Агентский договор подлежит постановке на учет в банке при условии, что общая сумма обязательств по такому контракту составляет не менее 3 млн руб.
Центральный банк РФ рассмотрел ситуацию, когда сумма всех обязательств по агентскому договору между валютным резидентом РФ (принципалом) и нерезидентом (агентом) составляет более 3 млн руб. При этом в эту сумму включено денежное обязательство в пользу нерезидента по внешнеторговому контракту, для исполнения которого был заключен агентский договор, и сумма агентского вознаграждения, размер которого не превышает 3 млн руб.
При постановке на учет агентского договора, заключенного между резидентом и нерезидентом (агентом), в качестве общей суммы обязательств учитывается только сумма агентского вознаграждения. Таким образом, в рассмотренном случае ставить агентский договор на учет в банке не нужно
Центральный банк РФ рассмотрел ситуацию, когда сумма всех обязательств по агентскому договору между валютным резидентом РФ (принципалом) и нерезидентом (агентом) составляет более 3 млн руб. При этом в эту сумму включено денежное обязательство в пользу нерезидента по внешнеторговому контракту, для исполнения которого был заключен агентский договор, и сумма агентского вознаграждения, размер которого не превышает 3 млн руб.
При постановке на учет агентского договора, заключенного между резидентом и нерезидентом (агентом), в качестве общей суммы обязательств учитывается только сумма агентского вознаграждения. Таким образом, в рассмотренном случае ставить агентский договор на учет в банке не нужно
🚕 В настоящее время транспортный налог организации (его плательщики) исчисляют самостоятельно. При этом они должны подавать в ИФНС уведомления об исчисленных авансовых платежах и годовой сумме налога.
С 2027 года эти обязанности для организаций отменят. Рассчитывать транспортный налог и авансовые платежи по нему будет ИФНС на основании данных, полученных от ГИБДД.
По действующим правилам транспортный налог уплачивается:
🟦 авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (т. е. не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября);
🟦 налог по итогам года – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С 2027 года сроки уплаты сдвигаются на один месяц вперед по сравнению с действующими сейчас сроками:
🟩 авансовые платежи – не позднее 28-го числа 2-го месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
🟩 налог по итогам года – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
❗ Новые сроки применяются при уплате транспортного налога за 2027 год и первый отчетный период 2027 года. Это означает, что налог за 2025 и 2026 годы (в т. ч. за отчетные периоды этих лет) уплачивается по действующим в настоящее время правилам.
С 2027 года эти обязанности для организаций отменят. Рассчитывать транспортный налог и авансовые платежи по нему будет ИФНС на основании данных, полученных от ГИБДД.
По действующим правилам транспортный налог уплачивается:
🟦 авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (т. е. не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября);
🟦 налог по итогам года – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С 2027 года сроки уплаты сдвигаются на один месяц вперед по сравнению с действующими сейчас сроками:
🟩 авансовые платежи – не позднее 28-го числа 2-го месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
🟩 налог по итогам года – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
❗ Новые сроки применяются при уплате транспортного налога за 2027 год и первый отчетный период 2027 года. Это означает, что налог за 2025 и 2026 годы (в т. ч. за отчетные периоды этих лет) уплачивается по действующим в настоящее время правилам.
С 01.01.2026 корректировать базу текущего периода нельзя, если размер налоговой ставки, действовавшей в периоде выявления ошибки (искажений), превышает размер ставки, действующей в периоде, к которому относятся ошибки (искажения).
Иначе говоря, законодательно закрепили запрет на учет затрат прошлых лет при расчете текущей налоговой базы в случае повышения налоговой ставки.
Таким образом, разъяснения Минфина в отношении списания в 2025 году расходов, относящихся к периоду применения ставки по налогу на прибыль 20%, теперь прописаны в НК РФ. Иначе говоря, при обнаружении в 2025 году и позже расходов (когда действует ставка 25%), относящихся к 2024 году или более раннему периоду и не учтенных при расчете налога на прибыль, налогоплательщику требуется представить уточненную декларацию за соответствующий период
Иначе говоря, законодательно закрепили запрет на учет затрат прошлых лет при расчете текущей налоговой базы в случае повышения налоговой ставки.
Таким образом, разъяснения Минфина в отношении списания в 2025 году расходов, относящихся к периоду применения ставки по налогу на прибыль 20%, теперь прописаны в НК РФ. Иначе говоря, при обнаружении в 2025 году и позже расходов (когда действует ставка 25%), относящихся к 2024 году или более раннему периоду и не учтенных при расчете налога на прибыль, налогоплательщику требуется представить уточненную декларацию за соответствующий период
⏺ Период проверки
С 01.01.2026 в ст. 89 НК РФ включены положения, прямо устанавливающие возможность проведения выездной проверки не только за три предшествующих года, но и за текущий год.
Применить новые правила можно только к налогам, у которых налоговый период меньше года. Это НДС, акцизы, игорный налог. ПСН – по уже завершившимся патентам. Проверять таким образом "годовые" налоги (НДФЛ, УСН, ЕСХН, налог на прибыль, имущественные) ИФНС не сможет.
⏺ Расширение полномочий
С 01.01.2026 расширены возможности ИФНС при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля - они могут назначаться, если при рассмотрении материалов проверки (акта, возражений плательщика) выявляется недостаточность данных для принятия решения. Сегодня такими доп. мероприятиями могут быть истребование документов, допрос свидетеля и экспертиза.
Закон дополняет этот перечень осмотром территорий, помещений, предметов и документов, а также выемкой.
⏺ Электронное взаимодействие
С 01.01.2026 в ст. 90 НК РФ добавляется абзац, устанавливающий, что вызов свидетеля на допрос может осуществляться в т. ч. в электронной форме по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или через Госуслуги.
С 01.09.2026 эти же три способа коммуникации устанавливаются в качестве допустимых для отправки в налоговую возражений по акту проверки, дополнительному акту проверки или акту о выявленных нарушениях.
С 01.09.2026 также станет возможным рассматривать материалы проверки и актов о нарушении с применением видео конференц-связи
С 01.01.2026 в ст. 89 НК РФ включены положения, прямо устанавливающие возможность проведения выездной проверки не только за три предшествующих года, но и за текущий год.
Применить новые правила можно только к налогам, у которых налоговый период меньше года. Это НДС, акцизы, игорный налог. ПСН – по уже завершившимся патентам. Проверять таким образом "годовые" налоги (НДФЛ, УСН, ЕСХН, налог на прибыль, имущественные) ИФНС не сможет.
⏺ Расширение полномочий
С 01.01.2026 расширены возможности ИФНС при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля - они могут назначаться, если при рассмотрении материалов проверки (акта, возражений плательщика) выявляется недостаточность данных для принятия решения. Сегодня такими доп. мероприятиями могут быть истребование документов, допрос свидетеля и экспертиза.
Закон дополняет этот перечень осмотром территорий, помещений, предметов и документов, а также выемкой.
⏺ Электронное взаимодействие
С 01.01.2026 в ст. 90 НК РФ добавляется абзац, устанавливающий, что вызов свидетеля на допрос может осуществляться в т. ч. в электронной форме по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или через Госуслуги.
С 01.09.2026 эти же три способа коммуникации устанавливаются в качестве допустимых для отправки в налоговую возражений по акту проверки, дополнительному акту проверки или акту о выявленных нарушениях.
С 01.09.2026 также станет возможным рассматривать материалы проверки и актов о нарушении с применением видео конференц-связи
✖ Арест счетов
Скорректированы положения ст. 76 НК РФ в части операций, на которые арест счетов не распространяется. Выведены из-под приостановки не только налоги, которые перечисляются напрямую в бюджет, но и суммы налоговой задолженности, взыскиваемой судебными приставами – исполнителями. Сейчас такие перечисления подпадают под блокировку, т. к. технически получателем средств является не бюджет, а служба судебных приставов (сначала деньги зачисляются к ним на специальный лицевой счет и уже оттуда направляются в адрес взыскателя – налоговой службы).
Еще одно новшество – фиксация в НК РФ положения о том, что в случае принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности приостановление автоматически распространяется на все счета налогоплательщика (в т. ч. в цифровых рублях). Указывать конкретные счета в таком решении больше не нужно.
✖ Арест имущества
Применение наложения ареста на автомобили влечет автоматический запрет на совершение с ними любых регистрационных действий, включая те, что не связаны с отчуждением.
Арестовать недвижимость, стоимость которой выше взыскиваемой задолженности, ИФНС вправе, только если у компании нет другого имущества, на которое может быть обращено взыскание. При этом действующими положениями п. 5 ст. 77 НК РФ такая привилегия предоставлена только иностранным организациям, которые не ведут деятельность в РФ.
Понятие "имущество" перенесено из п. 2 ст. 38 НК РФ в ст. 11 НК РФ. При наложении ареста на имущество, как и прежде, необходимо будет руководствоваться нормами ГК РФ.
⏰ Все изменения, кроме положений об автоматическом применении ареста ко всем счетам плательщика, вступают в силу с 01.01.2026. Норма об автоматическом аресте заработает спустя год: с 1 января 2027 года.
Скорректированы положения ст. 76 НК РФ в части операций, на которые арест счетов не распространяется. Выведены из-под приостановки не только налоги, которые перечисляются напрямую в бюджет, но и суммы налоговой задолженности, взыскиваемой судебными приставами – исполнителями. Сейчас такие перечисления подпадают под блокировку, т. к. технически получателем средств является не бюджет, а служба судебных приставов (сначала деньги зачисляются к ним на специальный лицевой счет и уже оттуда направляются в адрес взыскателя – налоговой службы).
Еще одно новшество – фиксация в НК РФ положения о том, что в случае принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности приостановление автоматически распространяется на все счета налогоплательщика (в т. ч. в цифровых рублях). Указывать конкретные счета в таком решении больше не нужно.
✖ Арест имущества
Применение наложения ареста на автомобили влечет автоматический запрет на совершение с ними любых регистрационных действий, включая те, что не связаны с отчуждением.
Арестовать недвижимость, стоимость которой выше взыскиваемой задолженности, ИФНС вправе, только если у компании нет другого имущества, на которое может быть обращено взыскание. При этом действующими положениями п. 5 ст. 77 НК РФ такая привилегия предоставлена только иностранным организациям, которые не ведут деятельность в РФ.
Понятие "имущество" перенесено из п. 2 ст. 38 НК РФ в ст. 11 НК РФ. При наложении ареста на имущество, как и прежде, необходимо будет руководствоваться нормами ГК РФ.
⏰ Все изменения, кроме положений об автоматическом применении ареста ко всем счетам плательщика, вступают в силу с 01.01.2026. Норма об автоматическом аресте заработает спустя год: с 1 января 2027 года.
Коммерческие организации и ИП, включенные в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), применяют пониженный тариф страховых взносов в размере 15% к выплатам, превышающим полуторакратный МРОТ в месяц.
С 2026 года право на применение пониженного тарифа в 15% с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ, сохранится только для субъектов МСП, основным видом деятельности которых будет деятельность, утвержденная Правительством России. Пониженный тариф сохранится только для ведущих деятельность в приоритетных отраслях. Какие отрасли считаются приоритетными, станет известно после того, как соответствующий перечень будет принят.
Для применения пониженного тарифа основной вид деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в качестве основного, а доля доходов от него должна составлять не менее 70%. Долю дохода нужно будет подтверждать каждый отчетный период. При несоответствии этому условию взносы придется пересчитать по общему тарифу с начала года.
Льготный тариф страховых взносов для субъектов МСП, занятых в сфере обрабатывающего производства, сохранится на прежних условиях. Сейчас они платят взносы по льготному тарифу в размере 7,6% с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ в месяц
С 2026 года право на применение пониженного тарифа в 15% с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ, сохранится только для субъектов МСП, основным видом деятельности которых будет деятельность, утвержденная Правительством России. Пониженный тариф сохранится только для ведущих деятельность в приоритетных отраслях. Какие отрасли считаются приоритетными, станет известно после того, как соответствующий перечень будет принят.
Для применения пониженного тарифа основной вид деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в качестве основного, а доля доходов от него должна составлять не менее 70%. Долю дохода нужно будет подтверждать каждый отчетный период. При несоответствии этому условию взносы придется пересчитать по общему тарифу с начала года.
Льготный тариф страховых взносов для субъектов МСП, занятых в сфере обрабатывающего производства, сохранится на прежних условиях. Сейчас они платят взносы по льготному тарифу в размере 7,6% с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ в месяц
📈 С 1 января 2026 года МРОТ составит 27 093 руб. в месяц.
МРОТ исчисляется из величины медианной заработной платы за предыдущий год. При этом с 2025 года предусмотрено соотношение между МРОТ и медианной заработной платой не менее 48%. Медианная заработная плата по данным Росстата составляет
56 443 руб.
В настоящее время МРОТ установлен в размере 22 440 руб.
МРОТ исчисляется из величины медианной заработной платы за предыдущий год. При этом с 2025 года предусмотрено соотношение между МРОТ и медианной заработной платой не менее 48%. Медианная заработная плата по данным Росстата составляет
56 443 руб.
В настоящее время МРОТ установлен в размере 22 440 руб.
С 01.01.2026 организации получили право признавать расходы на приобретение товаров (имущественных прав), которые были приобретены и оплачены в период применения спецрежимов, но не были учтены в расходах. При этом учитывать эти расходы организации вправе, если товары (имущественные права) оплачены не позднее чем за три года, предшествовавших году перехода на ОСНО.
Организации на ЕСХН смогут признавать в расходах для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, которые они правомерно не учли в составе расходов по ЕСХН до перехода на ОСНО, так как такие расходы признаются при спецрежиме равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком, но не менее 7 лет.
Перед организациями на УСН теперь не будет стоять вопрос, можно ли в расходах по налогу на прибыль учитывать стоимость товаров, которые приобретены и оплачены на УСН, а реализованы после перехода на ОСНО. Контролирующие органы позволяли признавать расходы, но это не было предусмотрено нормами НК РФ.
Организации на ЕСХН смогут признавать в расходах для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, которые они правомерно не учли в составе расходов по ЕСХН до перехода на ОСНО, так как такие расходы признаются при спецрежиме равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком, но не менее 7 лет.
Перед организациями на УСН теперь не будет стоять вопрос, можно ли в расходах по налогу на прибыль учитывать стоимость товаров, которые приобретены и оплачены на УСН, а реализованы после перехода на ОСНО. Контролирующие органы позволяли признавать расходы, но это не было предусмотрено нормами НК РФ.
В отношении выплат и процентных доходов по еврооблигациям российские организации, перечисляющие эти доходы, не признаются налоговыми агентами по НДФЛ и по налогу на прибыль.
Российские организации не освобождаются от обязанностей агента по удержанию налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям по обращающимся облигациям (еврооблигациям).
Федеральным законом от 28.11.2025 № 425 действующий порядок дополнен положением о том, что российские организации, перечисляющие доходы по долговым обязательствам по еврооблигациям, также не признаются налоговыми агентами.
Действие положений абз. 6 п. 1 ст. 226, пп. 8 п. 2, пп. 4.1 п. 2.1 ст. 310 НК РФ в новой редакции распространено на доходы, выплаченные с 19 марта 2024 года. Указанные нормы будут применяться по 31 декабря 2027 года включительно.
Российские организации не освобождаются от обязанностей агента по удержанию налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям по обращающимся облигациям (еврооблигациям).
Федеральным законом от 28.11.2025 № 425 действующий порядок дополнен положением о том, что российские организации, перечисляющие доходы по долговым обязательствам по еврооблигациям, также не признаются налоговыми агентами.
Действие положений абз. 6 п. 1 ст. 226, пп. 8 п. 2, пп. 4.1 п. 2.1 ст. 310 НК РФ в новой редакции распространено на доходы, выплаченные с 19 марта 2024 года. Указанные нормы будут применяться по 31 декабря 2027 года включительно.
С 01.01.2026 скорректирован перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль. Изменения внесены в ст. 251 НК РФ.
✖ Из доходов, освобождаемых от налога на прибыль, исключены доходы в виде безвозмездно полученного имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения коронавирусной инфекции. Освобождение было предусмотрено пп. 11.3 и 11.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.
➕В доходы, освобождаемые от налога на прибыль, включены:
✓ средства, перечисленные организации-застройщику со счетов эскроу, при наличии не сданных в эксплуатацию иных объектов, создание которых предусмотрено в связи с исполнением договора участия в долевом строительстве;
✓ доходы в виде сбора на строительство и (или) реконструкцию объектов инфраструктуры воздушного транспорта, полученного организацией, подведомственной Росавиации;
✓ доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов ледового класса, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
✓ средства, полученные организацией в качестве компенсации убытков от изъятия имущества для государственных и муниципальных нужд (за исключением средств, полученных в качестве компенсации убытков, ранее учтенных для целей налогообложения).
✖ Из доходов, освобождаемых от налога на прибыль, исключены доходы в виде безвозмездно полученного имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения коронавирусной инфекции. Освобождение было предусмотрено пп. 11.3 и 11.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.
➕В доходы, освобождаемые от налога на прибыль, включены:
✓ средства, перечисленные организации-застройщику со счетов эскроу, при наличии не сданных в эксплуатацию иных объектов, создание которых предусмотрено в связи с исполнением договора участия в долевом строительстве;
✓ доходы в виде сбора на строительство и (или) реконструкцию объектов инфраструктуры воздушного транспорта, полученного организацией, подведомственной Росавиации;
✓ доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов ледового класса, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
✓ средства, полученные организацией в качестве компенсации убытков от изъятия имущества для государственных и муниципальных нужд (за исключением средств, полученных в качестве компенсации убытков, ранее учтенных для целей налогообложения).
Согласно п. 7 ст. 164 НК РФ, экспортеры вправе отказаться от применения нулевой ставки НДС. Сделать это можно при реализации товаров на экспорт и (или) выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных пп. 2.1 – 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ. В настоящее время такое право есть у налогоплательщиков, которые применяют общие ставки НДС 20 (10)%.
С 01.01.2026 упрощенцы на общих основаниях смогут отказаться от применения ставки НДС 0% при реализации товаров на экспорт и оказании сопутствующих работ (услуг).
Чтобы отказаться от применения нулевой ставки НДС по экспортным операциям, в ИФНС нужно подать заявление до 1-го числа квартала, с которого планируется нулевую ставку не применять. Отказаться можно на срок не менее 12 месяцев. Причем такой отказ распространяется сразу на все экспортные операции налогоплательщика, а не на какие-то отдельно. Нельзя применять разные налоговые ставки в зависимости от того, кто является покупателем.
Также в НК РФ закрепили, что если упрощенец в течение 180 дней не подтвердил экспортную операцию, он начисляет НДС по той ставке, по которой уплачивает налог на территории России. Иначе говоря, если организация (ИП) на УСН применяет льготные ставки НДС 5 или 7%, то именно по этим ставкам будет начисляться налог при неподтверждении экспорта в установленный срок
С 01.01.2026 упрощенцы на общих основаниях смогут отказаться от применения ставки НДС 0% при реализации товаров на экспорт и оказании сопутствующих работ (услуг).
Чтобы отказаться от применения нулевой ставки НДС по экспортным операциям, в ИФНС нужно подать заявление до 1-го числа квартала, с которого планируется нулевую ставку не применять. Отказаться можно на срок не менее 12 месяцев. Причем такой отказ распространяется сразу на все экспортные операции налогоплательщика, а не на какие-то отдельно. Нельзя применять разные налоговые ставки в зависимости от того, кто является покупателем.
Также в НК РФ закрепили, что если упрощенец в течение 180 дней не подтвердил экспортную операцию, он начисляет НДС по той ставке, по которой уплачивает налог на территории России. Иначе говоря, если организация (ИП) на УСН применяет льготные ставки НДС 5 или 7%, то именно по этим ставкам будет начисляться налог при неподтверждении экспорта в установленный срок
🗃 Отмена отсрочки (рассрочки) по уплате налога
С 01.09.2026 предполагается, что основанием для формирования налоговой обязанности на ЕНС будут также решения контролеров о прекращении предоставленной ранее отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов, страховых взносов, если налогоплательщик нарушил ее условия.
✍ К примеру, когда организация ликвидируется или в отношении нее возбуждено дело о банкротстве. В этом случае сумма задолженности на ЕНС отразится в день истечения одного месяца после того, как соответствующее решение будет принято.
🗃 Взыскание госпошлины по решению суда
Что касается госпошлины, взыскиваемой по решению суда, то в настоящее время задолженность появляется на ЕНС со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа. После вступления в силу поправок правила станут более гибкими. Сумма взыскиваемой госпошлины отразится на ЕНС:
▪со дня окончания срока, установленного при отсрочке или рассрочке исполнения судебного акта;
▪или со дня, следующего за днем истечения трехмесячного срока со дня вступления в силу решения суда (если плательщик – бюджетное, казенное или автономное учреждение (которое является ответчиком) и принято решение не в его пользу, а истец освобожден от уплаты госпошлины);
▪или со дня выдачи судом исполнительного документа.
⏰ Новый порядок отражения на ЕНС взыскиваемой госпошлины заработает с 01.09.2026.
🗃 Прочие изменения
С 01.09.2026 планируется ввести новое основание для отражения совокупной обязанности на ЕНС. Это решения инспекции об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета по НДФЛ в упрощенном порядке. В этом случае сумма задолженности попадет на ЕНС в день истечения 30 календарных дней со дня направления контролерами решения налогоплательщику.
Кроме того, с 01.01.2026 в совокупной обязанности на ЕНС не будут учитываться налоги, сборы, страховые взносы, указанные в акте налогового органа, если суд (или вышестоящий налоговый орган) приостановил действие такого акта. Сумма не появится на ЕНС до тех пор, пока суд не отменит указанные меры. Либо вышестоящий налоговый орган не примет решение по соответствующей жалобе.
С 01.01.2026 также уточняется, что суммы налогов (сборов, страховых взносов), которые временно не уплачиваются в связи с рассмотрением заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), будут отсутствовать на ЕНС до вступления в силу соответствующего решения о предоставлении (отказе в предоставлении) отсрочки или рассрочки.
С 01.09.2026 предполагается, что основанием для формирования налоговой обязанности на ЕНС будут также решения контролеров о прекращении предоставленной ранее отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов, страховых взносов, если налогоплательщик нарушил ее условия.
✍ К примеру, когда организация ликвидируется или в отношении нее возбуждено дело о банкротстве. В этом случае сумма задолженности на ЕНС отразится в день истечения одного месяца после того, как соответствующее решение будет принято.
🗃 Взыскание госпошлины по решению суда
Что касается госпошлины, взыскиваемой по решению суда, то в настоящее время задолженность появляется на ЕНС со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа. После вступления в силу поправок правила станут более гибкими. Сумма взыскиваемой госпошлины отразится на ЕНС:
▪со дня окончания срока, установленного при отсрочке или рассрочке исполнения судебного акта;
▪или со дня, следующего за днем истечения трехмесячного срока со дня вступления в силу решения суда (если плательщик – бюджетное, казенное или автономное учреждение (которое является ответчиком) и принято решение не в его пользу, а истец освобожден от уплаты госпошлины);
▪или со дня выдачи судом исполнительного документа.
⏰ Новый порядок отражения на ЕНС взыскиваемой госпошлины заработает с 01.09.2026.
🗃 Прочие изменения
С 01.09.2026 планируется ввести новое основание для отражения совокупной обязанности на ЕНС. Это решения инспекции об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета по НДФЛ в упрощенном порядке. В этом случае сумма задолженности попадет на ЕНС в день истечения 30 календарных дней со дня направления контролерами решения налогоплательщику.
Кроме того, с 01.01.2026 в совокупной обязанности на ЕНС не будут учитываться налоги, сборы, страховые взносы, указанные в акте налогового органа, если суд (или вышестоящий налоговый орган) приостановил действие такого акта. Сумма не появится на ЕНС до тех пор, пока суд не отменит указанные меры. Либо вышестоящий налоговый орган не примет решение по соответствующей жалобе.
С 01.01.2026 также уточняется, что суммы налогов (сборов, страховых взносов), которые временно не уплачиваются в связи с рассмотрением заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), будут отсутствовать на ЕНС до вступления в силу соответствующего решения о предоставлении (отказе в предоставлении) отсрочки или рассрочки.
В справочнике "Учет по налогу на добавленную стоимость" в новой рубрике "Переходный период при изменении ставки НДС на 22 процента" добавлены статьи, описывающие порядок применения НДС плательщиками НДС при переходе с 01.01.2026 со ставки НДС 20% на 22% в "1С:Бухгалтерии 8" (редакция 3.0):
🟡 Полная предоплата получена в 2025 году с учетом НДС 22%, отгрузка в 2026 году vk.cc/cSneK6
🟡 Полная предоплата получена в 2025 году, отгрузка в 2026 году без увеличения стоимости с НДС vk.cc/cSneKj
🟡 Предоплата получена в 2025 году, доплата 2% НДС в 2025 году, отгрузка в 2026 году vk.cc/cSneKt
🟡 Предоплата получена в 2025 году, доплата 2% НДС в 2026 году, отгрузка в 2026 году vk.cc/cSneKC
🟡 Полная предоплата выдана в 2025 году с учетом НДС 22%, покупка в 2026 году vk.cc/cSneKQ
🟡 Полная предоплата выдана в 2025 году, покупка в 2026 году без увеличения стоимости с НДС vk.cc/cSneKX
🟡 Предоплата выдана в 2025 году, доплата 2% НДС в 2025 году, покупка в 2026 году vk.cc/cSneL8
🟡 Предоплата выдана в 2025 году, доплата 2% НДС в 2026 году, покупка в 2026 году vk.cc/cSneLk
🟡 Полная предоплата получена в 2025 году с учетом НДС 22%, отгрузка в 2026 году vk.cc/cSneK6
🟡 Полная предоплата получена в 2025 году, отгрузка в 2026 году без увеличения стоимости с НДС vk.cc/cSneKj
🟡 Предоплата получена в 2025 году, доплата 2% НДС в 2025 году, отгрузка в 2026 году vk.cc/cSneKt
🟡 Предоплата получена в 2025 году, доплата 2% НДС в 2026 году, отгрузка в 2026 году vk.cc/cSneKC
🟡 Полная предоплата выдана в 2025 году с учетом НДС 22%, покупка в 2026 году vk.cc/cSneKQ
🟡 Полная предоплата выдана в 2025 году, покупка в 2026 году без увеличения стоимости с НДС vk.cc/cSneKX
🟡 Предоплата выдана в 2025 году, доплата 2% НДС в 2025 году, покупка в 2026 году vk.cc/cSneL8
🟡 Предоплата выдана в 2025 году, доплата 2% НДС в 2026 году, покупка в 2026 году vk.cc/cSneLk
👉 С 01.01.2026 организации и ИП на УСН, доход которых за 2025 год превысил 20 млн руб., признаются плательщиками НДС. Остальные упрощенцы освобождаются от НДС.
Собрали для вас ответы на актуальные вопросы о НДС на УСН:
🔹 Кто из упрощенцев освобожден от уплаты НДС? vk.cc/cSGSka
🔹 По какой ставке платить НДС налогоплательщику на УСН? vk.cc/cSGSmH
🔹 Какую ставку НДС выбрать налогоплательщику на УСН? vk.cc/cSGSor
🔹 Как перейти со ставки НДС 5 % на ставку 7 %? vk.cc/cSGSqw
🔹 Кто из налогоплательщиков на УСН может принять к вычету НДС? vk.cc/cSGSs0
🔹 В каком случае упрощенцу нужно восстановить НДС? vk.cc/cSGStJ
🔹 Как на УСН считать и платить НДС? vk.cc/cSGSuT
🔹 Как на УСН считать и платить НДС по договорам, заключенным до 01.01.2026, если в 2025 году применялось освобождение от НДС? vk.cc/cSGSwC
🔹 Как на УСН считать и платить НДС по длящимся договорам при утрате права на освобождение в течение года? vk.cc/cSGSyu
🔹 Как считать НДС налоговому агенту на УСН? vk.cc/cSGSA4
🔹 Счет-фактура, книги продаж и покупок, декларация по НДС у упрощенцев vk.cc/cSGSBD
Собрали для вас ответы на актуальные вопросы о НДС на УСН:
🔹 Кто из упрощенцев освобожден от уплаты НДС? vk.cc/cSGSka
🔹 По какой ставке платить НДС налогоплательщику на УСН? vk.cc/cSGSmH
🔹 Какую ставку НДС выбрать налогоплательщику на УСН? vk.cc/cSGSor
🔹 Как перейти со ставки НДС 5 % на ставку 7 %? vk.cc/cSGSqw
🔹 Кто из налогоплательщиков на УСН может принять к вычету НДС? vk.cc/cSGSs0
🔹 В каком случае упрощенцу нужно восстановить НДС? vk.cc/cSGStJ
🔹 Как на УСН считать и платить НДС? vk.cc/cSGSuT
🔹 Как на УСН считать и платить НДС по договорам, заключенным до 01.01.2026, если в 2025 году применялось освобождение от НДС? vk.cc/cSGSwC
🔹 Как на УСН считать и платить НДС по длящимся договорам при утрате права на освобождение в течение года? vk.cc/cSGSyu
🔹 Как считать НДС налоговому агенту на УСН? vk.cc/cSGSA4
🔹 Счет-фактура, книги продаж и покупок, декларация по НДС у упрощенцев vk.cc/cSGSBD
Предприниматель, который переходит с УСН на АУСН с 01.01.2026, декларацию по УСН за 2025 год должен представить не позднее 27.04.2026.
Уплатить единый налог по УСН за 2025 год ИП должен в общий срок, то есть не позднее 28.04.2026, а организация – не позднее 30.03.2025.
Что касается иной отчетности, она подается в обычные сроки:
📃 РСВ за 2025 год (код периода "34") – не позднее 26.01.2026,
📃 6-НДФЛ за 2025 год (код периода "34") – не позднее 25.02.2026,
📃 раздел 2 ЕФС-1 за 2025 год (код периода "12") – не позднее 26.01.2026.
❗ Отметим, у предпринимателей-упрощенцев, которые переходят на АУСН с 01.01.2026, остается обязанность по уплате страховых взносов за себя за 2025 год. Так, страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере следует уплатить не позднее 29.12.2025, а страховые взносы на ОПС с дохода, превышающего 300 тыс. руб., – не позднее 01.07.2026 г.
Уплатить единый налог по УСН за 2025 год ИП должен в общий срок, то есть не позднее 28.04.2026, а организация – не позднее 30.03.2025.
Что касается иной отчетности, она подается в обычные сроки:
📃 РСВ за 2025 год (код периода "34") – не позднее 26.01.2026,
📃 6-НДФЛ за 2025 год (код периода "34") – не позднее 25.02.2026,
📃 раздел 2 ЕФС-1 за 2025 год (код периода "12") – не позднее 26.01.2026.
❗ Отметим, у предпринимателей-упрощенцев, которые переходят на АУСН с 01.01.2026, остается обязанность по уплате страховых взносов за себя за 2025 год. Так, страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере следует уплатить не позднее 29.12.2025, а страховые взносы на ОПС с дохода, превышающего 300 тыс. руб., – не позднее 01.07.2026 г.
До 30 апреля 2026 года граждане обязаны представить налоговые декларации по следующим видам доходов:
✅ От продажи недвижимости, если объект находился в собственности менее 5 лет (иногда 3 года). Данная норма распространяется также на несовершеннолетних собственников.
✅ При уступке имущественных прав. Например, передача прав на недвижимость по договору долевого строительства третьим лицам.
✅ Доходы от сделок с ценными бумагами через иностранного брокера подлежат обязатштрафаельному декларированию.
✅ Получение недвижимости, транспорта, ценных бумаг, долей или паев в подарок от лиц, не являющихся близкими родственниками (например, квартира от двоюродной сестры, тети).
✅ Вознаграждения от сдачи жилья в аренду. Если нет самозанятости.
✅ Денежные средства, полученные из-за рубежа, подлежат налогообложению исключительно для физических лиц — налоговых резидентов РФ, например проценты
Важно помнить, что подача декларации без соблюдения указанных сроков влечет наложение штрафа .
Однако если цель подачи декларации заключается лишь в получении налогового вычета по НДФЛ за 2025 год, такая форма отчетности может быть представлена налогоплательщиком в течение любого периода до окончания 2028 года включительно.
📩12 января приступаем к оформлению налоговых документов.
А пока можете фотографировать/ сканировать документы и высылать их нам
✅ От продажи недвижимости, если объект находился в собственности менее 5 лет (иногда 3 года). Данная норма распространяется также на несовершеннолетних собственников.
✅ При уступке имущественных прав. Например, передача прав на недвижимость по договору долевого строительства третьим лицам.
✅ Доходы от сделок с ценными бумагами через иностранного брокера подлежат обязатштрафаельному декларированию.
✅ Получение недвижимости, транспорта, ценных бумаг, долей или паев в подарок от лиц, не являющихся близкими родственниками (например, квартира от двоюродной сестры, тети).
✅ Вознаграждения от сдачи жилья в аренду. Если нет самозанятости.
✅ Денежные средства, полученные из-за рубежа, подлежат налогообложению исключительно для физических лиц — налоговых резидентов РФ, например проценты
Важно помнить, что подача декларации без соблюдения указанных сроков влечет наложение штрафа .
Однако если цель подачи декларации заключается лишь в получении налогового вычета по НДФЛ за 2025 год, такая форма отчетности может быть представлена налогоплательщиком в течение любого периода до окончания 2028 года включительно.
📩12 января приступаем к оформлению налоговых документов.
А пока можете фотографировать/ сканировать документы и высылать их нам
Чтобы избежать расходов, многие «спящие» ООО хотят перейти на АУСН, но мало кто из них задумывается о том, что такая экономия может стоить блокировки счета и потери пенсионного стажа.
В 2026 году ежемесячная сумма взносов за директора при МРОТ, равном 27 093 руб. (закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ)., составит 8 127,90 руб. (27 093 х 30%), а за год — 97 534,80 руб. (27 093 х 30% х 12 мес.). Если свои руководящие обязанности директор исполнял не полный месяц, сумма взносов рассчитывается пропорционально календарным дням месяца, в которых директорские полномочия осуществлялись.
Данная мера направлена против фирм-«однодневок» с номинальными гендиректорами на символической зарплате или вообще без нее. Коснется она также и «спящих» компаний, которые деятельность не ведут, но и ликвидироваться не спешат. Такие «нулевки» не готовы к ежемесячным тратам при отсутствии дохода и усиленно ищут способ избежать обязательных платежей.
Свое спасение они видят в АУСН — экспериментальном спецрежиме, при котором уплачиваются только относительно небольшие фиксированные взносы на «травматизм» (за 2026 год — 2 959 руб.) (постановление Правительства от 01.11.2025 № 1729).
А взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ за сотрудников, включая директора, вообще не платят — для них установлен тариф 0%. При этом страховой стаж продолжает идти.
Казалось бы, вот он идеальный спецрежим! Но все не так просто — предприниматели забывают о рисках, которые сопровождают «нулевки» на автоупрощенке.
Риск № 1. «Банковский светофор» и 115-ФЗ
В соответствии с законом № 115-ФЗ от 07.08.2001 банки обязаны бороться с легализацией средств, полученных преступным путем. При подозрении, что компания на автоупрощенке является «технической», то есть фиктивной, банк запросит документы, подтверждающие реальность бизнеса и целесообразность производимых операций. Если документы не предоставить, операции приостановят, а расчетный счет заблокируют.
Если компания на АУСН без доходов и налоговых платежей пытается вывести деньги или провести хозрасходы (особенно, когда оплата идет сомнительным контрагентам), у банка возникнут сомнения — и вот почему:
Расходы есть, а налоговых платежей нет. Банк делает вывод, что реальный бизнес компания не ведет, а производимые ею траты — лишь создают видимость деятельности.
Экономический смысл в расходах отсутствует. В оплате услуг или материалов компанией, которая не ведет деятельность, нет логики, поэтому такие операции сразу попадают под подозрение.
Сработал красный свет «банковского светофора». Это специальная система мониторинга, для который красный свет означает высокий риск. Причина — сочетание нескольких факторов: применение АУСН, отсутствие налогов к уплате и реальной деятельности, наличие затрат или попытки вывода средств со счета (например, на личную карту директора или учредителя). Банк видит в этом схему по обналичке через техническую компанию.
Главная особенность режима АУСН — его прозрачность. Поэтому любые подозрительные шаги будут восприниматься банком как угроза и могут привести к блокировке счета.
В 2026 году ежемесячная сумма взносов за директора при МРОТ, равном 27 093 руб. (закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ)., составит 8 127,90 руб. (27 093 х 30%), а за год — 97 534,80 руб. (27 093 х 30% х 12 мес.). Если свои руководящие обязанности директор исполнял не полный месяц, сумма взносов рассчитывается пропорционально календарным дням месяца, в которых директорские полномочия осуществлялись.
Данная мера направлена против фирм-«однодневок» с номинальными гендиректорами на символической зарплате или вообще без нее. Коснется она также и «спящих» компаний, которые деятельность не ведут, но и ликвидироваться не спешат. Такие «нулевки» не готовы к ежемесячным тратам при отсутствии дохода и усиленно ищут способ избежать обязательных платежей.
Свое спасение они видят в АУСН — экспериментальном спецрежиме, при котором уплачиваются только относительно небольшие фиксированные взносы на «травматизм» (за 2026 год — 2 959 руб.) (постановление Правительства от 01.11.2025 № 1729).
А взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ за сотрудников, включая директора, вообще не платят — для них установлен тариф 0%. При этом страховой стаж продолжает идти.
Казалось бы, вот он идеальный спецрежим! Но все не так просто — предприниматели забывают о рисках, которые сопровождают «нулевки» на автоупрощенке.
Риск № 1. «Банковский светофор» и 115-ФЗ
В соответствии с законом № 115-ФЗ от 07.08.2001 банки обязаны бороться с легализацией средств, полученных преступным путем. При подозрении, что компания на автоупрощенке является «технической», то есть фиктивной, банк запросит документы, подтверждающие реальность бизнеса и целесообразность производимых операций. Если документы не предоставить, операции приостановят, а расчетный счет заблокируют.
Если компания на АУСН без доходов и налоговых платежей пытается вывести деньги или провести хозрасходы (особенно, когда оплата идет сомнительным контрагентам), у банка возникнут сомнения — и вот почему:
Расходы есть, а налоговых платежей нет. Банк делает вывод, что реальный бизнес компания не ведет, а производимые ею траты — лишь создают видимость деятельности.
Экономический смысл в расходах отсутствует. В оплате услуг или материалов компанией, которая не ведет деятельность, нет логики, поэтому такие операции сразу попадают под подозрение.
Сработал красный свет «банковского светофора». Это специальная система мониторинга, для который красный свет означает высокий риск. Причина — сочетание нескольких факторов: применение АУСН, отсутствие налогов к уплате и реальной деятельности, наличие затрат или попытки вывода средств со счета (например, на личную карту директора или учредителя). Банк видит в этом схему по обналичке через техническую компанию.
Главная особенность режима АУСН — его прозрачность. Поэтому любые подозрительные шаги будут восприниматься банком как угроза и могут привести к блокировке счета.
Риск № 2. Пенсионный стаж на АУСН: развенчание мифа
Весомый плюс автоупрощенки — начисление страхового стажа ИП и сотрудникам, при том, что страховые взносы за них платить не нужно.
Также не требуется подавать формы РСВ и 6-НДФЛ — всю необходимую информацию о доходах физлиц передают в Соцфонд налоговики.
В СФР нужно представлять только сведения о трудовой деятельности, и по некоторым работникам — годовые сведения о страховом стаже (подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 ЕФС-1).
При этом многие упускают из виду, что хоть автоупрощенцы ИП и не перечисляют взносы за себя напрямую, стаж у них формируется при условии уплаты налога при АУСН.
Как это происходит:
Отсутствие страховых взносов ИП на АУСН компенсируется СФР за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.
Размер трансферта составляет 46% от налога ИП, который он уплатил на автоупрощенке. При этом он не может превышать годовую сумму фиксированного взноса, установленного для ИП.
Налоговая инспекция рассчитывает 46% от уплаченного налога ИП на АУСН и направляет эти данные в СФР. Фонд учитывает полученные сведения и засчитывает оплаченные межбюджетными трансфертами периоды работы ИП на АУСН ему в пенсионный стаж.
Получается следующее: если ИП не имеет доходов, он не платит налог при АУСН, по этой причине невозможен трансферт части налога в СФР, следовательно — у него не идет страховой стаж.
Кроме этого, если ООО применяет АУСН и зарплата директору и сотрудникам не выплачивается, в Соцфонд не передаются никакие сведения для формирования пенсионных прав, а значит, отсутствует база для расчета трансфертов.
Если рассчитываете на АУСН сохранить страховой стаж директора, помните, что без уплаты налога это невозможно.
Весомый плюс автоупрощенки — начисление страхового стажа ИП и сотрудникам, при том, что страховые взносы за них платить не нужно.
Также не требуется подавать формы РСВ и 6-НДФЛ — всю необходимую информацию о доходах физлиц передают в Соцфонд налоговики.
В СФР нужно представлять только сведения о трудовой деятельности, и по некоторым работникам — годовые сведения о страховом стаже (подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 ЕФС-1).
При этом многие упускают из виду, что хоть автоупрощенцы ИП и не перечисляют взносы за себя напрямую, стаж у них формируется при условии уплаты налога при АУСН.
Как это происходит:
Отсутствие страховых взносов ИП на АУСН компенсируется СФР за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.
Размер трансферта составляет 46% от налога ИП, который он уплатил на автоупрощенке. При этом он не может превышать годовую сумму фиксированного взноса, установленного для ИП.
Налоговая инспекция рассчитывает 46% от уплаченного налога ИП на АУСН и направляет эти данные в СФР. Фонд учитывает полученные сведения и засчитывает оплаченные межбюджетными трансфертами периоды работы ИП на АУСН ему в пенсионный стаж.
Получается следующее: если ИП не имеет доходов, он не платит налог при АУСН, по этой причине невозможен трансферт части налога в СФР, следовательно — у него не идет страховой стаж.
Кроме этого, если ООО применяет АУСН и зарплата директору и сотрудникам не выплачивается, в Соцфонд не передаются никакие сведения для формирования пенсионных прав, а значит, отсутствует база для расчета трансфертов.
Если рассчитываете на АУСН сохранить страховой стаж директора, помните, что без уплаты налога это невозможно.
Риск № 3. Потеря права на АУСН задним числом
Слететь» с автоупрощенки можно по разным причинам, например (п. 2 ст. 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):
заработали с начала года более 60 млн рублей;
компания открыла филиал;
приняли на работу нерезидента РФ;
средняя численность работников превысила пять человек;
выплатили физлицам доход наличными или в натуральной форме и т. д.
Даже если нарушение произошло «случайно» и этот случай единичный, исключений нет: право на применение АУСН утрачивается.
Дальнейшие последствия наступают «задним числом» (п. 6 ст. 4 закона № 17-ФЗ):
Автоматический переход на ОСНО с 1-го числа месяца, в котором произошло нарушение. При этом налоговую нужно уведомить об утрате права на АУСН не позднее 15 числа следующего месяца.
За весь период с начала месяца, в котором «слетели» с АУСН, нужно доначислить налоги, уплачиваемые на общей системе: налог на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС, страховые взносы и т. д.
С начала того же месяца необходимо вести полноценный налоговый учет по правилам ОСНО.
Утратить статус автоупрощенца можно даже при однократном нарушении условий применения спецрежима. Возврат на АУСН возможен не ранее чем с начала следующего года.
Слететь» с автоупрощенки можно по разным причинам, например (п. 2 ст. 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):
заработали с начала года более 60 млн рублей;
компания открыла филиал;
приняли на работу нерезидента РФ;
средняя численность работников превысила пять человек;
выплатили физлицам доход наличными или в натуральной форме и т. д.
Даже если нарушение произошло «случайно» и этот случай единичный, исключений нет: право на применение АУСН утрачивается.
Дальнейшие последствия наступают «задним числом» (п. 6 ст. 4 закона № 17-ФЗ):
Автоматический переход на ОСНО с 1-го числа месяца, в котором произошло нарушение. При этом налоговую нужно уведомить об утрате права на АУСН не позднее 15 числа следующего месяца.
За весь период с начала месяца, в котором «слетели» с АУСН, нужно доначислить налоги, уплачиваемые на общей системе: налог на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС, страховые взносы и т. д.
С начала того же месяца необходимо вести полноценный налоговый учет по правилам ОСНО.
Утратить статус автоупрощенца можно даже при однократном нарушении условий применения спецрежима. Возврат на АУСН возможен не ранее чем с начала следующего года.
Вывод: для кого «нулевка» на АУСН — билет в черный список банков, а для кого идеальный вариант
На первый взгляд АУСН идеальный режим для малого бизнеса с доходом до 60 млн руб. в год, который не хочет платить НДС и страховые взносы, вести налоговый учет и сдавать отчетность. Для «спящих» компаний с директором без зарплаты автоупрощенка тоже может стать подходящим вариантом, но только если учесть все возникающие при этом риски.
Риск признания подозрительным клиентом и попасть в банковский «черный список» грозит тем «нулевым» компаниям на АУСН, которые:
Долгое время не ведут реальной деятельности.
Выводят средства со счета или используют его в целях транзита.
Не могут доказать легальность проводимых операций.
Спокойно использовать АУСН могут компании, которые:
-Не ведут деятельность лишь временно и в ближайшем будущем планируют начать работу.
-Не проводят сомнительные платежи и не обналичивают средства со счета.
-Могут обосновать и подтвердить документами любую операцию.
На первый взгляд АУСН идеальный режим для малого бизнеса с доходом до 60 млн руб. в год, который не хочет платить НДС и страховые взносы, вести налоговый учет и сдавать отчетность. Для «спящих» компаний с директором без зарплаты автоупрощенка тоже может стать подходящим вариантом, но только если учесть все возникающие при этом риски.
Риск признания подозрительным клиентом и попасть в банковский «черный список» грозит тем «нулевым» компаниям на АУСН, которые:
Долгое время не ведут реальной деятельности.
Выводят средства со счета или используют его в целях транзита.
Не могут доказать легальность проводимых операций.
Спокойно использовать АУСН могут компании, которые:
-Не ведут деятельность лишь временно и в ближайшем будущем планируют начать работу.
-Не проводят сомнительные платежи и не обналичивают средства со счета.
-Могут обосновать и подтвердить документами любую операцию.