в частині ФОПів - скасовані за рішенням ДПС України.

✅У разі виникнення питань щодо податкового аудиту, супроводження податкової перевірки або оскарження її результатів, звертайтеся. У нашої команди напрацьований величезний досвід супроводження таких проектів:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Сьогодні команда First Pro Tax на форумі Tax&Business Talks. Обговорили, зокрема, актуальні питання з перевірок. З нашого боку доповіли про практику позитивних вирішень податкових спорів, зокрема, в досудовому порядку. Як виявилось, присутні вже забули, що в поточних умовах податкові спори можна вигравати і в досудовому порядку і дуже надихнулись позитивною практикою))) хоча, зі свого боку зазначимо, що у загальній кількості податкових спорів більшість все ж переходить в судову площину...

З цікавого, що сьогодні почули - підтвердилось,що на рівні ДПС зараз працює окремий підрозділ по відпрацюванню ризиків, який формує та відправляє платникам запити з доволі нестандартними питаннями. Зокрема, щодо співвідношення та динаміки різних фінансових показників. І у разі, якщо відповідь їх не задовольнить, це може стати підставою для включення компанії до плану-графіку податкових перевірок. Цей коментар обумовлений відпрацюванням наразі нами саме одного з таких запитів від ДПС.