Панство, ділимось записом сьогоднішнього вебу.

На ньому розглядали як актуальні роз'яснення ДПС (для резидентів ДіяСіті, ЗЕД, виробництва і торгівлі), так і перспективні зміни в трудовому законодавстві - і, до речі, майже вклались в одну годину 😉

https://www.youtube.com/watch?v=XcuH5pyQAJ8

📢 Нові правила працевлаштування та бронювання військовозобов’язаних працівників підприємств, установ і організацій, які є критично важливими для забезпечення потреб ЗСУ, інших військових формувань або функціонування економіки та забезпечення життєдіяльності населення в особливий період у сфері оборонно-промислового комплексу (далі - "підприємства у сфері ОПК") в умовах воєнного стану.

09 жовтня 2025 року Верховною Радою України прийнято вцілому законопроєкт № 13335 від 30.05.2025 року «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо організації трудових відносин в умовах воєнного стану».

⚙️ Основні зміни стосуються Закон України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію» (стаття 25) та Закон України «Про організацію трудових відносин у воєнний час» (стаття 2 та 5).

Підприємства у сфері ОПК отримають право бронювати військовозобов'язаних працівників, незалежно від кількості заброньованих, навіть у разі, якщо вони:
🔹не мають або мають неправильно оформлені військово-облікові документи;
🔹не уточнили персональні дані;
🔹не перебувають на військовому обліку;
🔹перебувають у розшуку за порушення правил військового обліку.
⏱️ Тривалість такого бронювання - до 45 календарних днів із моменту укладення трудового договору (не частіше одного разу на рік).

Якщо працівник протягом цього часу приведе документи у відповідність до законодавства України, його можна буде забронювати на загальних підставах.
⚠️ Водночас бронювання не звільняє військовозобов'язаних працівників від відповідальності за порушення правил військового обліку.
➡️ Таке працевлаштування не вважається порушенням з боку роботодавця.
Запроваджується нова підстава для звільнення: роботодавець матиме право розірвати трудовий договір із військовозобов’язаним працівником, якщо той не привів свої військово-облікові документи у відповідність протягом 45-денного строку бронювання.
Норма поширюється на підприємства у сфері ОПК.

📅 Закон набирає чинності через 1 місяць після опублікування, крім окремих технічних положень, які діятимуть одразу.

⚖️ Висновок
Законопроєкт №13335 розширює можливості підприємтв у сфері ОПК під час дії воєнного стану, а саме:
✅ дозволяє тимчасово працевлаштовувати й бронювати військовозобов’язаних без належного військового обліку;
✅ встановлює 45-денний період для оформлення документів;
✅ знімає ризики відповідальності з роботодавців за тимчасові формальні порушення;
❌ водночас передбачає право на звільнення працівників, які не усунули порушення у визначений строк.

💬 По суті: закон легалізує "пільговий" 45-денний період для оформлення військових документів, щоб критично важливі підприємства у сфері оборонно-промислового комплексу могли швидше наймати працівників і підтримувати безперервну роботу в умовах воєнного стану.

👉 Наша команда має досвід та допомагає компаніям в отримані статусу критичного підприємства, спеціалісти мають глибоку експертизу з питань бронювання, військового та кадрового обліку.

При потребі звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

📑ДПС відмовила у реєстрації ПН через відсутність підписів у ТТН та видаткових накладних

⚙️Ситуація: Податкова зупинила реєстрацію податкових накладних Агрофірми, посилаючись на відсутність відповідних кодів УКТЗЕД у таблиці даних платника та «ризиковість здійснення операцій». Після надання всіх первинних документів ДПС відмовило у реєстрації ПН, мотивуючи це тим, що документи нібито складено з порушеннями (зокрема, відсутність підписів приймаючої сторони на ТТН і неналежним чином оформлені видаткові накладні).

📌Дана ситуація розглянута у постанові ВС КАС від 24.07.2025 по справі № 420/14450/24 https://reyestr.court.gov.ua/Review/129074709

Позиція платника:

▫️Квитанції про зупинення не містили вичерпного переліку документів, як цього вимагає пп. 3 п. 11 Порядку №1165;
▫️Податковий орган не конкретизував, які саме документи слід надати;
▫️Усі первинні документи на підтвердження операцій були подані в повному обсязі;
▫️Недоліки у ТТН та видаткових накладних не можуть бути підставою для невизнання господарської операції.

💼Позиція ДПС:

🔻Порядки №1165 і №520 не зобов’язують зазначати конкретний перелік документів у квитанції;
🔻Повний пакет документів, необхідний для підтвердження реальності операцій, повинен надавати саме платник податку;
🔻Зупинення ПН є моніторинговим заходом, а не санкцією;
🔻Відсутність підписів та печаток у ТТН і видаткових — істотний дефект первинних документів.

⚖️Висновки Верховного Суду:

✔️Пункт 7 Порядку №1165 передбачає, що якщо за результатами автоматизованого моніторингу операція відповідає хоча б одному критерію ризиковості, реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється, крім випадків, коли платник має позитивну податкову історію.

✔️Відповідно до підпункту 3 пункту 11 Порядку №1165, у квитанції про зупинення реєстрації ПН/РК контролюючий орган лише пропонує надати документи, необхідні для прийняття рішення про реєстрацію.

✔️Платник подає не всі документи, перелічені в пункті 5 Порядку №520, а лише ті, що підтверджують зміст і характер господарської операції. Надані документи розглядаються за правилами пунктів 9, 10 Порядку №520.

✔️Товариством надано два варіанти видаткових накладних — одні без підписів і російською мовою, інші з усіма підписами і українською. Підпис є обов’язковим реквізитом первинного документа (ч. 2 ст. 9 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність»). Також було подано два види ТТН — оформлені у серпні–жовтні та у листопаді 2022 року з різними пунктами розвантаження.

✔️ Проте суди не з’ясували, які видаткові та товарно-транспортні накладні подавалися на розгляд ДПС, не встановили причини існування їхніх різних версій та не визначили, до яких саме документів у рішеннях ДПС висловлено зауваження.Якщо платник подав обидва варіанти, відмова без направлення повідомлення про необхідність додаткових пояснень є передчасною. Разом з тим, перевірці підлягають лише документи, подані до комісії ДПС, а не нові, надані вже у суді. Відсутність підпису не є неістотним недоліком, а документи, оформлені з порушеннями, можуть бути підставою для відмови в реєстрації згідно з Порядком №520.

✅Такі процесуальні недоліки унеможливили повне встановлення фактичних обставин справи, що є підставою для скасування рішень попередніх інстанцій і направлення справи на новий розгляд.

👉 Правильність складання первинних документів та наявність всіх обов'язкових реквізитів первинного документу є одним із ключових питань при проведені податкового аудиту. Завдяки якому платники податків мають змогу належним чином підготуватись до податкової перевірки!

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

НКЦПФР з 1 листопада змінює порядок розрахунку вартості чистих активів ІСІ (https://www.nssmc.gov.ua/komisiia-onovyla-polozhennia-pro-poriadok-vyznachennia-vartosti-chystykh-aktyviv-isi/).

Серед основних змін:

- визначено перелік випадків, за яких вартість активів ІСІ зменшується на суму дебіторської заборгованості/простроченої дебіторської заборгованості;
- розширено коло ознак, що свідчать про необхідність уцінки/зменшення корисності активу (перебування активів ІСІ на тимчасово окупованих територіях чи на територіях бойових дій; застосування санкцій до юридичних осіб, корпоративні права яких та/або цінні папери яких входять до складу активів ІСІ);
- деталізовано порядок здійснення переоцінки (дооцінки/уцінки) активів ІСІ в залежності від виникнення або зникнення певних ознак зменшення корисності таких активів.

У разі, якщо у вашій діяльності використовуються ІСІ, є сенс оперативно переглянути склад їх активів на предмет підстав для їх уцінки. Адже у разі їх наявності, життєездатність відповідного ІСІ може бути під загрозою.

У разі наявності будь-яких питань по цьому напрямку, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

‼️З'явився план комплекних перевірок на 2026 рік. Звертаємо увагу, що в ньому виділені й перевірки Держпраці (https://drs.gov.ua/state_supervision/proyekt-planu-zdijsnennya-kompleksnyh-zahodiv-derzhavnogo-naglyadu-kontrolyu-na-2026-rik/).

☝️Наразі, протягом воєнного стану, щодо планових перевірок Держпраці застосовується мораторій відповідно до постанови КМУ від 13.03.2022 р. № 303.

Між тим, у будь-якому разі, вимог КЗпП та інших законів з питань регулювання праці ніхто не скасовував. Тим паче, що порушення цих вимог іноді використовуються податковою службою як підстава для донарахувань.

Звертайтеся, якщо ви бажаєте перевірити свою компанію на предмет виконання вимог законодавства з питань праці, кадрового та військового обліку, зокрема, щодо:

🟩 правильність документального оформлення та припинення трудових відносин (трудові договори, накази, повідомлення про прийняття на роботу, наявність підстав для звільнення та їх оформлення, виплати у зв'язку з припиненням трудових відносин тощо);

🟩 внутрішні документи, які регулюють трудові відносини (положення про внутрішній трудовий розпорядок, посадові інструкції, положення про військовий облік);

🟩 ведення військового обліку;

🟩 оформлення відспусток;

🟩 своєчасність та правільність визначення заробітної плати;

🟩 операції з ФОПами - на предмет наявності ознак трудових відносин.

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Парламент проголосував за законопроєкт N14023 про внесення зміни до статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" щодо спрощення оформлення первинних документів з надання послуг за основу.

Законопроєкт підготовлено на запит бізнесу, аби спросити процес документообігу.

Нагадаю, мета ініціативи – надати суб’єктам господарювання право передбачати у договорі спрощений порядок оформлення первинних документів з надання послуг.

👇Писав раніше про це раніше

Законопроєктом пропонується дозволити складати акт наданих послуг без зазначення посади, прізвища та/або підпису замовника, якщо:
▫️це передбачено договором;
▫️послуги оплачені у повному обсязі в безготівковій формі;
▫️водночас зміни не застосовуватимуться до послуг, оплачених за рахунок бюджетних коштів – для них залишаються чинні вимоги.

Дякую колегам за підтримку.

Звертаємо увагу, що поки це законопроект. Враховуючи його ініціатора (Д.О. Гетманцев), його з високою вірогідністю приймуть, але все одно потрібно почекати другого читання.

Поки що редакція законопроекту дійсно виглядає так, що за умови повної оплати послуг в безготівковій формі, в акті приймання-передачі послуг дозволяється не зазначати певні реквізити - посаду, прізвище та/або підпис замовника і за умови, що такий порядок оформлення документів передбачений договором (цей спрощений порядок не застосовується у разі оплат послуг за бюджетні кошти).

📢 Команда First Pro Tax допомогла клієнту скасувати штраф та пеню без судового оскарження.

✅ Фактичні обставини.
За результатами планової виїзної перевірки платнику податків було нараховано податкове зобов’язання з ПДВ. Платник результати перевірки не оскаржував, оскільки мав переплату з ПДВ, за рахунок якої й було списано податкове зобов’язання за ППР.

При цьому, платник податків розраховував на застосування пільги щодо ненарахування штрафних санкцій на підставі підпункту 69.37 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ.

Місцева ДПС штрафні санкції нарахувала, оскільки вважала, що податкове зобов'язання для цілей застосування зазначеного вище звільнення від штрафів повинно бути сплачено грошима.

✅ Командою First Pro Tax поведено оцінку судової практики щодо правозастосування п.п. 69.37 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ та підготовлено аргументацію неправомірності дій місцевої ДПС.

✅ За результатами розгляду, штрафні санкції та пеня платнику податку зняті.

👇Далі детально розглянемо судове рішення щодо застосування підпункту 69.37 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ.

👇 Продовження

🧾 ДПС проти застосування пільги за нормою п.п. 69.37 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, якщо зобов’язання сплачено не коштами, а шляхом зарахування переплати.

📢Суть справи:

Під час перевірки ДПС встановило порушення, за якими нарахувало зобов’язання , штрафні санкції та пеню. Товариство донархування не оскаржувало, була наявна переплата з податку на прибуток, яким вони скористались для погашення податкового зобов’язання, тому посилаючись на пп.69.37 підрозділу 10 розділу ХХ "Перехідні положення" ПКУ Товариство просило скасувати ДПС грошові зобов’язання.

🔗Джерело постанова Шостого апеляційного адміністративного суду від 19.08.2025 року у справі № 320/44267/24
https://reyestr.court.gov.ua/Review/129620400#

Позиція ДПС:

🚫Податкова відмовила у застосуванні пільги, вказавши, що платник не дотримав вимог пп. 69.37, адже “сплата” означає фактичне перерахування коштів до бюджету, а не залік переплати.

⚖️ Висновки Суду:

📌Підпункт 69.37 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ встановлює, що на період воєнного стану (з 1 серпня 2023 року) платники податків звільняються від штрафів і пені, якщо сплатять суму податкового зобов’язання, визначеного за результатами документальної перевірки, розпочатої або відновленої після 1 серпня 2023 року, протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання податкового повідомлення-рішення;

📌Оскільки виконуються умови зазначені в пп.69.37, а саме перевірка відбувається після 1 серпня 2023 року та Товариство сплатило суму податкового зобов’язання протягом 30 днів, то застосування даної пільги можливе;

📌ПКУ не передбачено обмежень щодо джерела сплати, саме тому зарахування переплати є цілком правомірним;

📌Доводи ДПС про “недотримання вимог” п. 69.37 є безпідставними, оскільки податкова не конкретизувала, які саме вимоги порушено.


✅Суд дійшов висновку, що сплата податкового зобов’язання за рахунок переплати є належним виконанням обов’язку платника та створює підстави для застосування пільги — скасування штрафних санкцій і пені.

💬Верховний Суд відмовив у відкритті касаційного провадження, тому постанова апеляційного суду від 19.08.2025 року у справі № 320/44267/24 набрала законної сили.

При наявності спорів з податковим органом, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Запрошуємо на щотижневий вебінар завтра об 11.00. Зрозглянемо, зокрема, такі питання:

- Закон про нові правила заповнення актів приймання-передачі послуг: про що він та на який він стадії?
- Важливо! ДПС змінює позицію щодо наскрізних дивідендів на фіскальну: чи є для цього правові підстави?
- Дайджест Верховного Суду щодо форс-мажорних обставин, зокрема, для податкових цілей
- Дайджест Верховного Суду щодо майнової відповідальності директорів та працівників, зокрема, бухгалтерів за збитки, заподіяні компанії
- Компанія під час податкової перевірки не надала документи, посилаючись на сплив строків: чию сторону обрав суд?
- Фізична особа стягує в судовому порядку з банку заборгованість за вкладом: які податкові наслідки?
- ІПК щодо продажу програмного забезпечення: товар чи послуга?

Посилання для реєстрації:

https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_28-zhovtnya/register

Вже за годину проводимо щотижневий веб з податкових питань. Також оглянемо практику поточних перевірок - що запитують податківці, як поводяться, на які порушення звертають увагу.

Посилання на реєстрацію:

https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_28-zhovtnya/register

Шановні панове, раді повідомити, що First Pro Tax разом з EBA Management Development Centre запускають Онлайн-програму розвитку з податків.
Новий сезон розпочнеться 27 січня 2026 року.

Детальна програма за посиланням: https://eba.com.ua/event/onlajn-programa-rozvytku-z-podatkiv-2025-10-27-15-51/

Колеги, ділимось записом сьогоднішнього вебу.

Розлянули практику податкових перевірок, дайджести Верховного Суду та декілька цікавих листів ДПС:

https://www.youtube.com/watch?v=yJF5oo8to6Y

Забув на вебінарі вчора розповісти про законопроект щодо спрощення актів приймання-передачі послуг 🙂

Тож виправляюсь.

Законопроект № 14023 (https://itd.rada.gov.ua/billinfo/Bills/Card/57288) на даному етапі прийнятий лише за основу. При цьому статус закону він може отримати лише після його прийняття у другому читанні (а цього ще не відбулось), підписання Президентом України та опублікування.

Цей очевидний коментар я додав з огляду на заголовки новин про прийняття цього законопроекту 🙂

Тепер щодо його змісту - в поточній редакції законопроекту акти приймання-передачі послуг не скасовуються. Їх лише дозволяється оформлювати без назви посади, прізвища та особистого підпису зі сторони замовника послуги і за умови, що вартість послуги була оплачена в повному обсязі в безготівковій формі і, крім того, за умови, що такий порядок оформлення передбачено в договорі*.

*Зазначений порядок не розповсюджується на послуги, оплачені за рахунок бюджетних коштів.

У разі будь-яких питань з приводу оформлення первинних документів (зокрема, оцінка податкових ризиків у разі їх відсутності, неповного заповнення окремих реквізитів тощо), звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Дякую аналітичним центрам, які щороку проводять вивчення тіньового сектору економіки.

Це дуже важке і невдячне завдання. Тінь точно виміряти неможливо, на те вона і тінь. Критика таких досліджень завжди буде — і щодо результатів, і щодо методології можна дискутувати.
Однак, експерти точно дають можливість визначити тренди.

І цього року маємо три великі перемоги, очевидність яких навряд чи хтось поставить під сумнів:

📉істотне зменшення офшорних схем завдяки нашому антиофшорному закону;
🌾нівелювання схем із чорним зерном (експерти стверджують про знищення, але ми подекуди ще ловимо партизанів);
📉істотне зменшення скрутів з ПДВ завдяки ефективній роботі у 2022-2025 роках.

З іншого боку, вочевидь проблеми погіршуються з контрабандою та імпортом, і з схемами з використанням для ухилення єдиного податку та зарплат в конвертах.

Тут фіскали та правоохоронці вочевидь недопрацьовують.

Без сумніву, важлива і корисна статистика. Але, вважаємо, що не менш важливо також коректно її інтерпретувати та робити правильні висновки (з поправками на воєнний стан).

До речі, було б класно також збирати аналогічну статистику зловживань та порушень з боку контролюючих органів - наприклад, порушення щодо повернення на підставі експертного висновку ТПП мита, сплаченого за операціями з експорту сої/ріпаку, зловживань ДПС при застосуванні ризикового статусу до компаній, які експортують продукцію в режимі експортного забезпечення, зловживань під час складання актів перевірок (у якості найближчого прикладу - донарахування за правилами дисконтування, які шаблонно фіксуються майже щодо кожного підприємства з більш-менш суттєвою кредиторською заборгованістю - при тому, що потім ці донарахування визнаються в судах протиправними) тощо. А то виходить якось так, що схеми та порушення можуть бути тільки з боку бізнесу...

Просто думки вслух, адже трошки накипіло...

Панство, завтра на щотижневому вебінарі об 11.00 розглянемо цікаві питання, зокрема:

Практика податкових перевірок за тиждень

Розглядаємо лист-нагадування податкової щодо КІК та ділимось запитами з КІК, які наразі відпрацьовували

Податкові зміни на Кіпрі - щодо WHT по виплатам дивідендів, відсотків, роялті з EU-blacklisted та низькоподатковими юрисдикціями

Огляд впровадження правил BEPS від OECD

Резидент ДіяСіті залучає гіг-контрактерів та надає послуги компанії-нерезиденту - цікавий огляд від ДПС наслідків з ПДВ та ПДФО

Фізична особа отримала в дарунок корпоративні права ТОВ, а після здійснює їх продаж: як визначаються податкові наслідки з такого продажу?

Звільнення від штрафних санкцій за результатами перевірки – судова практика.

⁠Резидент Дія Сіті, платник ПНВК, здійснює капітальний ремонт орендованого нерухомого майна, чи виникає ПНВК, чи є право на прискорену амортизацію?

Чи має право юридична особа, яка не є фінансовою установою, надавати іншій юридичній особі грошову позику під процент (на платній основі) за рахунок власних коштів, податкові наслідки.

Приєднуйтесь 😉

Посилання для реєстрації:

https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_4-listopada/register

На рівні UK щодо партнерств з обмеженою відповідальністю (LLP) планується посилення оподаткування в частині внесків на соціальне страхування (National Insurance Contributions, NIC). Тримаємо руку на пульсі і будемо тримати вас в курсі.

Також нагадаємо, що команда First Pro Tax відпрацьовувала на практиці питання щодо оподаткування партнерів LLP, які є резидентами України, ПДФО та за правилами КІК - у тому числі, отримували ІПК з цього приводу. Наразі позиція ДПС по цьому питанню досить жорстка - якщо LLP отримує активний прибуток і не розподіляє його, то, на думку ДПС, він повинен оподатковуватись ПДФО за ставкою 18% (але з цим можна посперечатися, з огляду на те, що LLP є юридичною особою і на нього повинні розповсюджуватись загальні пільги, передбачені для КІК, зокрема, щодо активного доходу). Якщо ж він розподіляється, то є підстави застосовувати до нього понижену "дивідендну" ставку.

Крім того, наші партнери в UK супроводжують створення та ведення LLP для наших клієнтів.

У разі наявності у вас питань з приводу оподаткування англійских партнерств, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Із задоволенням повідомляємо, що наш клієнт - компанія (великий платник податків), яка займається виробництвом харчових продуктів, виграла в суді податковий спір на підставі аргументів, підготовлених командою First Pro Tax. Зокрема, мова йшла про виключення зі складу податкових витрат відсотків за позикою, нарахованих та сплачених на користь акціонерів - фізичних осіб, а також щодо визнання деяких операцій нереальними.

Наша команда на постійній основі готує підприємства до податкових перевірок, здійснює їх супроводження та оскарження*. У разі наявності у вас питань з цього приводу, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

*Принагідно нагадуємо, що план-графік податкових перевірок нещодавно змінювався (https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/937725.html).

Вже за годину розпочинаємо наш щотижневий вебінар. Приєднуйтесь:

https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_4-listopada/register