تابعنا على القناه العامة لتخصصي الإدارة والمحاسبة ويرجى نشر رابط القناة
13k @fanmhsb

تابعنا على القناه العامة لتخصصي الإدارة والمحاسبة ويرجى نشر رابط القناة
13k @fanmhsb

تابعنا على القناه العامة لتخصصي الإدارة والمحاسبة ويرجى نشر رابط القناة
13k @fanmhsb

تابعنا على القناه العامة لتخصصي الإدارة والمحاسبة ويرجى نشر رابط القناة
13k @fanmhsb

المعالجة المحاسبية على تبادل الاصول حسب معيار IAS 16 ممتلكات ومعدات ومصانع (الاصول الثابتة )

تتوقف المعالجة علي :

1- اذا كان التبادل ذو جوهر اقتصادي :

يحدث الجوهر الاقتصادي اذا كان هناك تغيير في مخاطــر أو (و) تــــوقيت أو(و ) مبالـــغ التدفقات النقدية المتعلقة بالاصول محل التعاقد .... طب يعني اية

مثال على الجوهر الاقتصادي :

الاصل القديم متوقع يولد تدفقات نقدية لمدة 4 سنوات كالتالي :

سنة 1 ---- 1500

سنة 2---- 2500

سنة 3----2700

سنة 4---- 2400

وكان الاصل الجديد محل التبادل متوقع يولد تدفقات نقدية لمدة 5 سنوات كألتالي :

سنة 1 ---- 2000

سنة 2---- 3000

سنة 3----3500

سنة 4---- 3700

سنة 5----3300

نجد هنا اختلاف المبلغ بين الأصلين محل التبادل في كل فترة وكذلك اختلاف التوقيت فالاصل القديم سيولد تدفقات 4 سنوات بينما الجديد سيولد تدفقات 5 سنوات وهنا يتم التعامل بانه هناك جوهر اقتصادي ويتم التعامل مع الاصل القديم كأنه سوف يتم بيعه في السوق والاصل الجديد كأنه بيشتري

مثال عملي عن التبادل

هناك اصل ما بياناته كالتالي :

تكلفة 100,000

مجمع اهلاك (70,000)

-------

صافي القيمة الدفترية 30,000

اذا تم مبادلة هذا الاصل مع اصل اخر وكانت القيمة العادلة للاصل الجديد 50 الف  مع وجود جوهر اقتصادي يكون القيد كالتالي :

50,0000 من حـ/ الاصل الجديد

70,000 من حـ/ مجمع اهلاك الاصل القديم

100,000 الى حــ/ الاصل القديم

20,000 الى حـ/ ارباح تبادل الاصول (قائمة الدخل )

======

2- اذا كان التبادل يفتقر الجوهر الاقتصادي :

يعتبر تقريبا التدفق النقدي المصاحب للاصليين واحد ويعتبر الاصل الجديد امتداد للاصل القديم

ويكون القيد على المثال السابق اذا يفتقر للجوهر الاقتصادي :

30,000 من حــ/ الاصل الجديد (بالقيمة الدفترية للاصل القديم )

70,000 من حــ/ مجمع اهلاك الاصل القديم

100,000 الى حــ/ الاصل القديم

ويتم تأجيل الاعتراف بالربح او الخسارة لحين التخلص من الاصل الجديد فيما بعد عند بيعه وخلافه .

=====

ملحوظة في حالة وجود جوهر اقتصادي وتعذر معرفة القيمة العادلة للاصل الجديد او القديم تعتبر صافي القيمة الدفترية للاصل القديم بمثابة القيمة العادلة للاصل الجديد محل التبادل (ويكون له نفس المعالجة التي تفتقر للجوهر الاقتصادي ) .

تابعنا على القناه العامة لتخصصي الإدارة والمحاسبة ويرجى نشر رابط القناة
13k @fanmhsb

للمحاسبين كل قيود اليومية
1 - القيود الخاصة برأس المال : -
رأس المال النقدي

من ح/ الصندوق
إلى ح/ راس المال
ما بدا صاحب المشروع أعماله
في حال إيداع راس المال في البنك

من ح/ البنك
إلى ح/ راس المال
ما بدا صاحب المشروع أعماله
في حال ايداع نصف الخزنة ونصف البنك

من ح/ الصندوق
من ح/ البنك
إلى ح/ راس المال
ما بدا صاحب المشروع أعماله

راس المال العيني

من ح/ البضاعة
من ح/ الأثاث
من ح/ السيارات
إلى ح/ راس المال
ما بدا صاحب المشروع أعماله
رأس المال المختلط

من ح/ الصندوق
من ح/ البنك
من ح/ البضاعة
من ح/ الأثاث
من ح/ السيارات
من ح/ المباني
إلى ح/ راس المال
ما بدا صاحب المشروع أعماله

زيادة راسمال المشروع
من ح/ البنك
إلى ح/ راس المال
زيادة راس مال المشروع

إضافة أصول خاصة للمشروع

من ح/ السيارات
إلى ح/ رأس المال
تسجيل سيارة المالك بأسم المشروع

أرباح حققت ولم تسحب
ح/ الأرباح والخسائر
إلى ح/ راس المال
زيادة راس المال من الأرباح المحققة

تخفيض راس المال
ح/ راس المال
إلى ح / البنك
تخفيض راس المال المشروع

المسحوبات الشخصية

من ح/ مسحوبات الشخيصة
إلى ح/ الصندوق
مسحوبات نقدية لصاحب المشروع

من ح/ مسحوبات الشخيصة
إلى ح/ البضاعة
سحب صاحب المشروع بضاعة

2 – القيود الخاصة بالقروض
عمليات القروض
من ح/ البنك
من ح/ الفائدة على القرض
إلى ح/ القرض " لدى البنك "
إيداع مبلغ القرض في الحساب الجاري

تسديد القرض

من ح/ القرض
إلى ح/ النقدية ( الصندوق او البنك )
سداد قيمة القرض المستحقة

3 – قيود المصروفات والايرادات
أنواع المصروفات

من ح/ المصروفات ( إيجارات او هاتف)
إلى ح/ النقدية ( الصندوق او البنك )

مصروفات المشتريات
من ح/ مصروفات نقل بضاعة مشتراه
من ح/ تأمين على بضاعةمشتراه
من ح/ مصروفات تخليص بضاعة
إلى ح/ البنك

مصروفات البيع والتوزيع

من ح/ مصاريف نقل بضاعة مباعة
من ح/مصاريف دعاية وأعلان
من ح/ مصاريف إيجار المعرض
من ح/ مرتبات موظفي المبيعات
من ح/ مصاريف تعبئة وتغليف
إلى ح / النقدية

المصروفات الأدارية
من ح/ إيجار المكتب
من ح/ مرتبات الموظفين
من ح/ مصروف الكهرباء والماء
من ح/ الهاتف والفاكس والتلكس
من ح/ القرطاسية والتجهيزات المكتبية
من ح/مصاريف الضيافة
من ح/ مصروف التأمين
من ح/ خصم مسموح به
من ح/ االبريد والبرق
من ح/ المحروقات
إلى ح/ النقدية  " الصندوق او البنك "

مصروفات تمويلية
من ح/ فوائد بنكية مدينة
من ح/المصروفات والعمولات البنكية
من ح/ مصروفات خصم أوراق تجارية
من ح/ إصدار سندات قرض
إلى ح/ البنك

مصروفات غير نقدية
من ح/ إستهلاكات
من ح/ مخصصات
إلى ح/ مجمع استهلاك موجودات ثابتة
الي ح/ مجمع المخصصات

أنواع الإيرادات

من ح/ الصندوق
إلى ح/ إيرادات مكتسبة

الأنواع المتعددة من الايرادات
من ح/ النقدية
إلى ح/ إيرادات فوائد بنكية " الوديعة الثابتة "
إلى ح/إيراد إيجارات عقارات للغير
إلى ح/ إيراد إستثمارات مالية
الى ح/ الخصم المكتسب
إلى ح/ مكاسب بيع اصول الثابتة


4 - القيود الخاصة بالبضاعة
أنواع المصروفات

من ح/ المصروفات ( إيجارات او هاتف)
إلى ح/ النقدية ( الصندوق او البنك )

مصروفات المشتريات
من ح/ مصروفات نقل بضاعة مشتراه
من ح/ تأمين على بضاعةمشتراه
من ح/ مصروفات تخليص بضاعة
إلى ح/ البنك

مصروفات البيع والتوزيع

من ح/ مصاريف نقل بضاعة مباعة
من ح/مصاريف دعاية وأعلان
من ح/ مصاريف إيجار المعرض
من ح/ مرتبات موظفي المبيعات
من ح/ مصاريف تعبئة وتغليف
إلى ح / النقدية

المصروفات الأدارية
من ح/ إيجار المكتب
من ح/ مرتبات الموظفين
من ح/ مصروف الكهرباء والماء
من ح/ الهاتف والفاكس والتلكس
من ح/ القرطاسية والتجهيزات المكتبية
من ح/مصاريف الضيافة
من ح/ مصروف التأمين
من ح/ خصم مسموح به
من ح/ االبريد والبرق
من ح/ المحروقات
إلى ح/ النقدية  " الصندوق او البنك "

مصروفات تمويلية
من ح/ فوائد بنكية مدينة
من ح/المصروفات والعمولات البنكية
من ح/ مصروفات خصم أوراق تجارية
من ح/ إصدار سندات قرض
إلى ح/ البنك

مصروفات غير نقدية
من ح/ إستهلاكات
من ح/ مخصصات
إلى ح/ مجمع استهلاك موجودات ثابتة
الي ح/ مجمع المخصصات

أنواع الإيرادات

من ح/ الصندوق
إلى ح/ إيرادات مكتسبة

الأنواع المتعددة من الايرادات

من ح/ إيرادات فوائد بنكية " الوديعة الثابتة "
من ح/إيراد إيجارات عقارات للغير
من ح/ إيراد إستثمارات مالية
من ح/ الخصم المكتسب
من ح/ مكاسب بيع اصول الثابتة
إلى ح/ النقدية

5- قيود الخصم على البضاعة

هناك ثلاث انواع من الخصم على البضاعة 

الخصم التجاري 
            الخصم النقدي 
                               خصم الكمية 

إحتساب مبلغ  الخصم 
مبلغ الخصم = قيمة البضاعة× نسبة الخصم التجاري

لـ للمهتمين بالمحاسبه
اهم المعادلات المحاسبيه التي تحتاجها في عملك وفي المقابلات الشخصية للحصول على وظيفة

تابعنا على القناه العامة لتخصصي الإدارة والمحاسبة ويرجى نشر رابط القناة
13k @fanmhsb

🟣الإيرادات المستحقة Accrued Revenues
هي إيرادات تٌستحق للشركة نتيجة تقديمها لخدمة / سلعة ولكن لم تحصل على قيمة الإيراد بعد.
تعتبر الإيرادات المستحقة حق / أصل وبالتالي تعتبر ذات طبيعة مدينة.
من أمثلة الإيرادات المستحقة: شركة تقدم خدمة تأجير قاعات إجتماعات وتم إستخدام قاعة الإجتماعات ولم يتم تحصيل قيمة الإيجار بعد.
🟣🟣🟣🟣🟣🟣🟣🟣🟣🟣
⬅️الإيرادات المقدمة Unearned / Deferred Revenues
هي إيرادات قامت الشركة بتحصيلها مقدماً ولم تقدم في مقابلها الخدمة / السلعة الى المستفيد
تعتبر إلتزام على الشركة أى ان طبيعتها دائنه
من أمثلة الإيرادات المقدمة : إحدى شركات النشر والتوزيع قامت بتحصيل قيمة الإشتراكات السنوية لإحدى المجلات.
🟣🟣🟣🟣🟣🟣🟣🟣🟣
⬅️المصروفات المستحقة Accrued Expenses
هي مصروفات تخص الفترة المالية ولكن لم يتم صرفها بعد.
تعتبر أحد حسابات الإلتزامات Liabilites وعليه تكون ذات طبيعة دائنة.
من أمثلة المصروفات المستحقة : قيمة مرتبات شهر يوليو والتي تم صرفها في شهر أغسطس.
🟣🟣🟣🟣🟣🟣🟣
⬅️المصروفات المقدمة Prepaid Expenses
هي مصروفات تحملتها الشركة تخص فترة مالية قادمة (أو عدة فترات).
تعتبر حق / أصل Asset وبالتالي تكون ذات طبيعة مدينة.
من أمثلة المصروفات المقدمة : قيام الشركة بالتعاقد مع شركة تأمين على سيارات الشركة لمدة عام كامل.

تابعنا على القناه العامة لتخصصي الإدارة والمحاسبة ويرجى نشر رابط القناة
13k @fanmhsb

للتواصل
عبر البوت @Accountings1

تابعنا على القناه العامة لتخصصي الإدارة والمحاسبة ويرجى نشر رابط القناة
13k @fanmhsb

( كيفية اعداد الميزانية العمومية من ميزان المراجعة )

ميزان المراجعة هو تقرير محاسبي يتم فيه سرد الأرصدة في كل من حسابات دفتر الأستاذ العام للشركة ما عدا الحسابات التي لها أرصدة صفرية. ولا يعد ميزان المراجعة بيانا ماليا، إنما هو بشكل أساسي تقرير داخلي مفيد في نظام محاسبي يدوي، إذ أنه يشير في حالة عدم توازن أرصدة الحسابات المدينة و الحسابات الدائنة بوجود خطأ مقارنة بدفتر اليومية .

ولتحديد كيفية إعداد الميزانية العمومية من ميزان المراجعة، عليك بكل بساطة إعادة ترتيب العناصر أو الحسابات في ميزان المراجعة في الميزانية العمومية حيث تنقل الأصول إلى الجانب الأيسر و الخصوم وحقوق الملكية ” حقوق المساهمين” إلى الجانب الأيمن .

كما ويجب عند إعداد الميزانية العمومية من ميزان المراجعة مراعاة ما يلي :

• تحديد قيمة الأصول بالتسلسل الصحيح لها ، والتمييز بين الأصول المتداولة و الثابتة منها وكذا كتابة كافة تفاصيل عناصرها. ومن ثم حساب قيمتها المالية.

• تحديد قيمة الالتزامات بالتسلسل الصحيح لها ، و التمييز بين الالتزامات قصيرة ، متوسطة وطويلة الأجل إلى جانب كافة تفاصيل عناصرها . ومن ثم حساب قيمتها المالية .

• التأكد من تحقق المساواة بين مجموع الأصول مع مجموع الالتزامات و حقوق الملكية ” حقوق المساهمين”.



بنود الميزانية العمومية:
تشمل بنود الميزانية ثلاث عناصر : هي الأصول ، الإلتزامات و حقوق المساهمين.

1-الأصول ، وتنقسم إلى

1-1- الأصول المتداولة : وتضم



• النقد وما يعادله

وهي الأكثر سيولة بين جميع الأصول، تظهر في السطر الأول من الميزانية العمومية ،ويتم أيضا جمع ما يكافء النقدية في الشركة في إطار هذا البند ، أي كل ما يشمل الأصول التي لها تواريخ استحقاق قصيرة الأجل أقل من ثلاثة أشهر أو الأصول التي يمكن للشركة تصفيتها في غضون مهلة قصيرة مثل الأوراق المالية

الحسابات المستحقة : تنقسم حسابات هذا البند إلى التزامات مستحقة تدرج ضمن خصوم الشركة مثل مستحقات ورواتب الموظفين ، إضافة إلى عناصر الإيرادات المستحقة مثل سداد فواتير المبيعات واستحقاق اوراق القبض
يتضمن هذا البند رصيد حساب جميع إيرادات المبيعات التي لا تزال مستحقة على الائتمان، صافي أي مخصصات للحسابات المشكوك في تحصيلها، مع استرداد حسابات القبض ، وتنخفض المبالغ في هذا الحساب وتزيد في النقد بنفس القيمة.

• المخزون
يتضمن بند المخزون كميات المواد الخام ، السلع نصف مصنعة و السلع تامة الصنع ، حيث تستخدم الشركة هذا الحساب لتقييم مبيعات البضائع ويندرج تحت تكلفة البضائع المباعة في بيان الدخل.

2-1- الأصول الثابتة : وتضم

• المنشآت و الممتلكات و المعدات: والتي تمثل الأصول غير المتداولة الملموسة . ويلاحظ في هذا البند الصافي من الاستهلاك ، حيث تعد جميع الأصول المندرجة تحت الأصول الثابتة قابلة للاستهلاك باستثناء الأرض السيارات والمعدات والأجهزة كلها تعد أصول ثابتة وهي قابلة للاستهلاك.

• الأصول غير الملموسة: يشمل هذا البند جميع الأصول الثابتة غير الملموسة والقابلة للتحديد مثل براءه الاختراع والتراخيص ، وأيضا الأصول غير القابلة للتحديد مثل الشهرة و العلامة التجارية.

2- الإلتزامات:

1-2- الإلتزامات ” المطلوبات” المتداولة: وتضم

• حسابات قابلة للدفع: الحسابات الدائنة هي المبالغ التي تدين بها الشركة للموردين مقابل البضائع أو الخدمات التي تم شراؤها عن طريق الإئتمان. ونظرا لأن الشركة تدفع مقابلها ، فهي تتناقص جنبا إلى جنب مع انخفاض القيمة المالية في حسابات النقد.

• السندات مستحقة الدفع: ويتضمن هذا البند الحسابات غير المرتبطة بالحسابات الدائنة ، و التي تستحق خلال عام واحد أو خلال دورة تشغيل واحدة للشركة. يمكن أن تحتوي الأوراق المستحقة للدفع أيضا على المدى الطويل والتي يكون أجل استحقاقها يزيد عن سنة واحدة

• الديون طويلة الأجل: ويمثل هذا البند ديون الشركة التي لا يتم إدراجها ضمن البند السابق ، حيث تكون مدة استحقاقها طويلة و تتعدى السنة الواحدة . على سبيل المثال : حصول شركة على قرض بنكي يتم سداده خلال 5 سنوات، نجد في هذا الحساب الجزء المستحق من القرض للسنة الواحدة. فإذا كانت فرضا قيمة القرض 5000 جنيه ،فإن القيمة التي تسجل محاسبية مقابل هذا البند من بنود الميزانية العمومية تكون فقط 1000 جنيه ، أي قيمة القرض الإجمالي على قسط القرض السنوي.

2-2- الإلتزامات ” المطلوبات” غير المتداولة : وتضم

• سندات مستحقة الدفع: وهو حساب خصوم طويل الأحل ، ويستعمل لتسجيل القيمة المحاسبية للسندات غير المسددة.

• ديون طويلة الأجل: يتضمن هذا الحساب المبلغ الإجمالي للديون طويلة الأجل (باستثناء الجزء الحالي ” أي السندات مستحقة الدفع” ، إذا كان هذا الحساب موجودًا ضمن الالتزامات المتداولة). ويستمد هذا البند من جدول الديون ، الذي يحدد جميع الديون المستحقة للشركة ، ونفقات الفائدة ، والسداد الرئيسي لكل فترة.