​​#ІПК
Нарахування доходів у вигляді процентів по валютним депозитам

👀 ПИТАННЯ 
1. Як оподатковуються доходи у вигляді процентів під час їх нарахування?
2. Чи застосовується округлення сум отриманих податків під час щоденного нарахування?

💡 ВІДПОВІДІ
1. Об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.
Пасивні доходи – це доходи, отримані у вигляді, зокрема процентів на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок (п.п. 14.1.268 ПКУ). Відповідно до п.п. 167.5.1 ПКУ ставка ПДФО для пасивних доходів встановлена у розмірі 18%. Також вказаний дохід є об’єктом оподаткування військовим збором за ставкою 1,5%.
Відповідно до п.п. 170.4.1 ПКУ податковим агентом платника податку під час нарахування на його користь доходів у вигляді процентів є особа, яка здійснює таке нарахування. Податковим агентом у строки, визначені ПКУ для місячного податкового періоду, до бюджету сплачується загальна сума податку із загальної суми процентів, нарахованих за податковий (звітний) місяць на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки у кредитній спілці. Доходи, зазначені у п. 170.4 ПКУ, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування.
2. Нормами ПКУ не передбачено врахування будь-яких заокруглень при нарахуванні, утриманні та сплаті (перерахуванні) ПДФО та ВЗ.
 
Детальніше 👉🏻 2121_ІПК_99-00-24-03-03 ІПК від 17.04.2024

👉🏻 A1.CONSULTING

У цей ще один важкий переломний момент війни не стоїмо осторонь і підтримуємо наших військових. А1 Допомога передала по Mavic-у для 92 окремої штурмової бригади та Спецпідрозділу Головного управління розвідки МО України KRAKEN на Харківський відтинок фронту.

Тримаємо стрій 💙💛

👉🏻 A1.CONSULTING

​​Пропонуємо вашій увазі допис у рамках нашої рубрики #судовапрактика 👇🏻👇🏻👇🏻

У серпні 2023 року голова Люблінської податкової інспекції (далі - "орган") відмовив платнику N. sp. z o.o (далі - "Компанія") у видачі висновку про застосування податкових пільг при стягненні податку з доходів нерезидента у вигляді відсотків за кредитом, сплачених на користь компанії М. (Румунія) (далі - "М"). Розглянемо детальніше цю справу.

У своїй заяві Компанія вказала, що разом з М вона належить до міжнародної групи компаній M.G. Group (далі – Група), яка є учасником європейського ринку нерухомості. Група має дочірні компанії в Румунії, Болгарії, Польщі, Німеччині та Великобританії. Основним видом діяльності M. Group є операції з нерухомістю (оренда, лізинг, управління активами та майном житлової, промислової, комерційної та торговельної нерухомості). Материнською компанією Групи є M.P., зареєстрована на Мальті.

🔸  Суть спору полягає у тлумаченні та застосуванні умов, за яких може бути застосоване звільнення від сплати податку, що утримується у джерела виплати (withholding tax або WHT) доходів у вигляді відсотків, зокрема, на підставі угоди про уникнення подвійного оподаткування між Польщею та Румунією (далі – Конвенція) та польським Законом про податок на прибуток підприємств.

🔸  Позиція податкової: контролюючий орган поставив під сумнів статус бенефіціарного власника М. щодо отриманих відсотків. Податкова висловила сумніви щодо економічної сутності М. та її права вважатися бенефіціарним власником відсотків, припускаючи, що М. діяла як посередник та не має реальної економічної присутності в Румунії. На думку Органу, дії М. з найму працівників, оренди приміщень та постачання основних засобів мали лише на меті створити видимість реальної бізнес-діяльності для отримання податкових пільг у Польщі. Крім того, М. була зареєстрована в 2018 році, але не здійснювала бізнес-діяльності в Румунії до 2022 року, коли настала необхідність структурувати операції з Компанією.

👉🏻 Продовження

👉🏻 A1.CONSULTING

​​#ІПК
Оподаткування віртуальних активів

📌 ФАКТИ
Платник податків здійснював операції з надання послуг з купівлею та продажем віртуальних активів, пов’язаних з переказом коштів. 

👀 ПИТАННЯ
1. Чи підлягають операції з покупкою та продажем віртуальних активів, тобто криптовалюти, оподаткуванню ПДВ?
2. Чи потрібно платнику податків реєструватись платником ПДВ у разі перевищення обсягу операцій на суму 1 млн. грн?

💡 ВІДПОВІДІ
ВРУ 17 лютого 2022 року було прийнято Закон № 2074-ІХ «Про віртуальні активи». Водночас положення Закону № 2074 наберуть чинності з дня набрання чинності законом України про внесення змін до ПКУ щодо особливості оподаткування операцій з віртуальними активами, але не раніше дня опублікування такого закону. Наразі опрацьовуються зміни до ПКУ в частині оподаткування операцій з віртуальними активами.  
Оскільки ДПС у своїй діяльності керується чинними положеннями ПКУ, яким не встановлено окремого порядку оподаткування доходів, отриманих фіз. особами від операцій з віртуальними активами, то оподаткування таких доходів здійснюється у загальному порядку із застосуванням діючих норм ПКУ.
Якщо особа здійснює операції з постачання товарів/послуг на митній території України, які підлягають оподаткуванню згідно з розд. V ПКУ, загальний обсяг яких протягом останніх 12 календарних місяців перевищує 1 млн. грн, то така особа повинна подати до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням реєстраційну заяву і, відповідно, зареєструватись як платник ПДВ в обов'язковому порядку незалежно від джерела оплати таких товарів/послуг.
 
Детальніше 👉🏻 2276_ІПК_99-00-24-03-03 ІПК від 22.04.2024

👉🏻 A1.CONSULTING

​​#A1mustreads📚
У нас часто запитують, коли ваші консультанти встигають ще книжки читати і рецензії писати. Відповідь на це запитання ви прочитаєте у дописі нижче, а ще познайомитеся зі світом Ірвіна Велша, про який майстерно написав у рецензії на книгу «Екстазі» Дмитро Носенко.

Якось так збіглося, що протягом звітної кампанії щодо КІК, коли в очах вже мерехтіло від комірок Excel та рядочків чергової фінансової звітності, коли розумієш, що немає сенсу лягати спати, бо вже п’ята, а перший дзвінок о сьомій – під руку мені потрапляв Велш. І він чудово лягав на «розширену» втомою свідомість.

Раніше я вже ділився своїми враженнями про книгу «Клей» цього автора, тепер на черзі «Екстазі».

З наративної та стилістичної точки зору від «Екстазі» ви отримаєте все, що очікуєте, коли берети до рук твір Велша: бруд, занепад, справжність, жодних прикрас та екстатичні стани та тлі європейської рейв-культури 90-х.

Скажу відверто – я далеко не фанат «кислотної» рейв-культури, проте зазначу, що в оригіналі книга називається «Ecstasy: Three Tales of Chemical Romance», на честь якої у майбутньому назвався панк-рок гурт My Chemical Romance.

Пригадавши літні нічні прогулянки з друзями від Театральної площі по Проспекту Миру у далекому 2013-му під пісню «Black Parade» – руки самі потягнулись до кнопки «замовити», коли я побачив цю книгу на сайті вітчизняного видавництва.

І, якщо можна застосовувати вираз «я не пошкодував» до творів Велша, які занурюють у глибини відрази, то так, я не пошкодував.

«Екстазі» складається з трьох новел: «Лоррейн їде в Лівінґстон», «Доля невловима» та «Непереможні».

«Лоррейн їде в Лівінґстон» – доволі весела, іронічна та навіть іноді детективна оповідь про авторку низькопробних любовних романів, яка шукає помсти та справедливості. В ній простежуються певні примарні паралелі з іншим культовим твором Уелша – Filth [назва наводиться в оригіналі з міркувань полегшення цензурування рецензії SMM спеціалістом]. І знову ж таки, потрібно зробити усі необхідні застереження: «весела», «іронічна», «детективна» – це безневинні епітети, які можна повісити на велику кількість творів. Не забувайте, якого автора ви берете до рук: весела, іронічна та детективна оповідь у хворій уяві Велша – це кривава лазня образів. Ви не стільки будете читати текст, скільки відчувати вир подій. І я навіть не впевнений, що одразу після закінчення читання ви зможете детально переказати або пригадати сюжет.

«Непереможні» – це «романтична» новела, яка починається та продовжується в наркотичному угарі. І, як це не дивно, закінчується на роздоріжжі, де головні герої мають обрати один одного та відмову від речовин, або «екстазі» та закінчення їх спільної історії. Насправді, це дуже важлива складова творчості Велша: залежності та слабкість не романтизуються, а піддаються нищівному осуду. І не крізь призму моралізаторства, а через натуралістичність: сьогодні ти вирішив пуститися берега на рейві, завтра в тебе жахлива ломка та букет венеричних захворювань, у кращому випадку [дивись ту саму сцену з Trainspotting про «найгіршу вбиральню Шотландії].

Ну і звичайно, «Доля невловима», хронологічно друга оповідь у збірнику. Без неї, напевно, я би сприйняв цю книгу як «чергового Велша» з «черговими бед тріпами», «черговим дном суспільства» у «черговій детальності гріхопадіння». Не зрозумійте неправильно: перші 3-4 рази це дуже цікаво, але після Trainspotting, The Acid House, Filth та Glue – вже не так чіпляє та приголомшує.

Але «Доля невловима»…

Знайдіть годину часу, це менше ніж 100 сторінок. А потім, якщо з першої третини відсилка все ще не буде зрозуміла – загугліть щось про талідомід. І дозвольте мені більше нічого не казати про цю новелу.

👉🏻 A1.CONSULTING

Сьогодні частина команди А1 взяла участь у Tax & Business Talks. Захід був присвячений темі «КІК та ТЦУ: помилки та наслідки».

Консультанти долучились до дискусії з представниками податкової, ключові висновки, які можна зробити за результатами заходу:

👉🏻 штрафи за неподачу КІК відтерміновуються, тобто на період воєнного часу не застосовуються, а по його завершенню - будуть застосовані;
👉🏻 компанії, які були зазначені як такі, що звільнені від оподаткування (а це 6829 підприємств) будуть аналізуватись першочергово;
👉🏻 позиція податкової, якщо фінансовий рік відрізнявся від календарного - середньозважений курс необхідно було розрахувати за весь фінансовий рік;
👉🏻 графи 31-33 необхідно заповнювати всім, незалежно від того чи звільняється КІК від оподаткування;
👉🏻 у графах 31-33 слід зазначати операції КІК з контрагентами, які є нерезидентами по відношенню до КІК, включно з пов'язаними особами з України.

Дякуємо організаторам за продуктивний захід!

​​#ІПК
Оподаткування доходів нерезидента 

📌 ФАКТИ
Підприємство уклало угоду з юридичною особою резидентом Австрії, який виступає бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу за переданою ліцензією.
Підприємство отримало право на обмежене використання комп’ютерної програми (використання обмежене функціональним призначенням програми виключно у виробничій діяльності підприємства).

👀 ПИТАННЯ
1. Чи буде виплата здійснена підприємством на користь юридичної особи – нерезидента, яка зареєстрована і діє за законодавством Австрії та є бенефіціарним отримувачем такого доходу, за використання підприємством комп’ютерної програми як «кінцевим споживачем» (відповідно до п.п. 14.1.225 ПКУ) вважатись роялті з урахуванням положень Конвенції з Австрією?
2. Чи буде виплата доходу нерезиденту – юридичній особі, яка зареєстрована та діє за законодавством Австрії, здійснена підприємством за використання комп’ютерної програми підприємством як «кінцевим споживачем» (відповідно до п.п. 14.1.225 ПКУ) оподатковуватись в Україні як дохід, отриманий нерезидентом із джерелом їх походження з України, згідно з п.п. 141.4 ПКУ?

💡 ВІДПОВІДІ
1. Якщо використання програмного забезпечення обмежено його функціональним призначенням виключно у виробничій діяльності підприємства, ліцензійні платежі за використання такого програмного забезпечення не підпадає під визначення «роялті» у розумінні п.п. 14.1.225 ПКУ.
2. Дохід нерезидента у вигляді винагороди за надане ліцензійне програмне забезпечення з ціллю використання за своїм функціональним призначенням для кінцевого споживання не є об’єктом оподаткування згідно з п.п. 141.4.2 ПКУ.
 
Детальніше 👉🏻 1736_ІПК_99-00-21-02-02 ІПК від 02.04.2024

👉🏻 A1.CONSULTING

​​Сьогодні доповнимо наш цикл дописів про КІК, розглянувши варіанти реструктуризації КІК для Контролерів, які вважають, що комплаєнс у цій сфері міжнародного оподаткування занадто невизначений, складний та вимагає забагато ресурсів.
 
Використання спеціальних режимів

Міжнародний податковий простір пропонує безліч спеціальних режимів оподаткуванням. Одним з найбільш зручних для реструктуризації КІК є режим Fiscal Unity запроваджений в Республіці Мальта.
Його суть полягає у тому, що для цілей оподаткування дві компанії (умовно, холдингова та операційна) вважаються одним платником податків, а отже, операції між цими двома компаніями не враховуються для цілей оподаткування в Республіці Мальта.
Таким чином, у разі, якщо операційна КІК отримує активні доходи та розподіляє прибуток на користь холдингової КІК, оподаткуванню в Республіці Мальта буде підлягати тільки прибуток операційної компанії.
При цьому, для цілей КІК-законодавства України, прибуток операційної КІК не буде оподатковуватись, враховуючи, що:

🔸 між Україною та Республікою Мальта є чинний договір про уникнення подвійного оподаткування;
🔸 частка активних доходів операційної КІК складає 100%.

У свою чергу, дивіденди отримані холдинговою КІК також не будуть підпадати під вимоги КІК-законодавства України, оскільки скоригований прибуток холдингової КІК буде зменшуватись на суму дивідендів отриманих від операційної КІК.

👉🏻 Продовження

👉🏻 A1.CONSULTING

​​Пропонуємо ознайомитися з числами та фактами щодо звітів про КІК, які підпадали під звільнення від оподаткування. За звітні 2022-2023 роки контролери подали 30 057 звітів, з яких 24 259 звітів підпадали під звільнення від оподаткування, що становить 80% від усіх поданих звітів.

Розподіл за типами звільнень:

12 795 звітів – звільнення з графи 28.3.1 (критерій ліміту в €2 млн), майже 53% всіх «пільгових» КІК.

6980 звітів – звільнення з графи 28.1.2 (критерій ефективного податкового навантаження КІК не нижче 13%).

4024 звітів – звільнення з графи 28.1.1 (критерій «активного» джерела доходів КІК).

221 звіт – звільнення з графи 28.2.1 (критерій «самостійності» КІК в контексті функцій, ризиків, активів).

132 звіти – звільнення з графи 28.2.2 (критерій substance у КІК в частині персоналу, власного капіталу).

62 звіти – звільнення з графи 28.3.2 (про публічні компанії).

45 звітів – звільнення з графи 28.3.3 (благодійництво).

👉🏻 Джерело

👉🏻 A1.CONSULTING

​​#ІПК
Заповнення Звіту про КІК

👀 ПИТАННЯ
1. За відcутнocті зoбoв'язання рoзрахунку cкoригoванoгo прибутку (далі - СП) КІК, чи зoбoв'язаний платник у Звіті прo КІК запoвнювати графи 25-27? Якщo графи 25-27 підлягають запoвненню - тo яким чинoм?
2. За відcутнocті зoбoв'язання рoзрахунку СП КІК, чи зoбoв'язаний платник у Звіті прo КІК запoвнювати графи 31-33? Якщo графи 31-33 підлягають запoвненню - тo яким чинoм? Щo cаме cлід вказувати в «переліку oперацій» як «oперацію»: перелік кoнтрактів з відпoвідним нерезидентoм, чи перелік інвойсів з відпoвідним нерезидентoм, чи перелік всіх cпецифікацій з відпoвідним нерезидентoм, тoщo?
3. За відcутнocті зoбoв'язання рoзрахунку СП КІК, чи зoбoв'язаний платник дoдавати дo пoдаткoвoї декларації прo майнoвий cтан і дoхoди відпoвідний Дoдатoк КІК? Якщo платник зoбoв'язаний пoдати разoм з пoдаткoвoю декларацією прo майнoвий cтан і дoхoди відпoвідні дoдатки КІК – тo яким чином такий Дoдатoк КІК cлід запoвнювати? 
4. Якщo якіcь графи не відпoвідають ситуації КІК(наприклад, у КІК відcутнє пocтійне предcтавництвo в Україні), тo відпoвідна графа (наприклад графа 34 щoдo cуми прибутку, oтриманoгo від пocтійнoгo предcтавництва в Україні) взагалі не підлягають запoвненню, чи запoвнюютьcя прoчерками, чи в них прocтавляютьcя нулі, тoщo?

💡 ВІДПОВІДІ
1. Графа 25 Звіту, в якій відображається розрахунок СП КІК, який здійснюється контролюючою особою на підставі фінансової звітності КІК, є обов’язковою графою для заповнення в будь-яких випадках.
Графи 25.1 – 25.3 Звіту – є обов’язковими для заповнення, можуть бути як додатними так і від’ємними або дорівнювати нулю.
У графі 27 зазначається прибуток КІК, звільнений від оподаткування. 
Якщо у графі 27 Звіту проставлено значення більше нуля, то у графах 28.1.1 – 28.1.2 або 28.2.1 – 28.2.2 або 28.3.1 – 28.3.3 обов’язково має бути зазначено відмітка(и) стосовно умови або умов звільнення від оподаткування прибутку КІК.
У разі відображення у графі 28 Звіту умов(и), на підставі якої/яких оподаткований прибуток КІК звільняється від оподаткування, у графах 25.1 - 25.3 Звіту проставляється нуль.
2. У графах 31 – 33 Звіту відображаються операції КІК із нерезидентами, із зазначенням: переліку операцій, повного найменування нерезидента, назви держави (території), коду країни, коду платника податку. Інформація зазначається по кожній операції окремо.
У випадку звільнення від оподаткування прибутку КІК відповідно до вимог п. 392.4 ПКУ, відсутні правові підстави для невідображення у Звіті інформації, визначеної, зокрема, п.п. «ж» п.п. 392.5.3 ПКУ, яка зазначається у графах 31-33 Звіту. 
3. Додаток КІК заповнюється окремо по кожній КІК.
У разі відсутності об’єкту оподаткування прибутку КІК контролююча особа подає та заповнює Додаток КІК до Декларації із зазначенням інформації про нерезидента та фінансових показників у рядках, в яких проставляється нуль.
4. У графі 34 Звіту – зазначається:
🔸 сума прибутку КІК, отриманого від постійного представництва в Україні – графа містить числове поле, заповнюється у гривнях без копійок;
🔸 найменування постійного представництва – заповнюється назва представництва згідно з реєстраційними документами;
🔸 код платника податку - проставляється код платника податку згідно з ЄДР підприємств та організацій України.
У разі наявності протягом звітного періоду більше одного постійного представництва від якого отримано суму прибутку, суми таких прибутків зазначаються в наступних рядках таблиці у довільному порядку по кожному постійному представництву.
 
Детальніше 👉🏻 2478_ІПК_99-00-24-03-03 ІПК від 30.04.2024

👉🏻 A1.CONSULTING

Від початку заснування благодійної організації А1 Допомога ми підтримували нашого партнера та його побратимів. Потім почали розширювати кількість підрозділів, яких забезпечували необхідним, але зараз повинні знову змістити фокус на підтримку побратимів нашого Миколи, оскільки бійці потребують транспорт для виконання бойових задач на Лиманському напрямку.

Тому оголошуємо збір на позашляховик для підрозділу протитанкистів, де служить Микола Мішин, ціль – 350 000 грн.

Будемо раді вашій допомозі, долучайтесь до збору за посиланням 💙💛

👉🏻 A1.CONSULTING

​​#ІПК
Питання щодо податкових накладних

📌 ФАКТИ
Товариством було складено та зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) зведені податкові накладні без факту здійснення господарської операції, до яких датою виявлення помилки складено та зареєстровано в ЄРПН розрахунки коригування. 

👀 ПИТАННЯ
Чи підлягають відображенню такі помилково складені податкові накладні та розрахунки коригування до них в податковій звітності з ПДВ?

💡 ВІДПОВІДІ
У разі складання податкової накладної без факту здійснення господарської операції та її реєстрації в ЄРПН платник податку відповідно до п. 192.1 ПКУ з метою виправлення помилок, допущених при складанні такої податкової накладної, може скласти розрахунок коригування до неї, який підлягає реєстрації в ЄРПН. 
Обсяги постачання товарів/послуг та сума ПДВ, вказані в такій податковій накладній (не підтвердженій первинними документами) і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в податковій звітності з ПДВ.
 
Детальніше 👉🏻 2488_ІПК_99-00-21-03-01 ІПК від 01.05.2024

👉🏻 A1.CONSULTING

23 травня через державний аукціон в системі Прозорро А1 Consulting придбала 0,1 Біткоіна. Мета купівлі Біткоіна була не комерційна, а виключно професійна. Оскільки вже зараз криптовалюта – це реальність не тільки для приватних осіб, але й для бізнесу. Особливо для України, адже українці очолюють трійку країн лідерів Європи за Crypto Adoption Index. 

Незаважаючи на те, що криптовалюта зараз перебуває в «сірій зоні» мобільних додатків, і знаходиться за крок до входу у правове поле із прийняттям закону щодо врегулювання обороту віртуальних активів, ми раді, що наша команда буде серед перших, хто практикуватиме облік та оподаткування цифрового активу та ділитиметься своїм досвідом 🙌🏻

👉🏻 A1.CONSULTING